Zarówno indywidualni przedsiębiorcy, jak i osoby prawne, zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, są zobowiązani do zapłaty takiego podatku jak UST. Jednocześnie istnieje wiele niuansów związanych z tymi płatnościami dotyczącymi kalkulacji i procedury płatności. Z tego powodu należy zwrócić szczególną uwagę na ten rodzaj opodatkowania.
Jaka jest istota UST
Ten skrót służy do wskazania jednolity podatek socjalny który jest federalny. Nałożone z nim środki są niezbędne do dobrej realizacji praw obywateli do emerytury i zabezpieczenia społecznego, a także do opieki medycznej. UST to podatek, który kieruje fundusze do budżetu państwa i różnych funduszy pozabudżetowych (ubezpieczenia społeczne, medyczne i emerytalne).
Jednocześnie podatników podlegających temu opodatkowaniu można podzielić na 2 rodzaje:
- pracownicy (przedsiębiorcy prowadzący działalność na własny rachunek, notariusze i prawnicy, którzy nie korzystają z możliwości zatrudnienia pracowników i opłacania składek UST ze środków własnych);
- pracodawcy (mówimy o przedsiębiorstwach, a także indywidualnych przedsiębiorcach, którzy mają pracowników i płacą podatek od swoich dochodów).
Jak ustala się podstawę opodatkowania?
Wskaźnik ten określa się na podstawie wyceny przedmiot opodatkowania który został założony przez NK.
W przypadku podatników będących pracodawcami podstawę opodatkowania oblicza się jako kwotę płatności, którą można ustalić jako przedmiot opodatkowania i naliczoną na rzecz pracowników przez określony okres. Przy ustalaniu podstawy opodatkowania brane są pod uwagę wszelkie rodzaje płatności naliczane pracownikom przedsiębiorstwa, niezależnie od tego, jaką mają formę. Wyjątkiem są te płatności, które nie są uznawane za przedmiot opodatkowania zgodnie z art. 238 kodeksu podatkowego.
Ważne jest, aby zrozumieć, że podatek UST przeszedł pewne zmiany. Teraz, w przeciwieństwie do poprzedniej procedury przydzielania środków do funduszy pozabudżetowych, pracodawcy są zobowiązani do ustalenia podstawy opodatkowania dla każdego pracownika osobno.
Z kolei podatnicy-przedsiębiorcy muszą określić jako podstawę dochód uzyskany w okresie podatkowym zarówno w formie rzeczowej, jak i finansowej. W takim przypadku obliczenia UST dokonuje się, biorąc pod uwagę fakt, że fundusze te otrzymano z wszelkiej działalności zawodowej lub przedsiębiorczej, pomniejszonej o wydatki związane z ich wydobyciem.
Istnieją jednak niektóre rodzaje płatności, które nie podlegają UST (w. 238 NK). Chodzi o pewne wypłaty odszkodowań, ryczałtowa pomoc finansowa, świadczenia państwowe itp.
Warto wziąć pod uwagę fakt, że UST jest podatkiem implikującym istnienie pewnych korzyści. Na przykład, jeśli dochód, płatności lub różne wynagrodzenie otrzymane przez osoby z grupy I-III w okresie podatkowym nie przekracza znaku 100 tysięcy rubli, nie trzeba płacić UST. Zasada ta dotyczy również organizacji osób niepełnosprawnych, które dokonują płatności na rzecz dowolnej osoby w tej samej wysokości.
Rok podatkowy należy uznać za rok kalendarzowy. Okresy sprawozdawcze wynoszą dziewięć miesięcy, sześć miesięcy i pierwszy kwartał.
Jak zidentyfikować płatników UST
Zdecydowana większość podatników to pracodawcy. Jednak definicja tej kategorii stosowana w ramach obowiązującego prawa pracy oraz w celu zapłaty UST (1, art. 235) jest nieco inna. Dlatego warto dowiedzieć się, kto jest zobowiązany do zapłaty UST.
