Politica fiscală este un fenomen de structură complexă. Chiar și la nivelul definiției acestui termen, discuțiile apar între experți. Care sunt specificul implementării politicii fiscale la nivelul întreprinderilor, precum și în cadrul activităților autorităților de stat? Care sunt caracteristicile modelului rus de construire a unui sistem de impozite și taxe?
Esența politicii fiscale
Ce este o politică fiscală? Potrivit unui punct de vedere comun, acest fenomen poate fi considerat o parte integrantă a unei alte direcții mai ambițioase a activității statului. Anume - politica financiară. Aceasta se referă, de obicei, la un set de măsuri implementate de instituțiile politice și care vizează obținerea și utilizarea ulterioară efectivă a resurselor financiare. Termenul „politică fiscală” poate fi utilizat nu numai în contextul activității statului.
Tipul de activitate corespunzător poate fi definit ca parte a unei strategii de dezvoltare a afacerii care vizează, ca opțiune, optimizarea deducerii plăților fiscale din venituri. Este adevărat, după cum remarcă mulți cercetători, în acest context, termenul în cauză nu este tocmai corect de utilizat din punctul de vedere că o întreprindere nu poate face obiectul unei politici fiscale. Cu toate acestea, într-o manieră informală, direcția corespunzătoare a activității companiei în unele cazuri se numește în concordanță cu termenul studiat.
Cum poate suna definiția termenului de „politică fiscală”? Formula în comunitatea de experți rusești este larg răspândită, potrivit căreia fenomenul în cauză poate fi înțeles ca fiind activitatea autorităților de stat și municipale care urmărește să asigure colectarea corectă și la timp a plăților fiscale de la entitățile care sunt impuse de lege pentru realizarea acestora. Scopul colectării impozitelor este reînnoirea bugetului la un nivel sau altul (dacă vorbim despre modelul rusesc - de stat, regional sau municipal). La rândul său, distribuția resurselor de numerar primite este de obicei responsabilitatea entităților politice din alte domenii ale politicii financiare.
Sectorul privat sau public?
Am menționat mai sus că conceptul de politică fiscală poate fi asociat nu numai cu activitățile organelor de stat, ci și cu activitățile diverselor subiecte ale relațiilor juridice care nu au legătură cu instituțiile politice. Mulți experți consideră că termenul în cauză poate fi interpretat în contextul activităților oricărei entități care sunt legate cumva de impozite.
Cu toate acestea, întreprinderile în acest caz vor fi cel mai probabil obiectul influenței administrative corespunzătoare de către autorități, adică contribuabilii și organele municipale și de stat - subiecții, cei care percep în mod legal taxele corespunzătoare la trezorerie. Termenul „politică fiscală a întreprinderilor” este de fapt corect, însă este contestat de experți care invocă argumentele de mai sus. Adică, politica ca activitate ar trebui să fie realizată în primul rând de o instituție care pretinde a fi subiectivă, spun analiștii.
Astfel, mulți avocați consideră că politica fiscală este în general prerogativa statului (sau a altor entități administrative și politice - municipalități, părți ale federației etc.).Mai mult, după cum am menționat mai sus, acesta este pus în aplicare ca parte a unui domeniu mai larg de activitate al autorităților - politica financiară. În afară de fapt, activitățile instituțiilor politice din domeniul impozitelor, există un număr mare de alte domenii care intr-un fel sau altul intră în sectorul financiar al administrației publice. Care sunt aceste zone?
Politica fiscală și domeniile conexe
În primul rând, aceasta este politica fiscală. Principala sa caracteristică este activitatea instituțiilor statului implicate în procesele relevante. Acesta are ca scop, în primul rând, stimularea creșterii veniturilor bugetare și, în al doilea rând, crearea condițiilor pentru utilizarea lor eficientă. Politica financiară include și vama. Acest lucru se datorează faptului că o cantitate semnificativă de fluxuri financiare controlate de stat este formată tocmai la frontiera de stat - ca urmare a colectării diverselor taxe și taxe. Politica fiscală de stat coexistă, de asemenea, cu direcția monetară a instituțiilor politice. Aici vorbim despre activități în cadrul cărora este emisă moneda națională, se gestionează sectorul bancar, se abordează problemele de credit, formarea rezervelor etc. Există și o politică de contabilitate fiscală. Se poate remarca faptul că mulți experți atribuie activitatea care îi corespunde celor care sunt caracteristice exact aceleași pentru subiecte de relații juridice care nu au legătură cu instituțiile politice. Acest tip de activitate este prerogativa întreprinderilor care se confruntă cu sarcina de a calcula corect taxele și de a controla plata la timp a trezoreriei de stat.
