De toegerekende inkomstenbelasting is een van de drie speciale belastingstelsels. Deze speciale belastingstelsels omvatten het USC, UTII en het vereenvoudigde belastingstelsel, het octrooisysteem voor belastingheffing en tot slot overeenkomsten voor het delen van productie. Het gebruik van deze regimes stelt de belastingbetaler vrij van het betalen van inkomstenbelasting, toegevoegde waarde en onroerend goed.
Wat is UTII
Om te begrijpen wat UTII is, moet u het volgende weten: de eigenaardigheid van dit systeem is dat de belasting in een vast bedrag wordt betaald, ongeacht de beschikbaarheid en het winstvolume. Het is niet zo belangrijk of het bedrijf winst maakte in het rapportagekwartaal of verlies leed, de belasting moet nog steeds worden betaald voor het bedrag dat door de wet is bepaald. De waarde ervan is afhankelijk van de zogenaamde basisrendabiliteit. Voor elk type activiteit is het zijn eigen, berekend op basis van verschillende indicatoren.
Fysieke indicatoren voor UTII
Om te bepalen hoeveel belasting moet worden betaald aan het budget door het bedrijf dat UTII-activiteiten uitvoert, worden fysieke indicatoren gebruikt. Voor verschillende activiteiten zijn ze verschillend. Onder hen worden het meest gebruikt:
- het aantal werknemers in dienst van de organisatie op het gebied van activiteit dat onderworpen is aan UTII-belasting;
- winkelgebied een plaats of ander pand waarin de onderneming actief is;
- het aantal handelsplaatsen, platforms, paviljoens, enz.
Bij de berekening van de belasting wordt de fysieke indicator vermenigvuldigd met het basisrendement dat is gedefinieerd in de belastingcode.
voorbeeld
Bij het verlenen van veterinaire diensten is de fysieke indicator het aantal werknemers dat bij deze activiteit werkzaam is, inclusief een individuele ondernemer. In een dierenkliniek werken bijvoorbeeld 8 mensen. Deze indicator wordt vermenigvuldigd met de basisrendabiliteit, die gelijk is aan 7500 roebel voor veterinaire diensten.
8*7500=60000.
Dit bedrag aan inkomsten wordt toegerekend. Dat wil zeggen dat de staat het aan de onderneming toerekent, ongeacht de werkelijke winst of verlies. En op basis van de toegerekende waarde wordt het te betalen bedrag bepaald door het toegerekende inkomen te vermenigvuldigen met het belastingtarief van 15%.
Deflator kansen
Om UTII correct te berekenen, moet het basisrendement op zijn beurt worden vermenigvuldigd met deflatorcoëfficiënten voordat het belastingtarief wordt gebruikt. Ze zijn gemaakt om rekening te houden met de veranderende inflatie en het verschil in economische activiteit in verschillende regio's en plaatsen. Er zijn twee dergelijke factoren. De eerste, K1 genaamd, wordt jaarlijks vastgesteld door de Russische overheid en is afhankelijk van het inflatiepeil. Dus in 2015 is dit gelijk aan 1.798 en in 2014 was het 1.672.
De tweede coëfficiënt K2 wordt vastgesteld door de lokale wetgeving en weerspiegelt een ander niveau van bedrijfsactiviteit op verschillende gebieden. Zo zal K2 bijvoorbeeld hoger worden geïnstalleerd voor het handelspaviljoen in het centrum van een grote stad dan voor het vergelijkbare paviljoen, maar in een klein dorp. K2 varieert niet alleen in de schaal van verschillende nederzettingen, maar ook in de context van stadsdistricten en zelfs straten.
voorbeeld
Om beter te begrijpen wat UTII is, beschouwen we het voorbeeld met een dierenkliniek als twee opties. Stel dat het zich in de stad Yakutsk bevindt, dan K2, volgens het besluit van de City Assembly of Deputies van de stad van 25 november 2003 "Over het belastingbeleid van het stadsdistrict" City of Yakutsk ", zal het 1 zijn, en in 2015 wordt de belasting berekend volgens de volgende formule:
De waarde van de fysieke indicator (8) wordt vermenigvuldigd met het basisrendement (7500), vermenigvuldigd met K1 (1.798), met K2 (1) en met het percentage (15%).
8 * 7500 * 1,798 * 1 * 15% = 16182.Dit is het bedrag van de maandelijkse betaling.
En als dezelfde kliniek zich bevindt in het gemeentelijke district Andreevsky van de stad Sevastopol, dan is volgens de stadswet van 26 november 2014 nr. 85-ЗС de coëfficiënt K2 vastgesteld op 0,4. En dan wordt de belasting als volgt berekend:
8*7500*1,798*0,4*15%=6472,80
Zoals uit de berekeningen blijkt, kan het verschil in het aantal betalingen op verschillende plaatsen behoorlijk groot zijn.
Rapportage bij UTII
De aangifte wordt driemaandelijks ingediend bij de belastingdienst op de plaats van registratie van de onderneming uiterlijk op de twintigste dag van de maand volgend op de rapportageperiode. Rapportage kan als volgt aan de inspectie worden voorgelegd:
- Persoonlijk, door het hoofd of bij volmacht op papier met de toepassing van een diskette die een elektronische versie van het rapport bevat.
