Activitatea serviciului fiscal este extrem de importantă, întrucât fondurile din contribuțiile colectate sunt destinate în mare măsură întreținerii infrastructurii întregii țări. Fără un sistem fiscal dezvoltat, este imposibil să se dezvolte atât întregul stat, cât și regiunile individuale. Acest lucru este valabil mai ales dacă se discută despre impozitul pe proprietatea organizațiilor.
Excursie istorică
Pentru prima dată, această categorie de taxe obligatorii a fost adoptată în 1992 tulburi. Dar numai în 2004, toate prevederile acestei impozite cele mai importante au fost în cele din urmă consacrate în capitolul 30 al Codului fiscal al Federației Ruse, precum și în legile locale ale entităților componente ale Federației. Trebuie menționat că numai autoritatea centrală reprezentată de sucursalele teritoriale ale Serviciului Fiscal Federal poate determina rata acestei taxe, precum și procedura și timpul pentru încasarea acesteia. În ciuda importanței acestei taxe în raport cu regiunile statului în sine, ele nu pot participa la distribuirea fondurilor.
Dar! Autoritățile regionale au dreptul exclusiv de a furniza beneficii fiscale în plus față de cele care au fost prevăzute la nivelul Federației. Să analizăm principalele elemente ale acestei taxe.
Cine este plătitorul?
Sunt considerate toate întreprinderile care au anumite bunuri recunoscute ca obiect al colecțiilor fiscale, în conformitate cu articolul 374 din Codul fiscal. Obiectul până în 2013 (vom vorbi despre acest lucru mai jos) a fost toate bunurile mobile și imobile din bilanțul organizației.
Dar! Excepție au fost companiile străine care operează pe teritoriul țării noastre prin reprezentanțele lor. Această taxă le-a fost aplicată și ele, dar numai bunurile imobile (!) Situate pe teritoriul Federației Ruse au fost recunoscute drept obiect (în cazul lor).
Ce nu poate fi recunoscut ca obiect de impozitare?
Dispoziția privind perceperea impozitului pe proprietate conține rezerve destul de grave care nu permit recunoașterea anumitor categorii de bunuri ca fiind supuse impozitării. Cu toate acestea, toate sunt destul de specifice:
- În primul rând, acestea sunt toate terenurile, precum și resursele de apă. Mai simplu spus, impozitul pe proprietate pe organizații nu se aplică resurselor naturale.
- Nu poate fi impozitată proprietatea care aparține organizațiilor sucursalei federale federale, care asigură prestarea serviciului militar sau a unui serviciu echivalent, menit să păstreze legea, legea și ordinea și integritatea statului.
Despre perioada de impozitare
Ca în multe cazuri, un an calendaristic obișnuit este recunoscut ca atare. Perioadele de raportare nu diferă în niciun fel de specific: Acesta este primul trimestru, șase luni și nouă luni. Subiecții federației au dreptul să nu stabilească perioade de raportare.
În ceea ce privește baza de impozitare (vom reveni la această problemă mai târziu), aceasta este determinată ca valoarea medie anuală a proprietății organizației.
De ce este atât de important?
Cert este că banii pe care Serviciul Fiscal Federal îi colectează din această direcție se îndreaptă direct la bugetele regionale ale subiecților statului nostru. Astfel, banii strânși din regiune sau republică rămân în ea, lucrând pentru dezvoltarea ulterioară a regiunii. Destul de ciudat, dar distribuirea dezvoltată a fondurilor, care se realizează la etapa colectării impozitelor, este unul dintre puținele programe de lucru și convenabile ale legislatorilor noștri. De exemplu, grădinițele și școlile sunt susținute de bani din impozitul pe venit personal, curățarea străzilor se realizează.
Pentru ce se utilizează fondurile din această taxă?
Unde merge impozitul pe proprietate? Aceste fonduri sunt destinate doar să sprijine întreprinderile mici, să dezvolte programe sociale regionale, precum și să revizuiască și să construiască locuințe.
Colectarea ridicată se datorează faptului că fondurile din toate impozitele pe proprietate (și de la persoane fizice) sunt alocate în acest scop. Ar fi foarte ciudat când banii strânși de la o întreprindere mică undeva în Kamchatka ar urma să sprijine astfel de întreprinderi undeva în regiunile Centrale.
