Calculul impozitului pe proprietate nu provoacă de obicei dificultăți contabililor. Cu toate acestea, această procedură are propriile subtilități care ar trebui luate în considerare pentru a evita erorile.
Ce organizații plătesc impozit pe proprietate
Impozitul pe proprietate este o plată bugetară regională, care este reglementată de articolul 30 din Codul fiscal. Autoritățile regionale sunt cele care determină cota de impozitare, condițiile de plată și prestațiile. Pentru acordarea preferințelor, Codul fiscal își stabilește lista la articolul 381, iar aceste acțiuni pot fi permise regiunilor prin acte legislative separate.
Calculul impozitului pe proprietate ar trebui să fie efectuat de toate persoanele juridice, indiferent de industria în care se angajează. Această datorie nu a trecut și instituții bugetare. Este adevărat, contabilitatea în astfel de organizații este specifică și se datorează anumitor caracteristici ale controlului plăților fiscale.
Ce poate fi supus impozitării
Pentru un impozit dat ca obiect de impozitare bunuri imobile sau mobile apar dacă, în conformitate cu regulile de contabilitate, este înregistrat în bilanț ca active fixe. În același timp, lista include și proprietăți care au fost transferate altor persoane de ceva vreme:
- pentru posesie sau utilizare temporară;
- în gestionarea sau utilizarea pe încredere;
- pentru partajare.
În conformitate cu Codul civil (art. 130), bunurile imobiliare includ astfel de obiecte, a căror circulație este în principiu imposibilă sau nu se poate face fără daune disproporționate (terenuri, resurse minerale, clădiri, structuri, structuri etc.). În afară de aceste obiecte evidente, legea se referă și la obiecte spațiale imobiliare, precum și nave - aer, mare și navigație interioară.
Cu toate acestea, trebuie avut în vedere că în domeniul terenurilor imobiliare, corpuri de apă alte resurse naturale și obiecte pe care se desfășoară serviciul militar nu ar trebui impozitate pe proprietăți, deși fac parte din mijloacele fixe. Nu calculează valoarea impozitului pe proprietate.
Legea se referă la bunurile mobile toate lucrurile care nu sunt incluse în categoria bunurilor imobile. Dar impozitul pe proprietate este impus numai acelor obiecte care sunt înregistrate în bilanț ca active fixe.
Baza fiscală
Baza pentru acest tip de plată bugetară ar trebui să fie considerată valoarea proprietății, calculată în medie pentru anul și care are toate semnele unui obiect de impozitare. În același timp, o astfel de proprietate este contabilizată la valoarea reziduală reflectată în mod corespunzător în evidențele contabile. Această procedură pentru determinarea bazei și a principiului prin care se calculează impozitul pe proprietate ar trebui să fie fixate în politica contabilă.
Se poate întâmpla ca pentru anumite tipuri de imobilizări să nu se facă comisioane de amortizare. În astfel de circumstanțe, valoarea obiectelor va trebui să fie calculată scăzând valoarea deprecierii determinată din rata de amortizare din costul inițial.
Cum se calculează baza de impozitare
Impozitul pe proprietatea întreprinderilor se efectuează separat pentru fiecare obiect. Dacă sunt distribuite între diferite entități constitutive ale Federației Ruse, atunci calculul se efectuează ținând cont de normele legislative și de ratele adoptate în regiunile respective.
Pentru a calcula valoarea medie a bunurilor impozabile, trebuie să adăugați mai întâi valoarea valorii reziduale la începutul fiecărei luni a trimestrului și valoarea valorii reziduale în prima zi a lunii următoare trimestrului, apoi împărțiți suma rezultată la numărul de luni din perioada de raportare plus una.Un sfert este o perioadă de raportare a impozitului pe proprietățile corporative, deci va fi necesară împărțirea sumei la patru.
Normele de calcul al impozitului pe proprietate sunt astfel încât, pentru perioada de impozitare, valoarea proprietății este determinată în medie pe an. Pentru calculul său, principiul este oarecum diferit: trebuie să adăugați mai întâi valoarea valorii reziduale la începutul fiecărei luni a anului (este o perioadă fiscală) cu valoarea reziduală la sfârșitul anului și apoi să împărțiți suma rezultată la numărul de luni din perioada de impozitare plus una.