Importanța politicii fiscale
Politica fiscală a statului poate avea o influență puternică asupra modelului național de dezvoltare economică. Acest lucru poate fi urmărit în mai multe aspecte simultan. În primul rând, capacitățile bugetare ale statului depind de cât de eficientă va fi colectarea impozitelor și, prin urmare, de capacitatea autorităților de a-și îndeplini obligațiile, în special de natură socială. În al doilea rând, prin reglarea mărimii anumitor taxe, introducerea oricăreia dintre ele sau, invers, abrogarea, statul determină în mare măsură dinamica dezvoltării sferei antreprenoriale naționale și creează condițiile pentru atractivitatea investiției sale. Unii experți consideră că politica fiscală a statului este, de fapt, o căutare constantă a unui compromis între cele două principii marcate. Adică, pe de o parte, guvernul dorește să-și îndeplinească obligațiile bugetare, pe de altă parte, să ofere condiții de afaceri confortabile contribuabililor.
Obiectivele politicii fiscale
Îndeplinirea sarcinilor sociale nu este singurul obiectiv determinat de politica fiscală urmărită de stat. Există și alții. Printre cele mai importante din punctul de vedere al menținerii suveranității țării se numără finanțarea unor sume suficiente din forțele armate naționale, agențiile de aplicare a legii și alte instituții executive, importante din punct de vedere al calității guvernanței politice a statului. Resursele pentru reînnoirea bugetului în volumele necesare sunt necesare de către stat în ceea ce privește abordarea sarcinilor prioritare în arena internațională. Dacă instrumentele de politică fiscală utilizate de autorități sunt suficient de eficiente, autoritățile monetare ale țării sunt mai puțin susceptibile să depindă de creditori străini. Un buget suveran este una dintre condițiile cheie pentru construirea unui stat independent de succes.
Direcții de lucru în cadrul politicii fiscale
Ce fel de domenii de activitate ale autorităților se caracterizează printr-o politică financiară fiscală? Dacă vorbim despre specificul modelului rus, putem distinge următorul spectru:
- îmbunătățirea mecanismului național de colectare a impozitelor care reglementează sistemul său juridic pentru a optimiza dinamica colectării veniturilor către trezorerie;
- monitorizarea calității punerii în aplicare a punctelor cheie ale strategiei de stat în domeniul colectării impozitelor;
- raționalizarea măsurilor administrative în domeniul impozitării;
- restructurarea datoriei competente la nivelul mecanismelor de creditare a statului, precum și în domeniul relațiilor bugetare;
- distribuirea rațională a fondurilor în cadrul relațiilor bugetare;
În același timp, pentru a rezolva sarcinile corespunzătoare acestor domenii de activitate ale instituțiilor politice, atât mecanisme legislative, cât și mecanisme executive sunt implicate într-un echilibru optim din punct de vedere al controlului proceselor și al eficacității funcționării instituțiilor.
Structura politicii fiscale
Care sunt principalele direcții ale politicii fiscale în statele moderne? Care este structura liniei de activitate considerate a instituțiilor de conducere politică? Experții identifică trei componente principale ale politicii fiscale.
În primul rând, acesta este un studiu conceptual al elementelor cheie ale strategiei statului în colectarea plăților către trezorerie. În cadrul acestui domeniu de activitate, sunt adesea utilizate instrumente științifice, sunt utilizate rezultatele studierii legilor obiective ale dezvoltării economiei țării și caracteristicile construirii comunicațiilor sociale.
În al doilea rând, aceasta este definirea mecanismelor optime de distribuire a veniturilor bazate pe prioritățile necesare în finanțarea anumitor sectoare ale economiei statului, precum și pe specificul situației politice internaționale și interne.