Do tej grupy można zaliczyć następujące typy firm i osób fizycznych:
- Organizacje zagraniczne działające na terytorium Federacji Rosyjskiej, poprzez odrębny dział, w tym.
- Jednolity podatek socjalny musi zostać naliczony, jeżeli osoby fizyczne i prawne korzystają z zasobów pracy na podstawie stosunków cywilnoprawnych.
- Status pracodawcy jest przypisany tym rosyjskim organizacjom, które są osobami prawnymi.
- Przedsiębiorcy. Mówimy o osobach, które prowadzą działalność bez osobowości prawnej. Mogą to być prywatni detektywi, notariusze i inne osoby prywatne zrównane z normami Abs. 3 s. 2 Artykuł 11 Kod podatkowy.
- Społeczności rodzinne i klanowe małych ludów Północy, prowadzące działania w ramach tradycyjnych obszarów zarządzania, a także rolnictwa. Stawka UST ma dla nich znaczenie w przypadku rekrutacji pracowników i dokonywania płatności na rzecz osób fizycznych.
Ważna jest następująca cecha tego podatku: jeśli podmiot należy do dwóch grup płatników jednocześnie, musi on płacić podatki na każdej podstawie.
W jaki sposób uproszczony system wpływa na opodatkowanie UST
Jeśli zwrócisz uwagę na art. 346. 11 kodeksu podatkowego, zobaczysz, że rosyjskie przepisy zwalniają indywidualnych przedsiębiorców lub organizacje korzystające z uproszczonego systemu podatkowego z płacenia UST.
Co więcej, UST nie jest wypłacany zarówno z różnych wynagrodzeń i płatności na rzecz osób fizycznych, jak iz tych środków, które otrzymano w wyniku działalności przedsiębiorcy.
Wniosek jest bardzo prosty: UST jest podatkiem, który nie jest istotny dla osób korzystających z uproszczonego systemu podatkowego.
W przypadku, gdy działalność przedsiębiorcy lub organizacji podlega kalkulacyjnemu podatkowi dochodowemu dla określonych rodzajów działalności, UST również nie musi być opłacana.
Kurs UST
Dla płatników dokonujących płatności na rzecz osób fizycznych istnieją dwie aktualne stawki regresywne:
- Dla producentów rolnych, wspólnot rodzin narodów Północy i organizacji rzemieślniczych, które rozwijają się w dziedzinie tradycyjnych gałęzi przemysłu.
- Dla indywidualnych przedsiębiorców i osób fizycznych. Wyjątkiem są ci pracodawcy zajmujący się produkcją rolną i sztuką ludową. Społeczności Północy również należą do kategorii wyjątków.
Tabele przedstawiające odsetek UST są dostępne bezpłatnie, dzięki czemu można je łatwo wykorzystać do obliczenia podatku.
Jeśli mówimy o pierwszej grupie podatników wymienionych powyżej, wówczas w ich przypadku obowiązują następujące odsetki. Gdy podstawa opodatkowania jest ograniczona do 280 tysięcy rubli. - 20%, od 280 000 do 60 000, stawka będzie równa 50 000 rubli. i 10% kwoty przekraczającej ustalony limit. Ponad 600 000 rubli. UST wynosi 88 000 rubli, aw przypadku przekroczenia limitu 600 tysięcy - trzeba zapłacić 2,0% nadwyżki.
W przypadku tych organizacji i przedsiębiorstw, które wnoszą składki na rzecz osób fizycznych, obowiązuje nieco inna stawka. Do 280 tysięcy - 26%, do 600 tysięcy będzie musiało zapłacić 78 tysięcy rubli. i 10% nadwyżki, jeśli mówimy o podstawie opodatkowania powyżej 600 tys., wówczas odliczenia wyniosą 104 800 i 2,0% kwoty przekraczającej limit.
Za pomocą takich danych łatwo jest obliczyć, jaki rozmiar jednego podatku społecznego należy zapłacić konkretnej firmie lub indywidualnemu przedsiębiorcy.
