Veel juridische entiteiten en personen die zijn begonnen met ondernemerschap, maken zich zorgen over de vraag: wat is de enige belasting op toegerekende inkomsten en of ze die kunnen gebruiken. Om een antwoord te krijgen, moet u zich vertrouwd maken met dit concept en de functies ervan.
Het concept
Een enkele belasting op toegerekende inkomsten is een van de belastingregelingen die kan worden gebruikt door organisaties en ondernemers die zich bezighouden met bepaalde soorten activiteiten.
De grootte van de verworven inkomsten op UTII doet er niet toe. Het wordt berekend op basis van de geschatte inkomsten die zijn vastgesteld door overheidsinstanties. Net als andere speciale regimes vervangt één toegerekende inkomstenbelasting de betaling van verschillende basisbelastingen. Deze omvatten persoonlijke inkomstenbelasting voor individuele ondernemers, belasting op onroerend goed, winst en ook btw.
Soorten activiteiten die onder UTII vallen
Elke lokale autoriteit of gemeente heeft het recht om onafhankelijk te beslissen over de opname van specifieke activiteiten in het UTII-regime. Ze moeten worden gereguleerd door wetgeving die door lokale autoriteiten is aangenomen. Voor bepaalde activiteiten wordt één toegerekende inkomstenbelasting gehanteerd:
- reparatie, wassen en onderhoud van verschillende soorten voertuigen;
- auto-opslag en parkeerplaats voor hen;
- huishoudelijke diensten;
- vervoer van goederen en passagiers;
- detailhandel in winkels en paviljoens met een oppervlakte van maximaal 150 m2;
- veterinaire diensten;
- cateringorganisatie met een hal met een oppervlakte van maximaal 150 m2;
- Verspreiding van advertentie-informatie met behulp van externe dragende structuren;
- ter beschikking stellen van panden te huur;
- het ter beschikking stellen van grond en winkelruimte voor tijdelijk gebruik.
Als het niet duidelijk is wie een enkele belasting over het toegerekende inkomen kan betalen en of u deze volgens de voorwaarden van het zakendoen kunt toepassen, moet u contact opnemen met uw lokale belastingkantoor.
Voorwaarden voor de overgang naar UTII
Sinds het begin van vorig jaar is de overgang naar dit systeem vrijwillig geworden. Maar alleen de volgende personen kunnen overschakelen naar één belasting op toegerekende inkomsten:
- Individuele ondernemers en bedrijven met minder dan 100 werknemers in het voorgaande kalenderjaar;
- Individuele ondernemers en bedrijven die actief zijn in het kader van trustmanagement of een gewoon partnerschap;
- Individuele ondernemers en bedrijven die verhuurdiensten voor benzinestations aanbieden;
- bedrijven waarvan het aandeel in rechtspersonen groter is dan 25%;
- bedrijven die behoren tot de grootste belastingbetalers;
- instellingen die catering organiseren.
Hoe kan ik overstappen op het UTII-belastingregime?
Om over te schakelen naar een enkele belasting op toegerekende inkomsten, moet u contact opnemen met de belastingdienst uiterlijk vijf dagen nadat de staatsregistratie is geslaagd. In dit geval is het noodzakelijk om aanvragen in tweevoud in te vullen. Voor organisaties is UTII nr. 1 vereist en voor individuele ondernemers is UTII nr. 2 vereist.
De aanvraag moet worden ingediend bij belastingdienst op de plaats van dienstverlening wanneer de volgende typen worden verstrekt:
- Verspreiding van advertentie-informatie over voertuigen;
- detailhandel van een type levering en levering;
- het aanbieden van wegvervoerdiensten waarbij goederen en passagiers worden vervoerd.
Bij het uitvoeren van andere soorten activiteiten voor de overgang naar UTII moeten individuele ondernemers een aanvraag indienen op de plaats van registratie en organisaties op de plaats van vestiging. Als het werk op verschillende plaatsen in een district of stad wordt uitgevoerd, hoeft u zich niet bij verschillende belastingautoriteiten te registreren.
Na het indienen van de aanvraag moeten er vijf dagen verstrijken en de belastingdienst verbindt zich ertoe een kennisgeving te verstrekken waarin de registratie van een individuele ondernemer of onderneming als betaler in deze modus wordt bevestigd.