În al treilea rând, este vorba de activități legislative, executive și, în unele cazuri, și de activități judiciare ale autorităților de stat, bazate pe activitatea desfășurată în primele două domenii de activitate ale instituțiilor politice.
Criterii pentru eficacitatea politicii fiscale
Care sunt criteriile pentru eficacitatea politicii fiscale de stat? Există o gamă foarte variată de opinii ale cercetătorilor pe această temă. Unii experți consideră că principalul criteriu este capacitatea statului de a oferi suveranitate financiară, despre care am discutat mai sus. Ceea ce afectează direct independența în rezolvarea problemelor politice. Astfel, dacă domeniile actuale ale politicii fiscale sunt structurate astfel încât țara să nu întâmpine probleme cu rambursarea datoriei externe sau chiar să dispună de împrumuturi internaționale, aceasta înseamnă că direcția corespunzătoare a activității statului este pusă în aplicare în mod eficient.
Există un punct de vedere conform căruia calitatea politicii fiscale este determinată de un set de indicatori macroeconomici, cum ar fi, de exemplu, creșterea PIB a țării, creșterea balanței comerciale, aprecierea monedei naționale etc. având în vedere faptul că indicatorii macroeconomici sunt un indicator suficient de clar al eficacității întregului sistem financiar al statului, cea mai importantă parte fiind politica fiscală.
Există analiști care consideră criteriul cheie pentru gradul de bunăstare al societății. În același timp, poate fi evaluat în moduri diferite: prin compararea acestuia cu anumiți indicatori din țări străine (de exemplu, pe baza puterii de cumpărare a salariului mediu), explorând, de exemplu, opinia publică folosind sondaje de opinie. Este foarte posibil ca populația, având oportunități financiare modeste în mod obiectiv, consideră totuși că modelul de dezvoltare economică propus de autorități este acceptabil.
Mecanismul fiscal
Politica fiscală a unei întreprinderi (dacă este de acord că acest termen este aplicabil pe deplin activităților entităților din afara sferei publice) sau a instituțiilor politice, într-un fel sau altul, se bazează pe un set de anumite principii, care, la rândul lor, fac parte din mecanismul fiscal în funcționarea căruia participarea este un subiect direct al relațiilor financiare. Care sunt caracteristicile și caracteristicile sale?
Mecanismul fiscal implementat la nivelul economiei naționale, al sistemului economic al unei regiuni, municipalități sau al unei întreprinderi individuale este un set de metode prin care acesta sau acel subiect de relații juridice din domeniul financiar își atinge obiectivele. Pentru stat, aceasta este o creștere a impozitelor (nu în detrimentul intereselor întreprinderilor), pentru întreprinderi - o scădere a taxelor (fără impact negativ asupra bugetului). Elementele principale ale mecanismului în cauză sunt planificarea, reglementarea și, de asemenea, controlul.
Politica fiscală a organizației sub aspectul planificării presupune construirea unui sistem de prognoză pentru deducțiile necesare unei anumite întreprinderi, datorită cerințelor legislative sau a cursului obiectiv al proceselor economice la nivelul unui sistem economic național, regional sau sectorial. La rândul său, statul, în principiu, folosește aceeași metodă - face previziuni, dar acționează ca obiect al colectării impozitelor. Planificarea poate fi operațională, continuă sau strategică.
Reglementarea fiscală este un tip de activitate, care, la rândul său, este caracteristică numai organismelor guvernamentale implicate în procesele de gestionare financiară. Prin lege, o întreprindere nu poate face obiectul acestui tip de activitate. Principiile cheie ale reglementării fiscale, care poate fi considerată prerogativa statului, sunt valabilitatea, oportunitatea și, de asemenea, prioritatea echilibrului de interese ale diverselor subiecte ale relațiilor juridice.