Jednolite stawki podatku socjalnego dla prawników i przedsiębiorców można znaleźć w art. 241 ust. 3 kodeksu podatkowego.
Procedura obliczania podatku
Warunki obliczeń zostały sformułowane w art. 243–245 kodeksu podatkowego. Należy zauważyć, że UST jest podatkiem, którego wysokość należy ustalać co miesiąc. W tym celu musisz użyć danych o stopie procentowej. Ważne jest, aby nie zapomnieć o odliczeniu od powstałej kwoty potrąceń do budżetu federalnego, składek na rzecz FIU.Z kolei wynagrodzenie wysyłane do FSS należy pomniejszyć o kwotę zwolnienia chorobowego i inne świadczenia na rzecz pracowników. Ważne jest, aby zwrócić uwagę na fakt, że miesięczna zaliczka zostanie zmniejszona.
Jeśli poruszymy temat płatności szpitalnych i innych wydatków pokrywanych przez FSS, warto zauważyć, że w takim przypadku UST należy zmniejszyć o kwotę faktycznie zapłaconą w ciągu miesiąca.
Kiedy płacić UST
Aby dokonać prawidłowych płatności, musisz przestrzegać następujących zasad:
- Należy zapłacić UST na podstawie wyników okresu sprawozdawczego (3, 6, 9 miesięcy) do 20 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym. W takim przypadku różnica między kwotami obliczonymi i zapłaconymi przez zunifikowany podatek socjalny jest obliczana i wypłacana, po czym obliczenia są przekazywane organowi podatkowemu.
- Obliczanie zaliczek opiera się na wynikach każdego miesiąca w okresie sprawozdawczym. Co więcej, fakt płatności nie powinien nastąpić później niż 15 dnia następnego miesiąca.
- Deklaracja jest składana po zsumowaniu okresu podatkowego (czyli roku) nie później niż 30 marca.
Jakie kwoty nie podlegają UST
Artykuł 238 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zawiera listę płatności, które nie podlegają UST. Należą do nich świadczenia rządowe, których wypłata następuje zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej i decyzjami organów rządowych w ramach samorządu lokalnego. Świadczenia z tytułu opieki nad chorym dzieckiem, czasową niepełnosprawnością, porodem i ciążą są również zwolnione z podatków.
UST nie podlega żadnym rodzajom rekompensat związanych z zwolnieniem pracownika, odszkodowaniem za niewykorzystane urlopy i odszkodowaniem za szkody spowodowane obrażeniami lub z jakiegokolwiek innego powodu wraz z zapewnieniem bezpłatnych mieszkań i mediów, a także paliwem, jedzeniem i różnymi rekompensatami pieniężnymi.
Raportowanie
Rozliczenie w formie zatwierdzonej przez Ministerstwo Finansów RF powinno zostać przekazane organowi podatkowemu nie później niż 20 dnia miesiąca, po zakończeniu okresu sprawozdawczego, przez wszystkich płatników UST (1, art. 235). W tym formularzu należy podać dane dotyczące obliczonych i wypłaconych kwot zaliczek. Raport powinien także zawierać informacje na temat kwoty odliczenia podatkowego zastosowanego przez podatnika oraz wielkości składek ubezpieczeniowych płaconych w tym samym okresie.
Co kwartał, nie później niż 15 dnia po upływie okresu sprawozdawczego, raporty należy składać w regionalnych oddziałach FSS w formie zatwierdzonej przez FSS Federacji Rosyjskiej. Raporty te zawierają informacje o kwotach wykorzystanych na wypłatę świadczeń macierzyńskich, opiekujących się dzieckiem do ukończenia 1,5 roku przy narodzinach dzieci. W raporcie należy wyświetlić dane dotyczące zasiłków dla bezrobotnych, kwot wydanych na usługi sanitarno-uzdrowiskowe dla pracowników, a także ich rodzin.