Cum se formează baza de impozitare în acest caz?
Cum se plătește impozitul pe proprietăți organizațiilor? Baza este formată destul de simplu, dar trebuie să știți despre câteva subtilități importante.
În vechea versiune a legii (până în 2013, vom vorbi mai mult despre asta) au fost incluse în baza de date următoarele categorii de proprietăți: orice departamente de producție, precum și toate celelalte clădiri și structuri utilizate pentru a acoperi nevoile întreprinderii. Orice echipament, echipament de birou, instrumente pentru studiouri video - toate acestea sunt supuse acestei taxe.
Mai simplu spus, în vechea versiune a legii privind impozitele pe proprietate ale organizațiilor, datoria a fost impusă decisiv asupra a tot ceea ce întreprinderea avea. Mai simplu spus, sub conceptul de „obiect al impozitului pe proprietatea organizațiilor” totul a căzut: de la mobilier de birou la macarale portuare.
Important! Atrageți imediat atenția asupra aspectului în care contabilii începători sunt confuzi în mod constant. Toate proprietățile vândute în prezent nu sunt (!) Impozabile. Acest lucru este deosebit de important atunci când vine vorba de marile companii producătoare.
Deci companiile implicate în construcția de complexe rezidențiale, producția de mașini-unelte sau mașini (și orice altă activitate similară) nu sunt obligate să plătească contribuții pentru produsele lor. Numai cumpărătorul este taxat cu această taxă. Acest lucru se explică prin faptul că mărfurile fabricate sunt deja supuse unei taxe considerabile. Astfel, toate echipamentele sau materialele pe care compania dvs. le are în depozite nu sunt supuse impozitului pe proprietate în niciun fel!
Ce s-a schimbat din 2013
Înainte de a discuta despre celelalte caracteristici ale impozitului, merită să vorbim despre unele dintre inovațiile care au fost adoptate anul trecut. Dacă v-ați ocupat vreodată de reacții legale, sunteți bine conștienți de importanța monitorizării constante a celor mai mici modificări din lege.
Cum a fost înainte de 2013?
Trebuie menționat că, până în ianuarie 2013, impozitul pe bunuri a fost considerat a fi banii colectați atât din bunurile mobile, cât și din cele imobile, care au trecut drept „proprietate principală”.
Acum, acest concept a fost ușor revizuit (de exemplu, impozitul pe proprietatea personală a organizațiilor nu este perceput), dar, deocamdată, să vorbim despre situația existentă.
Încă o dată, reamintim că astăzi, impozitarea include nu numai proprietatea administrată direct de organizație, ci și proprietatea care i-a fost dată pentru încredere sau utilizare temporară.
Bunuri neincluse în baza de impozitare
Desigur, există tipuri de proprietăți care nu pot intra sub sarcina fiscală. În articolul 30 (a doua parte) din Cod (Cod fiscal) există o listă completă a acestui tip de proprietate.
Plătitorii și rata de bază
Toate persoanele juridice plătesc această taxă, atât rezidenții statului nostru, cât și cei înregistrați în afara acestuia. Dacă activitatea comercială se desfășoară pe teritoriul Federației Ruse de către orice companie, atunci nu pot face excepții.
Apropo, care este raportul dintre impozitul pe proprietățile corporative? Rata este de 2,2%. Rețineți că acesta poate varia într-un interval destul de larg, iar valoarea acestuia poate depinde de plătitor, precum și de regiunea în care a fost înregistrată propria afacere.Cu toate acestea, impozitul pe proprietatea organizațiilor (Moscova și alte regiuni centrale nu face excepție) este aproape același în toată țara. Perioada este un an calendaristic standard.
Ce s-a schimbat de la 01 ianuarie 2013?
Deci, cum s-a schimbat impozitul pe proprietatea organizațiilor de atunci? Schimbările sunt destul de importante. Un eveniment de epocă a fost excluderea bunurilor mobile de la baza de impozitare. Mai simplu spus, de acum înainte numai imobiliarele pot fi impozitate.
Dar! Legea are un punct foarte important. Aceasta precizează că, în conformitate cu această regulă, intră doar obiectele de bunuri mobile care au fost înregistrate ulterior (!) La prima ianuarie 2013. Toate celelalte valori mobile înregistrate anterior acestui termen continuă să fie impozitate în modul vechi.
