Cetățenii ruși, precum și organizațiile, pot deveni supuse impozitului pe proprietate. Plata corespunzătoare presupune transferul de fonduri către bugetul de stat în momente diferite și în condiții specifice - în funcție de statutul unui plătitor anume, tipul de proprietate și caracteristicile acestuia. Calcul și plata impozitului dreptul de proprietate asupra cetățenilor și organizațiilor este reglementat de diverse prevederi ale legii - la nivel federal sau regional. Care sunt specificul plăților pentru proprietățile care sunt supuse transferului la bugetul Federației Ruse de către persoane fizice și juridice? Ce acte de reglementare stabilesc termenele pentru ca cetățenii și organizațiile să își îndeplinească obligațiile respective?
Prezentare generală privind impozitul pe proprietate
Impozitul pe proprietate în conformitate cu legile Federației Ruse este plătit atât de persoane fizice, cât și de persoane juridice. Acesta este taxat pe baza faptului că compania sau cetățeanul deține o proprietate sau alta.
În special, persoanele devin plătitoare de impozit în cauză dacă dețin: o clădire rezidențială, un apartament sau o cameră, un garaj, un loc de parcare, un complex de obiecte imobiliare cu un singur scop, o altă clădire, structură sau structură, construcție în curs. În plus, legislația Federației Ruse stabilește regulile prin care clădirile situate în cabane de vară sunt incluse în baza de impozitare pentru plățile pentru persoane fizice. În același timp, structura proprietății impozabile nu include zone care se referă la proprietatea comună în cadrul clădirilor rezidențiale cu mai multe apartamente.
În ceea ce privește persoanele juridice, obiectele de impozitare pentru acestea pot fi nu numai bunurile imobiliare, ci și bunurile mobile, inclusiv cele care sunt utilizate temporar de către societate, în trust sau obținute în cadrul concesiunii. Este important ca obiectul să fie luat în considerare în bilanțul organizației și să fie inclus în structura mijloacelor fixe ținând cont de prevederile legislației și actele juridice locale care reglementează procedura de contabilitate în cadrul companiei. Companiile străine care lucrează în Federația Rusă prin intermediul reprezentanțelor sau care dețin proprietăți în Rusia sau primite în modul acordurilor de concesiune, pot fi, de asemenea, contribuabili pe proprietatea persoanelor juridice.
Principii pentru calculul obligațiilor cum ar fi: impozitul pe proprietățile corporative, calendarul plății sale către buget diferă semnificativ de cele care caracterizează obligația corespunzătoare a cetățenilor față de stat. Să luăm în considerare mai detaliat ce determină urgența transferului plății în cauză la bugetul Federației Ruse.
Cum se stabilește termenul limită pentru transferul impozitului pe proprietatea persoanelor fizice?
Termenul limită de plată a impozitului pe proprietate este determinat de prevederile Codului fiscal - în conformitate cu acestea, plata în cauză trebuie transferată la bugetul Federației Ruse până la 1 decembrie a anului, care se aplică celui pentru care se calculează impozitul. În același timp, dacă 1 decembrie cade într-o zi nelucrătoare, perioada este prelungită la cea mai apropiată zi lucrătoare.
Un cetățean trebuie să îndeplinească obligația de a plăti impozitul pe proprietate la timp numai dacă a primit o notificare de la Serviciul Fiscal Federal. Mai mult, inspectoratul fiscal ar trebui să trimită acest document plătitorului cu o lună înainte de termenul limită pentru efectuarea plății la buget. Dacă notificarea corespunzătoare este trimisă mai târziu, termenul de plată a impozitului pe proprietate va fi de 30 de zile de la momentul în care plătitorul primește documentul. În acest caz, cetățeanul va primi dreptul de a nu plăti dobânzi pentru întârzierea plății pentru 1 decembrie sau următoarea zi lucrătoare.
Chiar dacă notificarea fiscală nu a ajuns la Serviciul Fiscal Federal, plătitorul trebuie să contacteze agenția pentru mai multe informații. Cert este că Serviciul Fiscal Federal nu poate avea informații despre proprietățile impozabile. Cetățenii sunt obligați să-și raporteze prezența în virtutea cerințelor Codului fiscal al Federației Ruse. Dacă se dovedește că există informații despre bunuri impozabile la Serviciul Fiscal Federal și nu a fost trimisă o notificare unei persoane din cauza unei cantități mici de impozit sau a altor motive legale, nu este necesar să efectuați o plată către buget. Dar plătitorul trebuie să aștepte un nou aviz - anul viitor.
Rețineți că, teoretic, Serviciul Fiscal Federal poate trimite un document cu valoarea impozitului timp de 3 ani - legislația Federației Ruse conferă serviciului fiscal acest drept. În acest caz, termenul limită pentru plata impozitului pe proprietate pentru ultimul an de 3 conform documentului este 1 decembrie. Pentru alți 2 ani - 30 de zile de la data primirii notificării, dacă nu se specifică altfel într-un document de la Serviciul Fiscal Federal.