Caracteristici ale calculului pentru evaluarea cadastrală
În 2013, a fost adoptată o lege conform căreia, în viitor, bunurile imobiliare vor fi evaluate la valoarea cadastrală. Acest proces este gradual, dar a început deja în 2014 în anumite regiuni și pentru anumite tipuri de proprietăți imobiliare (birouri, retail, etc.). Dar în curând acest ordin va fi implementat în toată Federația Rusă.
O astfel de taxă pe proprietate are aceeași procedură de calcul. Cu toate acestea, există caracteristici ale perioadei de tranziție. De exemplu, dacă se face o evaluare cadastrală pentru întreaga clădire, iar organizația deține doar o parte din ea. Pentru a calcula baza de impozitare, contabilul va trebui mai întâi să determine cota de proprietate în suprafața totală a clădirii (în procente sau fracții - nu contează), și apoi va înmulți rezultatul cu valoarea cadastrală totală.
Perioade de impozitare și raportare
Pentru impozitul pe proprietățile corporative, Codul fiscal prevede raportarea și perioadele de impozitare.
Perioada de raportare este concepută pentru ca organizațiile să pregătească și să pregătească un raport privind modificările valorice ale proprietății și mișcarea acesteia pe baza rezultatelor perioadei de timp stipulate. La determinarea impozitului pe proprietate, procedura de calcul ar trebui să fie astfel încât să se efectueze în următoarele perioade de raportare: primul trimestru, șase luni, nouă luni. Subiecții Federației Ruse reprezentate de organele lor reprezentative nu au voie să stabilească perioade de raportare.
Ca perioadă fiscală, anul este stabilit, în funcție de rezultatele cărora organizația va trebui să facă calculul fiscal final și să îl plătească la buget.
Ratele de impozitare
Calculul cotei impozitului pe proprietate nu se realizează, deoarece Centrul Federal a stabilit o limită pentru ei de 2,2%, pe care subiecții Federației Ruse nu au dreptul să o depășească. Însă diferențierea pariurilor la limita specificată este permisă. Totul depinde de categoria contribuabilului și de natura bunului supus impozitului.
Pentru unele obiecte de proprietate (căi ferate, conducte, linii electrice și altele), limita este stabilită chiar mai scăzută - până la 1,0% în 2015 și până la 1,3% în 2016. Lista acestor obiecte este aprobată de Guvernul Federației Ruse.
Există deja regiuni care au implementat impozitul pe proprietate (calcul) pe aceste principii. Un exemplu este Moscova și regiunea Moscovei, unele altele. Din ei se poate observa că, în legătură cu punerea în aplicare a evaluării cadastrale, au început să se stabilească separat cadre de diferențiat pentru impozitele imobiliare. Ele variază foarte mult în funcție de regiune.
- Pentru Moscova, acesta este de 1,7% în 2015, toate cele ulterioare - 2%.
- Pentru alte entități constitutive ale Federației Ruse în 2015, aceasta este egală cu 1%, toți anii următori - 2%.
- O parte a proprietății care se referă la conducte de gaz în general impozitat cu o rată de 0%. Este adevărat, există anumite condiții restrictive.
În același timp, legislația permite stabilirea ratelor în funcție de tipul imobilului sau categoria de contribuabili.
Dacă subiectul nu a decis asupra cotei de impozitare, atunci ar trebui aplicat cadrul de mai sus.
beneficii
Există multe avantaje pentru acest tip de impozit. Mai mult, acestea pot fi instalate atât de centrul federal, cât și de regiuni. Ca beneficiu, se poate considera, de asemenea, faptul că nu este necesar să se calculeze impozitul pe proprietatea întreprinzătorilor individuali, deoarece antreprenorii individuali sunt persoane fizice și au propriile lor reguli de plată a acestei taxe.
Conform deciziilor federale, organizațiile indicate la articolul 381 din Codul fiscal beneficiază de privilegii. Identifică 17 categorii de organizații care au preferințe. Acestea sunt, în special, întreprinderi ale persoanelor cu dizabilități, produse farmaceutice, asociații științifice, organizații care lucrează în zone economice speciale și alte persoane juridice care dețin proprietăți valoroase pentru stat.