De procedure voor het berekenen van een enkele belasting op toegerekende inkomsten
UTII kan in één maand worden berekend. Dit wordt gedaan met behulp van de volgende formule: UTII is gelijk aan het basisrendement vermenigvuldigd met een fysieke indicator, evenals met 15% en indicatoren K1 en K2.
Het basisrendement is afhankelijk van het type ondernemer en wordt bepaald door de staat per eenheid fysieke indicator. In dit geval heeft de belastingbetaler een fysieke indicator voor elk, bijvoorbeeld, het aantal werknemers.
Indicator K1 is een deflatorcoëfficiënt. Het wordt voor elk kalenderjaar afzonderlijk bepaald door het ministerie van Economische Ontwikkeling. Dit jaar is het 1,798.
Indicator K2 is een correctiefactor. De waarde wordt bepaald door de autoriteiten van gemeenten om de omvang van de UTII-belasting voor elk type activiteit afzonderlijk te verminderen. U kunt het indien nodig op de officiële website van de Federale Belastingdienst vinden. Selecteer hiertoe uw regio en ga naar de sectie 'Kenmerken van regionale wetgeving'. Op de pagina verschijnt een rechtshandeling met de informatie waarin u geïnteresseerd bent.
Om de belasting voor het kwartaal te berekenen, moet u de betaalde bedragen voor elke maand toevoegen. Bovendien kunt u de verkregen waarde voor een maand met 3 vermenigvuldigen. Tegelijkertijd moet de voorwaarde worden nageleefd, zodat de fysieke indicator niet verandert. Anders moet hiermee rekening worden gehouden in het berekeningsproces vanaf de maand van de wijziging.
Om de UTII voor een onvolledige maand te berekenen, moet u de waarde van deze belasting 30 dagen nemen, vervolgens vermenigvuldigen met de lengte van de werkelijke periode van activiteit en delen door het aantal beschikbare kalenderdagen in de maand.
Als een ondernemer tegelijkertijd verschillende soorten activiteiten uitvoert waarop UTII van toepassing is, wordt de belasting voor elk daarvan afzonderlijk berekend en worden de ontvangen bedragen samengevat. Bij het uitvoeren van activiteiten in gemeenten is het noodzakelijk om elke OKTMO afzonderlijk te berekenen en te betalen.
Hoe het belastingbedrag te verminderen?
Individuele ondernemers krijgen de mogelijkheid om het totale bedrag aan belastingen te verlagen als er geen werknemers zijn. In dit geval wordt de som van de vaste betalingen voor uzelf in het belastingkwartaal van het totale cijfer afgetrokken. Individuen kunnen zelfstandig een geschikt schema kiezen voor het maken van verzekeringspremies. In dit geval is aan de voorwaarde voldaan dat ze binnen één kalenderjaar zijn gemaakt. Er moet aan worden herinnerd dat verzekeringspremies die worden betaald door één betaling voor het hele jaar, het bedrag alleen in het kwartaal van hun overdracht kunnen verminderen.
Organisaties en individuele ondernemers hebben de mogelijkheid om de belasting op het bedrag van de verzekeringspremies voor werknemers te verlagen. Men kan echter geen rekening houden met zijn eigen vaste bijdragen. Een belastingvermindering is alleen mogelijk in die kwartalen waarin organisaties werknemers hadden.
Particulieren en rechtspersonen die UTII toepassen, moeten de deadlines voor het leveren van bijdragen naleven. Deze procedure wordt uitgevoerd aan het einde van elk kwartaal tot de 25e dag van de eerste maand van het volgende kwartaal.
De mogelijkheid om UTII te combineren met andere modi
UTII is een enkele belasting op toegerekende inkomsten voor bepaalde soorten activiteiten, daarom kan deze worden gecombineerd met een ander gewenst systeem, bijvoorbeeld een vereenvoudigd belastingstelsel, gemeenschappelijke sociale belasting, eengemaakte sociale belasting.
