Rachunek 71 w rachunkowości: charakterystyka, księgowania

Konto 71 w rachunkowości służy do wizualnego odzwierciedlenia funduszy emitowanych z kasy do pracowników firmy. Pieniądze przeznacza się na wydatki związane z podróżą służbową lub na ogólne potrzeby biznesowe organizacji.

Przypisanie konta

Konto 71 jest przeznaczone do prowadzenia księgowości wydawania i zwrotu niewydanych kwot sprawozdawczych. Pieniądze z kasjera wydawane są wraz z wykonaniem warrantu gotówkowego z wydatkiem i tylko pod warunkiem, że pracownik przedłożył wcześniejsze sprawozdanie dotyczące wydanych wcześniej rozliczalnych środków.

Aby otrzymać fundusze, pracownik pisze oświadczenie, które musi być poświadczone przez szefa firmy. Po upływie okresu, na który fundusze zostały przekazane, pracownik musi w ciągu 3 dni dostarczyć raporty na temat celu i kwoty wydanych pieniędzy. Niewydane środki są zwracane kasjerowi przedsiębiorstwa.

Specyfikacje konta 71

71 konto jest ustawione jako konto aktywne, ale saldo na koniec miesiąca może być utworzone zarówno jako kredyt, jak i debet. Saldo pożyczki będzie oznaczało dług organizacji wobec pracownika: kwota wydana w raporcie była niewystarczająca na potwierdzone wydatki biznesowe. Ostateczne saldo debetu wskazuje należność pracownika wobec firmy.

Nie ma wątpliwości, czy liczy 71: aktywny czy pasywny. Konto ma strukturę aktywno-pasywną bliższą aktywnej. Wzrost kwoty wypłaconych środków zostanie odzwierciedlony w debecie, a spadek należności - w pożyczce.

Analityczne rachunki księgowe są otwierane dla każdej kwoty wydanej w raporcie cząstkowym. Kontrola procesów emisji i wykorzystania funduszy celowych pozwala obniżyć nieefektywne koszty przedsiębiorstwa.

Odbicie w bilansie

Na koniec okresu sprawozdawczego księgowy oblicza salda na rachunkach syntetycznych. Dane powinny znaleźć odzwierciedlenie w bilansie. Saldo końcowe obciążenia jest rejestrowane w sekcji II bilansu „Aktywa obrotowe” („Należności”).

Saldo pożyczki na koniec okresu jest przenoszone do piątej części bilansu „Zobowiązania krótkoterminowe” („Zobowiązania”). Wartości są używane jako bilans otwarcia 71 konta na początku następnego okresu.

Korespondencja z innymi kontami

Konto 71 jest obciążane, gdy pracownik wydaje pieniądze na podstawie raportu. Do tego głównie użyj ocena 50, jeśli pieniądze zostały wydane z kasy i konta 51, jeśli środki zostały przelane z rachunku bieżącego.

Konto 71 jest zasilane następującymi kontami:

• aktywa trwałe;
• zapasy procesu produkcyjnego;
• koszty procesu produkcyjnego;
• towary i produkty;
• ekwiwalenty środków pieniężnych;
• rozliczenia z pracownikami i inne operacje;
• wynik finansowy.

Rachunki w sekcjach I – IV standardowego planu kont stosuje się w powiązaniu z uznaniem konta 71 w przypadku wydawania rozliczalnych kwot na zakup materiałów, zapasów i innych wartości materialnych związanych z aktywami trwałymi organizacji lub procesem produkcji i wdrażania.

Kwoty sprawozdawcze, które nie zostały wypłacone w terminie, są odpisywane do wyniku finansowego przedsiębiorstwa („Straty i straty”). W przyszłości księgowy może odzwierciedlić kwotę długu pracowniczego wobec organizacji na koncie 70 i odpisać go od wynagrodzenia.

Rozliczalne koszty podróży

Pracownik wyjeżdżający w podróż służbową ma prawo do zwrotu kosztów podróży poniesionych w celu:

• opłata za przejazd do miejsca docelowego;
• opłacenie czynszu za mieszkanie;
• opłacenie diet dziennych;
• opłacenie innych wydatków uzgodnionych z pracodawcą.

Należy również pamiętać, że pracownik może kwalifikować się do wypłaty kosztów podróży tylko wtedy, gdy jest zatrudniony w pełnym wymiarze godzin. Ilość pieniędzy wydanych na podstawie raportu regulują układy zbiorowe pracy lub statut przedsiębiorstwa. Środki wyemitowane w walucie obcej muszą być rozliczane na osobnych subkontach.

Oferty podróży

Wydaniu pracownikowi kosztów podróży towarzyszą zapisy w ewidencji księgowej i wykonanie odpowiednich dokumentów. Po wpłaceniu pieniędzy z kasy do raportu częściowego, księgowane są: Konto Dt 71 Kt Konto 50. Jeśli pieniądze zostały przekazane na firmową kartę płatniczą, transakcja jest realizowana przez wpisy: Dt 55 Kt 51, Dt 71 Kt 55.

Dalsza procedura księgowa zależy od celu, w jakim pracownik został wysłany w podróż służbową. Jeśli potrzeby produkcyjne są zaspokojone, konta 20, 23 lub 29 są obciążane z wynikiem 71. Podróż o charakterze administracyjnym i zarządczym jest obciążana na konto 26, w przypadku sprzedaży towarów - na konto 44.