Excepții frumoase
Deci, ce este clasificat drept bunuri mobile care nu este supus legislației fiscale?
Desigur, în primul rând, aceasta include vehicule și mobilier de birou, echipamente de calculator și alte instrumente necesare pentru ca compania să își desfășoare activitățile. Data punerii în funcțiune a unei anumite proprietăți trebuie reflectată în mod necesar în cartea de inventar.
Prin urmare, avocații experimentați recomandă împărțirea imediată a tuturor raportărilor de inventar în două clase: bunurile imobiliare și bunurile mobile care sunt supuse impozitului, precum și bunurile mobile care nu mai sunt supuse impozitului. Pentru aceasta, sunt deschise subconturi suplimentare pentru conturile 01 și 08. Aceasta va reduce nu numai semnificativ timpul petrecut în efectuarea unor astfel de operații, dar va ajuta și la evitarea multor situații neplăcute.
Explicații și comentarii
Deci, ce fel de impozit pe proprietate este utilizat în fiecare caz?
Important! Chiar și proprietățile care au fost achiziționate în 2012 pot fi scutite de la plata unei taxe. Factorul decisiv (!) Este exact data în care a fost pusă în funcțiune și nu data reală a achiziției. Trebuie menționat că, în acest caz, orice comisie de audit va solicita unui contabil să clarifice validitatea unui astfel de act. Această explicație poate servi ca caracteristici tehnologice ale echipamentelor care au nevoie de o configurare și calibrare îndelungată, motiv pentru care nu a putut fi pus în funcțiune mai devreme decât în acest moment.
Unde pot găsi explicații pe acest subiect, calculând impozitul pe proprietatea organizațiilor? BSC (coduri de clasificare) - aici este cel mai bun asistent al tău!
Acceptând un astfel de echipament, este necesar să se întocmească o comandă separată care să indice caracteristicile sale speciale, apoi să se indice clar data punerii în funcțiune. Apropo, nu există restricții privind gradul de deteriorare a proprietății. Este în această situație o mare oportunitate de a economisi din impozitare, asumând soldul obiectelor bunurilor mobile care erau deja utilizate.
Excepție importantă
Toate cele de mai sus se aplică numai acelor întreprinderi care plătesc cu adevărat impozitul pe care sunt impozitate bunurile lor. În al treilea capitol al celei de-a doua părți a Codului există o listă detaliată a companiilor care sunt scutite de la plata acesteia (am menționat unele dintre ele chiar de la începutul articolului).
Vă rugăm să rețineți că persoanele juridice care utilizează anumite scheme de plată specifice sau simplificate (IP pentru USN, de exemplu) sunt scutite automat de la plata acestor taxe. Mai simplu spus, impozitul pe proprietatea organizațiilor care raportează USN nu este plătit în principiu, ceea ce simplifică mult viața unor categorii de antreprenori.
leasing
Uneori apar probleme mult mai specifice în mediul contabil. De exemplu, modul în care sunt utilizate livrările închiriate pentru a calcula impozitul pe proprietatea corporativă. NK în acest caz este exprimat destul de vag.
Neînțelegerea în această chestiune este justificată: să presupunem (am scris deja despre acest lucru), sunteți obligat să plătiți impozitul pe proprietatea pentru spațiile de producție pe care le-ați primit pentru utilizare temporară. În ceea ce privește leasingul, proprietarul imobilului ar trebui plătit pentru proprietate, dar nimic altceva!
Pur și simplu pus, dacă autobuzul dvs. atârnă de bilanțul locatorului, atunci va fi el cel care va suporta sarcina fiscală. Din păcate, în legislația noastră există suficiente aspecte contencioase, iar leasingul se aplică și pentru acestea: instanțele iau în considerare în mod constant cazuri contencioase referitoare la litigiile referitoare la plata impozitului pe proprietatea dobândit în acest mod.
Cum să se stabilească pe al cărui sold particular ar trebui listată această proprietate sau acea proprietate? Pentru a determina acest fapt, au fost create criterii contabile speciale:
- Un activ poate fi recunoscut drept proprietatea producției dacă este implicat activ în producția de produse sau în implementarea activităților de management.