Tegelijkertijd is het verboden om tegelijkertijd één type activiteit uit te voeren met behulp van verschillende modi. Bovendien is het noodzakelijk om belastingboekhouding te maken, documentatie in te dienen en bepaalde bepaalde bedragen voor elk van de belastingstelsels afzonderlijk te betalen.
Overgang naar andere belastingstelsels
Het belastingwetboek van de Russische Federatie heeft vastgesteld dat bedrijven en individuele ondernemers die een enkele belasting op toegerekende inkomsten toepassen, op vrijwillige basis kunnen overstappen naar een ander belastingstelsel. In dit geval moet de overgangsvoorwaarde vanaf januari van het volgende kalenderjaar in acht worden genomen. In deze situatie is de uitzondering vereenvoudigd belastingregime. Ondernemers kunnen vanaf het begin van de maand waarin ze de verplichting om UTII te betalen, overschakelen.
Degenen die het recht hebben verloren om UTII te gebruiken, worden op bestelling overgedragen aan DOS. Dit zal volgend kwartaal gebeuren. Het is pas mogelijk om terug te keren naar het vorige regime vanaf januari volgend jaar.
Uitschrijving van UTII
De uitschrijving van de enkele belasting op toegerekende inkomsten vindt plaats binnen vijf dagen na de voltooiing van de activiteit. Het is noodzakelijk om opnieuw contact op te nemen met de belastingdienst. Hiervoor wordt een overeenkomstige verklaring in tweevoud afgelegd. Organisaties moeten een aanvraag indienen voor UTII nr. 3 en een individuele ondernemer - om UTII nr. 4 in te dienen.
Na het indienen van de aanvraag moeten vijf dagen verstreken zijn en de belastingdienst is verplicht een kennisgeving te doen. Het zal een bevestiging zijn van de verwijdering van het bedrijf of de individuele ondernemer uit het register in de belastinginspectie, zoals bestaande uit UTII.
UTII-verklaring
Organisaties en individuele ondernemers die UTII toepassen, moeten aangifte doen bij de Federale Belastingdienst. Als zij deze belasting niet hebben geweigerd en hun activiteiten niet hebben uitgevoerd, moet ook een verklaring worden verstrekt. Het is vermeldenswaard dat een groot aantal ondernemers hiervoor speciale programma's of diensten gebruikt.
Ondernemers moeten zich houden aan de deadlines en procedures voor het indienen van belastingaangiften. Het moet aan het einde van elk kwartaal worden ingediend bij de belastingdienst tegen de 20e van de volgende maand. Het nieuwe aangifteformulier is opgesteld in opdracht van de Federale Belastingdienst van de Russische Federatie voor 2015. Het is ook de moeite waard om de vastgestelde controleverhoudingen voor deze verklaring te overwegen. Om de juistheid van de aangifte te verifiëren, is het volgende van toepassing:
- beoordeling van het type activiteit;
- berekening van elementaire winstgevendheid;
- correctiefactoren;
- weerspiegeling van fysieke indicatoren;
- berekening van het te betalen belastingbedrag in een bepaalde periode.
Verantwoordelijkheid voor fiscale overtredingen
Bij toepassing van een enkele belasting op toegerekende inkomsten moet de wettelijk vastgestelde procedure voor berekening en betaling worden nageleefd. Anders moet worden begrepen dat een administratieve aansprakelijkheid kan worden opgelegd voor het misdrijf:
- ondernemen van ondernemerschap zonder registratie - 10% van het inkomen, maar niet minder dan 40.000 roebel;
- vroegtijdige registratie - 10.000 roebel;
- voortijdige kennisgeving van operaties met eigen afrekeningsrekeningen - 5000 roebel;
- de enkelvoudige toegerekende belastingaangifte werd laat ingediend - 5% van de belasting, maar niet minder dan 1000 roebel;
- belastingontduiking - 20% van het belastingbedrag wordt in rekening gebracht;
- ontwijking van een persoon als hij als getuige werd geroepen - 1000 roebel;
- weigering van een persoon om te getuigen - 3.000 roebel.
Als u weet hoe u belasting betaalt over UTII, een enkele belasting op toegerekende inkomsten, kunt u voorkomen dat u fouten maakt. U kunt ook het bedrag van de bijdragen aan het belastingstelsel verlagen.