Contribuabilul poate primi și de la FTS un document privind evaluarea fiscală suplimentară. El poate fi trimis cetățeanului în termen de 3 ani după perioada de raportare pentru plata relevantă. Este posibil ca impozitul să nu fie acumulat din cauza faptului că a aplicat un privilegiu sau o deducție prevăzută de legislația Federației Ruse, iar contribuabilul nu este conștient de acest lucru. În orice caz, această problemă trebuie rezolvată contactând Serviciul Fiscal Federal. Este recomandabil să aduceți cu voi documente de titlu - cum ar fi, de exemplu, un certificat de proprietate asupra imobilului.
Termenul limită pentru plata impozitului pe proprietate la notificarea unei taxe suplimentare este de 30 de zile de la data primirii documentului, cu excepția cazului în care se specifică altfel în acesta.
Ce informații din avizul fiscal trebuie verificate?
Va fi util pentru un cetățean care a primit o notificare de la Serviciul Fiscal Federal cu privire la plata impozitului în cauză să verifice documentul pentru corectitudinea numerelor reflectate în acesta, precum și informații despre proprietate. Dacă valoarea plății înregistrate în sursă nu corespunde în mod clar valorii reale a proprietății și a caracteristicilor acesteia, trebuie să contactați Serviciul Fiscal Federal pentru comentarii suplimentare cu privire la calcularea impozitului.
Ce se va întâmpla dacă impozitul nu este plătit la timp?
Considerăm un astfel de aspect drept posibile sancțiuni pentru neplata plății în cauză către bugetul Federației Ruse. Dacă termenul de plată a impozitului pe proprietate pentru persoane fizice nu este îndeplinit de contribuabil - ulterior va trebui să transfere această plată majorată cu valoarea penalităților. Acestea sunt calculate pe baza ratei de refinanțare stabilite de Banca Centrală a Federației Ruse. Sancțiunile sunt acumulate pentru fiecare zi de întârziere la plata impozitului.
În plus, FTS are dreptul să aplice o amendă plătitorului pentru neplata impozitului în cauză. Valoarea sa este de 20% din totalul datoriei la buget. Serviciul Fiscal Federal poate majora amenda la 40% dacă dovedește că contribuabilul a încălcat condițiile de plată a impozitului pe proprietatea fizică. persoane intenționat. După ce a acumulat o amendă, în unele cazuri - cu o amendă, Serviciul Fiscal Federal trimite cetățeanului o cerere de a transfera restanțe la buget.
În general, o persoană trebuie să achite datoria în termen de 8 zile de la primirea scrisorii din impozit. Dar Serviciul Fiscal Federal poate crește scadența restanțelor. Dacă un cetățean nu transferă plata în conformitate cu documentul în buget, autoritatea fiscală va avea dreptul de a iniția încasarea în debit. În acest caz, de regulă, se folosește mecanismul unei hotărâri judecătorești, în care prezența contribuabilului însuși nu este necesară în cadrul ședinței. O persoană poate fi informată despre ședința de judecată numai la emiterea ordinului. Prin urmare, doar în cazul în care, chiar și în absența notificărilor fiscale de la Serviciul Fiscal Federal, este util pentru un cetățean să verifice prin diverse servicii online, cum ar fi, de exemplu, contul personal al contribuabilului de pe site-ul Serviciului Fiscal Federal, pentru datoriile de impozit pe proprietate.
Pot amâna plata impozitului pe proprietate?
Este de remarcat faptul că termenul de plată a impozitului pe proprietatea persoanelor fizice poate fi mărit la cererea unui cetățean. Pentru aceasta, legislația Federației Ruse prevede o serie de proceduri.
Un cetățean care nu are capacitățile financiare de a transfera impozitul pe proprietate la timp poate solicita Serviciului Fiscal Federal cu o cerere de amânare a plății sau de a-și aranja planul de plată. Autoritatea fiscală este obligată de lege să ia în considerare această cerere. Revenind la Serviciul Fiscal Federal, un cetățean trebuie să fie gata să furnizeze, în primul rând, dovezi că nu este în măsură să plătească impozitul la timp și, în al doilea rând, documente care să confirme în viitor că are resurse pentru a transfera plata corespunzătoare la bugetul Federației Ruse.
Impozitul pe proprietatea corporativă: caracteristicile plății
Astfel, am examinat modul în care este stabilit termenul limită pentru plata impozitului pe proprietate. Cu toate acestea, bunurile imobiliare - obiectul impozitării - pot fi deținute de persoane juridice. De asemenea, li se cere să transfere plata la bugetul Federației Ruse pentru aceasta.
Cum se stabilește termenul de plată a impozitului pe proprietatea persoanelor juridice? Principala caracteristică a plății pentru bunurile imobiliare ale persoanelor juridice este că transferul acestuia către buget este reglementat în mare parte de legislația regională. În ce se exprimă acest lucru?