- Dacă obiectul a fost folosit mai mult de 12 luni.
- În cazul în care activul nu va fi scos la vânzare.
- În plus, obiectul poate fi recunoscut drept proprietatea întreprinderii, dacă este capabil să-i aducă profit pentru o perioadă lungă de timp.
Dacă proprietatea nu răspunde la cel puțin unu (!) Dintre aceste semne, atunci nu poate sta pe bilanțul întreprinderii. Trebuie menționat faptul că tocmai din aceste motive, este adesea posibil să îndepliniți contracte care menționează contractul de 11 luni sau se subliniază că activele corporale vor fi revândute imediat după ce compania va fi tranzacționată în baza unui contract de închiriere. Deci companiile încearcă să reducă povara fiscală.
Cum se calculează plățile pentru închiriere de proprietăți?
Cu toate acestea, autoritățile fiscale știu toate acestea și, prin urmare, propun cereri echitabile. Așadar, este adesea posibil să se întâmpine cazuri de contencios: autoritățile fiscale impun companiilor să plătească impozitul pe proprietatea pentru acea parte a achizițiilor de leasing care au fost deja plătite furnizorului. Să presupunem că ai cumpărat o mașină pentru un milion de ruble. Pentru primul trimestru, ați plătit deja două sute de mii, iar toate plățile trimestriale rămase sunt egale cu o sută de mii.
aici cum se calculează impozitul pe proprietate organizații în acest caz:
- În primul trimestru veți plăti impozit de la 200 de mii.
- În consecință, în al doilea trimestru, va trebui să plătiți o taxă deja de la 300 de mii de ruble.
Un astfel de impozit pe proprietate al organizațiilor, un exemplu pe care l-am citat, este de înțeles. Astfel, până la sfârșitul anului va fi necesară plata impozitului pe proprietate la jumătate din costul mașinii. Și aici ambele părți pot fi indignate: se poate întâmpla ca furnizorul să plătească impozitul pe proprietatea integrală pentru această mașină timp de doi ani!
Și cumpărătorul, care până la sfârșitul celui de-al doilea an va fi și el obligat să suporte sarcina fiscală de un milion, nu va fi nici el încântat. Această situație absurdă (cine s-ar fi gândit!) Este legată de elaborarea slabă a bazei legislative interne.
Cum să prevină asta?
Pentru a preveni acest lucru cu compania dvs., contractul de închiriere ar trebui să specifice în detaliu toate obligațiile părților în ceea ce privește impozitul pe proprietate. Este foarte recomandat să-i implicați pe cei mai experimentați avocați în elaborarea unui astfel de acord, deoarece altfel s-ar putea să fiți forțați să vă afirmați drepturile deja în instanță.
amortizare
Pentru a începe să înțelegem procedura de calcul a impozitului pe proprietăți, este necesar să abordăm un concept extrem de important, care are cea mai directă relație cu acele active materiale, care sunt impozitate prin plăți. Pentru a vă lămuri mai clar, ar trebui să analizați această întrebare cu exemple ilustrative.
Să presupunem că ați cumpărat o mașină nouă la un dealership.Experții spun că imediat după tranzacție și plecarea dvs. în afara porților acestei instituții, costul „calului de fier” pe care l-ați achiziționat este redus imediat cu 15-20%. Mai simplu spus, acest lucru poate fi deja atribuit deprecierii unui activ. Dacă nu urmăriți aparatul deloc, atunci într-un singur an, poate deveni mai ieftin cu 50% simultan! Astfel, în aproximativ cinci până la șapte ani, costul mașinii va fi de maximum 30% din prețul inițial.
Dar! Dacă vă monitorizați activele (transport, instalații de producție) și investiți în revizuirea lor, atunci costul nu va scădea mult. Mai mult decât atât, instalația de producție reparată, cumpărată pentru un ban, după toate aceste măsuri poate crește în preț de zeci de ori simultan! Dar toate acestea sunt importante pentru a reflecta corect în actele întocmite în cazul acceptării proprietății actualizate.
Ce este, în general, deprecierea?
Distingeți între tipurile sale morale și fizice. Al doilea caz este cel mai inteligibil și logic. Folosești un lucru și, din această cauză, se uzează și, prin urmare, pierde treptat valoare.