- Per post naar het inspectieadres met een waardevolle brief van lijst met bijlagen op papier.
- Via communicatiekanalen in elektronische vorm, als er een overeenkomst is met een speciale exploitant en het rapport is gecertificeerd met een elektronische digitale handtekening van het hoofd van de organisatie of individuele ondernemer.
UTII betaling
De aangifte die bij de belastingdienst wordt ingediend, is de basis voor het opbouwen van schulden aan de onderneming; daarom moet tot de vijfentwintigste dag van de maand volgend op de rapportageperiode worden betaald vooruitbetalingen enkele belasting op toegerekende inkomsten. De definitieve belastingberekening en -betaling vindt jaarlijks plaats tot 25 januari van het volgende jaar.
raad
Bij de berekening en betaling van UTII moet worden bedacht dat de belastingplichtige het recht heeft de hoogte van de inhoudingen voor UTII te verminderen met het bedrag van de premies die zijn betaald voor verplicht pensioen en sociale verzekeringen. De omvang van een dergelijke vermindering mag niet meer bedragen dan de helft van de belasting.
Het geld dat wordt uitgegeven aan de betaling van ziekteverlof aan werknemers mag alleen in aanmerking worden genomen in dat deel dat de organisatie op eigen kosten betaalt, dat wil zeggen voor de eerste drie ziektedagen. Individuele ondernemers zonder werknemers hebben het recht om UTII te verminderen met het bedrag van de vaste verzekeringspremies die zichzelf in de FIU zonder beperkingen, dat wil zeggen honderd procent, worden betaald. Maar als er IP-medewerkers zijn, kan bij de berekening van UTII geen rekening worden gehouden met vaste bijdragen.
De bijzonderheden van boekhouding bij UTII
Met UTII wordt in de boekhouding rekening gehouden met bepaalde functies. Ze zijn afhankelijk van de vorm van eigendom van de onderneming. Juridische entiteiten houden dus volledige boekhoudkundige gegevens bij, evenals bij andere belastingstelsels. In dit geval moet het aan de volgende criteria voldoen:
- Moet worden ontwikkeld en aangenomen boekhoudbeleid onderneming.
- De boekhouding wordt uitgevoerd door het hoofd van de onderneming onafhankelijk of met de betrokkenheid van een afzonderlijke specialist hiervoor. De organisatie heeft ook het recht om een passende overeenkomst te sluiten en boekhouding over te dragen aan het accountantskantoor van de onderneming.
- Alle bewerkingen moeten worden gedocumenteerd met behulp van gestandaardiseerde vormen van documenten of formulieren die onafhankelijk door de organisatie zijn ontwikkeld.
- De boekhouding moet alle verrichtingen zonder uitzondering omvatten en moet in de boekhoudregisters worden bijgehouden.
- Na de rapportageperiode moeten boekhoudrapporten worden gegenereerd en bij de belastingdienst worden ingediend.
UTII voor IP houdt rekening met de vrijstelling van de noodzaak om boekhouding te voeren. In dit geval heeft de individuele ondernemer de mogelijkheid om persoonlijk over de boekhouding te beslissen en deze in overeenstemming met de regels te houden, maar dat mag niet. De belastingdienst en accountants wordt echter geadviseerd om een administratie bij te houden van hun eigen economische activiteiten. Aangezien de belastingwetgeving in ons land zeer dynamisch is en de mogelijkheid van afschaffing van dit recht voor individuele ondernemers niet is uitgesloten.
Rekeningen in UTII
Tegenwoordig heft ongeveer de helft van alle kleine ondernemingen in het land een enkele belasting op het toegerekende inkomen. Daarom veroorzaken alle innovaties en wijzigingen in de wetgeving op dit gebied een levendige interesse.Bovendien worden elk jaar duizenden nieuwe bedrijven en ondernemingen gevormd die onder dit belastingregime vallen, en steeds meer nieuwe ondernemers proberen te begrijpen wat UTII is en hoe zij hun activiteiten kunnen uitvoeren zonder de wet te overtreden.
Sinds 2011 hebben wetgevers herhaaldelijk wetsvoorstellen opgesteld om de enkelvoudige belasting op toegerekende inkomsten af te schaffen. Tot op heden is een dergelijke annulering gepland voor 2018. Het wordt weerspiegeld in federale wet nr. 97-FZ van 29 juni 2012.
Tot 2013 hadden ondernemingen en individuele ondernemers die activiteiten uitvoeren die onderworpen zijn aan één belasting op toegerekende inkomsten, niet het recht om andere belastingstelsels toe te passen. Sinds 2013 is deze norm afgeschaft en nu heeft de belastingbetaler het recht om, vrijwillig een overeenkomstige aanvraag bij de belastingdienst te schrijven, over te schakelen naar andere belastingstelsels.
Gezien het grote verschil in de hoeveelheid belasting op verschillende plaatsen, kan dit recht het bedrijf helpen aanzienlijk op betalingen te besparen door het meest optimale belastingstelsel voor zichzelf te analyseren en te kiezen.