Privilegii pentru bunuri mobile
La 1 ianuarie 2015, a intrat în vigoare o nouă versiune a articolului 381 menționat mai sus din Codul fiscal al Federației Ruse. În această privință, organizațiile au posibilitatea, în marea majoritate a cazurilor, să nu includă bunuri mobile în baza de impozitare.
Drept urmare, se dovedește că impozitul pe proprietatea organizațiilor nu va fi plătit:
- Organizații cu active fixe a căror viață utilă este de la unu la doi ani (primul grup de amortizare) și de la doi la trei ani (al doilea grup de depreciere).
- Organizații care nu au deloc mijloace fixe.
- Organizațiile care dețin bunuri mobile ale grupurilor 3-10, dacă sunt înregistrate după 1 ianuarie 2013 și beneficiază de clauza 25 din articolul 1. 381 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În ultimul caz, există totuși excepții, iar scutirea nu se aplică bunurilor primite de la persoane interdependente, precum și rezultatul lichidării sau reorganizării companiei.
Când să plătească
Termenele de plată sunt responsabilitatea entităților componente ale Federației Ruse, care stabilesc calendarul prin actele legislative ale acestora. Cu toate acestea, pe tot parcursul anului, contribuabilul este obligat să prezinte declarații asupra acestei taxe la sfârșitul fiecărei perioade de raportare. Termenul limită este data de 30 a lunii următoare trimestrului. Termenul limită pentru efectuarea plăților în avans este legat de aceeași dată.
Impozitul în avans pe impozitul pe proprietate este calculat după cum urmează: mai întâi, se găsește produsul valorii medii a proprietății în perioada de raportare și a cotei de impozitare, apoi rezultatul se împarte în patru.
Declarația anuală de impozit trebuie să fie transmisă inspecției până cel târziu la 30 martie a anului care urmează raportării. Termenul de plată este legat și de această dată. Formula pentru calcularea impozitului pe proprietate este aceea că impozitul anual este determinat luând în considerare avansurile plătite, adică, suma deja plătită la buget ar trebui să fie dedusă din valoarea impozitului primit.
Subiecților Federației Ruse li se dă dreptul de a nu solicita declarațiile contribuabililor trimestrial, cu toate acestea, plățile în avans și plățile fiscale în urma rezultatelor perioadei de impunere sunt o obligație indispensabilă.
Declarația de impunere trebuie depusă la locația plătitorului, în cazul în care există divizii separate cu bilanțuri separate - la locul locației, dacă există o proprietate cu o procedură de calcul stabilită separat - la locația acestei proprietăți. Dacă o organizație este inclusă în categoria celor mai mari contribuabili, atunci calculul în avans al impozitului pe proprietate și al declarației de impunere trebuie depus la oficiul fiscal la care este repartizată această organizație.
Câteva sfaturi
La plata impozitului pe proprietate, persoanele juridice au mai multe subtilități, fără a ține cont de care, este posibil să se calculeze impozitul pe proprietate pentru a face creanțe ale autorităților fiscale. Deci, sfaturile:
- Declarații zero ar trebui întotdeauna prezentate, chiar dacă organizația se bucură de beneficii sau proprietatea a trecut printr-un ciclu complet de depreciere. În caz contrar, organizația va fi amendată pentru încălcarea termenelor de raportare.
- În calcularea impozitului atunci când închiriați imobiliare ar trebui să includă îmbunătățiri inseparabile a acestei proprietăți. Cu toate acestea, proprietatea care este acceptată în bilanț după 01.01.2013 nu trebuie inclusă, precum și terenuri.
- Este obligatoriu ca înainte de sfârșitul perioadei de impozitare să fie indicate proprietățile vândute în cursul anului în calcule. Doar în lunile care urmează lunii de anulare, ar trebui să specificați zero informații.Același lucru ar trebui să se facă dacă proprietatea este echilibrată la jumătatea anului. Apoi, zero date vor fi toate lunile care au trecut înainte de înregistrarea acestei proprietăți.
- Înainte de a trimite inspectoratul, folosind raporturile de control disponibile pe site-ul Serviciului Federal de Impozite din Rusia, ar trebui să verificați erorile prin compilarea propriului formular de calcul al impozitului pe proprietăți. Specialiștii serviciului fiscal au plasat aici formule speciale care vor permite online să stabilească dacă există erori în declarație.