Dacă vorbim despre varietatea morală, atunci, în acest caz, activul material nu este folosit deloc, ci se află pur și simplu în greutate pe bilanțul întreprinderii. De exemplu, un atelier de asamblare închis demonstrează clar acest concept.
Și acum cel mai important lucru. De ce am scris toate acestea? Chestia este că un contribuabil poate stabili valoarea proprietății sale: nu-i așa, va fi rușine să plătească impozitul pe o mașină integrală când mașina are deja zece ani? Prin urmare, serviciul de contabilitate trebuie să calculeze în mod necesar deprecierea, deoarece aceasta contribuie în mare măsură la reducerea sarcinii fiscale pentru companie.
Cum se calculează plata impozitului?
Rețineți că această taxă trebuie plătită o dată pe trimestru: în acest caz, impozitul pe proprietatea organizațiilor, a cărui declarație este înscrisă în Serviciul Fiscal Federal în același timp, ar trebui să includă valoarea deja calculată a proprietății, precum și prețul amortizat. Valoarea plății impozitului trebuie calculată integral.
Apropo, când ar trebui să plătiți impozitul pe proprietățile corporațiilor? Datele corespund sfârșitului perioadelor de raportare: 30 aprilie, 30 iulie, 30 octombrie. Important! Vă rugăm să rețineți că în unele regiuni aceste date pot diferi de cele date de noi, așa că verificați-le în sucursala dvs. a Serviciului Fiscal Federal.
Cota de impozitare și calculul acesteia
Conform Codului, cota de impozitare pentru acest tip de impozit este de 2,2%. Așa cum am spus deja, Guvernul a acordat regiunilor permisiunea de a reglementa independent dobânda, dar acestea nu trebuie să depășească 2,2%. După cum arată practica, doar câteva entități constitutive ale Federației Ruse au schimbat ceva în acest sens, în timp ce toate celelalte au lăsat rata complet neschimbată.
De când este produs calcularea impozitului pe proprietate organizații? Suma este calculată după cum urmează:
- În primul rând, trebuie să determinați categoria de proprietăți care va fi impozitată.
- Apoi, trebuie să aflați la sucursala locală a Serviciului Fiscal Federal dacă aveți cel puțin unele avantaje pentru aceste plăți.
- Apoi, trebuie să calculați cât mai exact valoarea proprietății pentru care veți plăti impozitul.
- După aceea, este indicat să specificați rata special pentru regiunea dvs.
- Calculăm suma de plată, înmulțind rata cu valoarea proprietății.
- Rețineți că impozitul pe proprietatea organizațiilor care nu au fost plătite la timp se plătește cu sancțiuni extrem de stricte. Amintiți-vă acest lucru!
Important! Nu uitați să deduceți amortizarea, despre care am vorbit atât de mult mai sus!
Beneficii fiscale
Din păcate, vreau să spun imediat că impozitul pe proprietatea unei organizații bugetare va fi plătit integral, întrucât unele principii nu sunt prevăzute în principiu.
În cele din urmă, ne întoarcem din nou la anumite categorii de organizații care sunt fie scutite complet de la această plată la bugetul regional, fie au dreptul să le ofere scutiri substanțiale. Iată:
- Organizațiile religioase nu plătesc impozit pe proprietățile pe care le folosesc pentru a efectua rituri spirituale. Vă rugăm să rețineți: impozitul pe proprietatea organizațiilor (prestațiile sunt oferite tuturor denominărilor statului) nu se plătește doar (!) Pe acele obiecte care servesc pentru activități religioase. Mai simplu spus, aceleași clădiri ale fermelor sunt impozitate în întregime.
- Organizațiile guvernamentale publice ale persoanelor cu dizabilități. Din nou, ei nu plătesc cota de impozit pe acele imobilizări corporale pe care le folosesc direct pentru a-și desfășura activitățile.
- Organizațiile farmaceutice (în special producătorii de vaccinuri) sunt scutite de impozitele pe proprietate pe care trebuie să le producă direct medicamente.
- Toți avocații au aceleași avantaje.
- Complexele științifice ale statului sunt scutite de impozit.
Aceasta este ceea ce implică impozitul pe proprietatea corporativă. În acest articol, am descris atât conceptul în sine, cât și câteva caracteristici ale acestei colecții.