Deklarację podatkową za UST należy złożyć przed 30 marca roku następującego po dniu sprawozdawczym. Ponadto konieczne jest skorzystanie z formularza nr 21. Kopię deklaracji ze znakiem organu podatkowego lub innego dokumentu potwierdzającego fakt zgłoszenia należy złożyć do RF PF nie później niż 3 lipca.
Trudności w procesie obliczania UST
Jeżeli pracodawca nie przenosi lub nie dokonuje niepełnych potrąceń składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne dla pracowników swojej firmy, wówczas pracownik musi ponieść następujące negatywne konsekwencje:
- niedoszacowana kwota części kapitałowej i ubezpieczeniowej emerytury;
- niemożność wykorzystania funduszy emerytalnych na inwestycje;
- brak stażu pracy, który jest niezbędny do uzyskania prawa do emerytury;
- zaniżona kwota szacowanego kapitału emerytalnego w momencie jego indeksacji z powodu opóźnionej płatności składek ubezpieczeniowych.
Skutkiem naruszeń prowadzących do takich konsekwencji była praktyka sądowa polegająca na zgłaszaniu roszczeń pracowników przeciwko ubezpieczającym. Istota wymogu w takiej sytuacji była prosta - płacić składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne.
Kontrolowanie wkładów
Fakt odliczenia kwoty UST jest kontrolowany przez organy podatkowe na podstawie przepisów Federacji Rosyjskiej. Bezpośrednia weryfikacja faktu zapłaty jest przeprowadzana przez urzędników w ramach ich kompetencji. Oznacza to możliwość zapoznania się z danymi dotyczącymi sprawozdawczości i rachunkowości, uzyskania wyjaśnień od płatników i agenci podatkowi a także inspekcje terytoriów i lokali wykorzystywanych do generowania dochodu. Te same środki można zastosować do kontrolowania płatności składek ubezpieczeniowych.
Na uwagę zasługuje również fakt, że prawo zezwala na odzyskanie zaległości w składkach ubezpieczeniowych, a także grzywien i kar bez udziału sądu, na podstawie decyzji organu terytorialnego PFRF. Takie środki można zastosować w następujących warunkach:
- jeżeli kwota, którą indywidualny przedsiębiorca musi zapłacić, nie przekracza znaku 5000 rubli;
- w przypadku, gdy składka ubezpieczeniowa osób prawnych jest ograniczona do kwoty 50 000 rubli.
Jeśli kwota niespłaconych środków jest wyższa niż te limity, wówczas odbiór zostanie przeprowadzony wyłącznie w sądzie.
Jeśli chodzi o pozasądowe metody windykacji, przed podjęciem określonych działań władze terytorialne funduszu emerytalnego muszą wysłać ubezpieczającemu pismo zawierające wymóg dotyczący wypłaty określonych kwot.
Taki dokument powinien zawierać informacje dotyczące grzywien, kar, zaległości i terminów płatności. Jednak decyzja organu terytorialnego PFRF może zostać zawieszona, jeżeli zostanie zaskarżona do wyższej instytucji ubezpieczyciela.
W przypadku gdy ubezpieczający wybrał sądową procedurę odwoławczą zamiast administracyjną, wykonanie decyzji w sprawie windykacji zostaje zawieszone wyłącznie z inicjatywy sądu.
Jeśli chodzi o wysokość grzywien, należy zauważyć, że nie są one obciążane tą częścią zaległości, które okazały się być zapłacone przez ubezpieczonego z powodu zajęcia nieruchomości lub zawieszenia działalności.
Odsetki naliczane są za każdy dzień zaległej płatności składek ubezpieczeniowych.
Na podstawie powyższych informacji łatwo jest stwierdzić, który podatek UST jest trudnym podatkiem (dotyczy to procedury obliczeniowej). Dlatego przedsiębiorcy i osoby prawne powinny dokładnie podejść do procesu ich zapłaty.