Podróż służbowa związana z nabyciem nieruchomości dla przedsiębiorstwa jest uwzględniona w koszcie nabytego składnika aktywów i odzwierciedlona na odpowiednim rachunku księgowym zapasy aktywa trwałe, towary.

Kwota podatku VAT od płatności związanych z podróżą służbową o charakterze produkcyjnym jest księgowana przez księgowania:

1. Dt „VAT” Kt „Rozliczenia kwot podlegających rozliczeniu” - kwota zaakceptowanego podatku VAT.
2. Dt 68 „Obliczenia podatkowe” Kt 19 „VAT” - odliczenie podatku VAT.

Należy pamiętać, że nie dokonuje się odliczenia podatku VAT od wydatków niezwiązanych z produkcją. Transakcja jest sporządzana Dt „Inne wydatki” Kt „VAT”, co oznacza odpis podatku VAT.

Potwierdzone wydatki na koszty podróży na dużą kwotę zostaną zwrócone przez firmę na rzecz pracownika, delegowanie - konto Dt 71 Kt konto 50. Jeśli pracownik zwróci niewydane kwoty, transakcja ma odwrotną formę: Dt „Kasa” Kt „Rozliczenia na kwoty rozliczalne”.

Zgłaszanie kwot do innych operacji

Oprócz kosztów podróży przedsiębiorstwo może wydać pracownikowi rachunek pieniężny w celu zapłaty:

• koszty operacyjne;
• zakup drobnych towarów hurtowych;
• wydatki na rozrywkę.

Koszty gospodarstwa domowego i koszty operacyjne obejmują zakup towarów, zapłatę za paliwo i smary oraz usługi. Koszty reprezentacyjne dotyczą ogólne wydatki biznesowe i obejmują koszty przyjmowania zagranicznych przedstawicieli, usług w formie bufetu, usług tłumaczeniowych itp. Nie obejmują one kosztów rozrywki i rekreacji w przychodniach.

Odzwierciedlenie kosztów reprezentacyjnych w rachunkowości

Aby uwzględnić zgłoszone kwoty sprawozdawcze w celu zapłaty za reprezentatywne wydarzenia, księguje się na 71 kontach:

1. Dt „Rozrachunki z kwot rozliczalnych„ KT ”Kasjer - wyemitowano pieniądze w ramach raportu.
2. Dt „Koszty ogólne” Kt „Obliczenia kwot podlegających rozliczeniu” - odzwierciedlają kwotę wydatków związanych z gościnnością.
3. Dt „VAT” CT „Rozliczenia kwot podlegających rozliczeniu” - kwota podatku VAT.
4. Dt „Kasa” CT „Rozliczenia na kwoty do rozliczenia” - niewykorzystane środki zwracane są do kasjera przedsiębiorstwa.
5. Dt „Rozrachunki z kwot rozliczalnych” KT „Kasjer” - wyemitowane środki jako rekompensata za przekroczenie kwoty przez pracownika.
6. Dt „Zyski / straty zatrzymane” Kt „Obliczenia podatkowe” - w przypadku przekroczenia standardowych kosztów przywracana jest kwota podatku VAT z tytułu przekroczeń.

Kwota kosztów gościnności nie powinna przekraczać 4% kosztów pracy w okresie sprawozdawczym.

Rozliczanie operacyjnych kwot podlegających rozliczeniu

Towary zakupione za gotówkę wydane na podstawie raportu są rejestrowane na kontach aktywów trwałych, zapasów lub towarów.

Rozważ przykład: z kasy na zakup materiałów wydanych 3000 r., Z czego 2500 r faktycznie wydano. Księgowy dokonuje księgowań:

1. Dt „Rozliczenia z tytułu rozliczanych kwot” „CT” Kasjer - 3000 str. - wydane osobie odpowiedzialnej za zakup materiałów.
2. Dt „Materiały” CT „Obliczenia kwot podlegających rozliczeniu” - 2500 pkt. - odzwierciedla kwotę kosztów materiałów.
3. Dt „Kasa” Kt „Rozliczenia z tytułu kwot podlegających rozliczeniu” - 500 pkt. - osoba odpowiedzialna wróciła do kasy niewykorzystane środki.

Jeżeli pozostałe kwoty sprawozdawcze nie zostaną zwrócone przez pracownika w wyznaczonym terminie lub nie zostały dostarczone raport z wydatków o wydanych środkach dokonuje się księgowania: Dt 94 Kt 71. W zależności od metody odliczenia kwoty można dokonać następujących transakcji:

• Dt „Obliczenia płac” Kt „Straty i straty” - odliczenie kwoty sprawozdawczej od wynagrodzenia pracownika;
• Dt „Rozliczenia z pracownikami z tytułu innych operacji” CT „Straty i straty” - należność pracownika z tytułu nieodzyskanej kwoty rozliczeniowej.

Przed użyciem konta 71 do księgowania do sporządzania korespondencji na temat operacji związanych z refleksją i pobieraniem rozliczalnych kwot od pracownika konieczne jest zapoznanie się z zasadami rachunkowości przedsiębiorstwa. W szczególnych przypadkach z kontem 71 można również korzystać z kont 91, 99.