La rândul său, controlul fiscal poate fi realizat atât de întreprinderi cât și de stat. Mai mult, întreprinderile pot fi fie un subiect, fie un obiect de control adecvat. În primul caz, politica fiscală a întreprinderii presupune monitorizarea structurilor responsabile pentru calcularea corectă și plata în timp util a comisioanelor, în al doilea - posibile verificări de către organele statului. La rândul său, instituțiile politice în cazul general sunt subiectul controlului fiscal, verificând modul în care nivelul de disciplină de plată al acelorași întreprinderi este ridicat în ceea ce privește transferul taxelor necesare către trezorerie.
Modelul rusesc de politică fiscală
Ce caracteristici caracterizează politica fiscală a Rusiei? Opiniile experților în această privință sunt foarte diferite. Se poate remarca faptul că politica fiscală a Federației Ruse are de fapt un statut oficial: sunt emise legi federale, în condițiile în care anumiți indicatori sunt specificați în cifre specifice care caracterizează prioritățile statului în organizarea taxelor pentru trezorerie. Cu toate acestea, subiectul discuției este interpretarea acestor cifre.
Există experți care cred că politica fiscală modernă a Rusiei este construită într-un mod destul de echilibrat. În special, ratele veniturilor organizațiilor sunt mai mici decât în multe țări occidentale. Există regimuri fiscale preferențiale - sistem de brevetare „simplificat”, UTII. O realizare importantă a autorităților ruse, analiștii iau în considerare sistemul integrat de deduceri a impozitelor federale și regionale în favoarea municipalităților în cadrul standardelor reflectate în Codul bugetar al Federației Ruse. Aceasta elimină inegalitatea regiunilor și orașelor în ceea ce privește resursele pentru dezvoltarea economică. Prin urmare, unitatea sistemului bugetar este considerată un factor pozitiv în ceea ce privește creșterea eficacității politicii fiscale a statului.
Dacă caracterizați modelul rusesc de politică fiscală în cadrul unei scheme foarte simple, atunci funcționează astfel. Taxele la trezoreria Federației Ruse sunt împărțite în federale, regionale și municipale. Acestea sunt plătite în cazul general pentru a finanța cheltuielile la nivelurile bugetare corespunzătoare. În Rusia, mai multe tipuri de impozite au fost adoptate simultan. Ele pot fi clasificate în mai multe grupuri principale:
- venit (impozite pe venit);
- proprietate;
- comision;
- accize și taxe;
În același timp, în cadrul fiecărui grup poate fi prezent un număr destul de mare de taxe foarte diferite. Deci, de exemplu, există impozitul pe venit pentru persoane fizice - impozitul pe venit personal, care este de 13%. Există o taxă percepută pe profitul întreprinderilor - 20%. Există un impozit care este calculat în cadrul schemei simplificate - 6% din venituri sau 15% din profitul net.
Există taxe sociale - pensie, trimise la FIU, precum și contribuții la FSS sau MHIF. Acestea sunt calculate pe baza sumei de remunerare pentru personalul care lucrează în organizații sau ca valori fixe pentru antreprenori individuali. De asemenea, sunt prevăzute o serie de mecanisme, în cadrul cărora este posibilă compensarea anumitor tipuri de impozite la plata altor taxe. Legea prevede, de asemenea, diferite scenarii pentru contribuabilii care returnează sume plătite excesiv la vistieria statului.
Există experți care consideră că politica fiscală a Federației Ruse este departe de a fi echilibrată și necesită modernizare - deși nu este urgentă, dar posibilă în viitorul previzibil. Cert este că, potrivit analiștilor, volumul sarcinilor sociale pe care le-a asumat statul este greu realizabil cu sistemul actual de colectare a impozitelor.
Acest lucru este exprimat, în special, în faptul că realul povara fiscală întreprinderile nominal, poate nu cele mai voluminoase, sunt completate de o gamă largă de obligații sociale. Astfel, de exemplu, întreprinderile ruse trebuie să acorde o sumă semnificativă de fonduri din fonduri de remunerare a angajaților la contribuțiile la PFR, FSS și MHIF. De asemenea, după cum consideră cercetătorii, în Federația Rusă ar fi bine să introducem un model progresiv de colectare a impozitelor, așa cum este organizat în multe țări ale lumii. În acest caz, este recomandabil, consideră analiștii, introducerea unui prag de venituri care nu este impozitat - acest lucru ar putea stimula antreprenoriatul.