În special, prin faptul că procedura prin care impozitul pe proprietatea de stat este transferat statului, momentul plății sumelor sale este stabilit în actele juridice ale entităților componente ale Federației Ruse. O altă avertizare - în cazul general, contribuabilii care au imobile plătesc avansuri la buget, cu toate acestea, reglementările regionale pot stabili alte standarde pentru îndeplinirea obligației corespunzătoare.
În ceea ce privește normele federale, acestea reglementează în mod direct calculul cuantumului de plată, precum și caracteristicile calculării valorilor acestora în cazul plății impozitului pe proprietățile care se află în bilanțul companiei. Unele caracteristici sunt stabilite de legislația Federației Ruse pentru bunurile imobiliare incluse în sistemul unificat de aprovizionare cu gaze - în acest caz, o parte semnificativă a standardelor de reglementare este fixată, din nou, ținând cont de specificul regional al activităților întreprinderilor care dețin obiectele corespunzătoare.
Dacă proprietarul bunului impozabil este o companie străină cu un reprezentant în Federația Rusă, atunci impozitul în cauză este plătit de această entitate la locul înregistrării obiectelor la Serviciul Fiscal Federal. În unele cazuri, impozitul pe proprietate este plătit de către persoane juridice în funcție de locația unui obiect. Există o serie de alte aspecte importante ale îndeplinirii de către persoane juridice cu bunuri imobiliare de obligații față de stat. Nu numai calendarul plății impozitului pe proprietate. Anul pentru care plata corespunzătoare este transferată la buget este anul de raportare și, în consecință, contribuabilul trebuie să trimită o declarație Serviciului Fiscal Federal. În plus, un document similar este trimis Serviciului Fiscal Federal la sfârșitul fiecărui trimestru.
Firmele care fac obiectul plății impozitului în cauză trebuie să trimită declarații la oficiile teritoriale ale Serviciului Fiscal Federal pe baza locației unității sau a unei proprietăți specifice. FTS ar trebui, de asemenea, să fie informat despre modul în care firma ia în considerare diverși indicatori care caracterizează subiectul unei astfel de obligații precum taxa în cauză. Termenele pentru plățile în avans trebuie respectate de către companie, iar declarația este depusă la timp.
Exemple regionale
Deci, procedura de efectuare a impozitului în cauză pentru persoanele juridice din bugetul Federației Ruse este reglementată, după cum am menționat mai sus, prin legislația entităților componente ale Federației Ruse. Să examinăm, de exemplu, unele acte de reglementare de tipul corespunzător. Așadar, puteți fi atenți la prevederile legii regiunii Rostov nr. 43-3C, adoptată la 27 noiembrie 2003. Aceasta afirmă, în special, că plăți în avans trebuie plătite de către persoane juridice în termen de 5 zile de la data corespunzătoare datei de depunere a calculului pentru transferuri în avans. În același timp, plățile pentru avansuri trebuie furnizate în termen de 30 de zile de la sfârșitul perioadei de raportare - 1 trimestru, 6 luni și 9 luni.
Se pare că termenul limită pentru plata impozitului pe proprietatea unei întreprinderi din Regiunea Rostov este stabilit trimestrial. Până pe 5 aprilie, trebuie să transferați plata corespunzătoare la bugetul pentru primul trimestru, până pe 5 iulie - timp de 6 luni, până pe 5 octombrie - pentru 9 luni din anul calendaristic curent.
Conform rezultatelor întregii perioade de impozitare, întreprinderile din Regiunea Rostov transferă plata în cauză în termen de 10 zile de la data depunerii declarației către Serviciul Fiscal Federal. Documentul corespunzător trebuie trimis serviciului fiscal înainte de 30 martie a anului, care urmează perioada trecută de impozitare. Este de remarcat faptul că, în diferite regiuni ale Federației Ruse, normele care reglementează plata și raportarea plății în cauză pot varia. Depinde de prioritățile autorităților regionale în politica bugetară, de rolul pe care îl consideră impozitul pe proprietăți, de momentul plății. Regiunea Moscova, de exemplu, poate avea unele priorități, Rostov - altele.
Uneori, în legile regionale, regulile care reglementează impozitul în cauză (proprietatea persoanelor juridice), termenul limită pentru plata acestei obligații, sunt apropiate de cele federale. Deci, în legea nr. 64 din Moscova, adoptată la 5 noiembrie 2003, sunt stabilite aceleași norme ca în prevederile Codului fiscal al Federației Ruse cu privire la unele elemente cheie ale plății în cauză. În special, statutul limitărilor pentru plata impozitelor pe proprietate, precum și avansurile în actul juridic de la Moscova sunt aceleași ca cele stabilite în normele principalei surse federale de drept. Dar în alte entități constitutive ale Federației Ruse, pot fi stabilite și alte standarde.
Caracteristici ale calculului impozitului pe proprietatea persoanelor juridice
Așadar, am examinat care este termenul de plată a impozitului pe proprietăți pentru persoanele juridice și cetățeni este stabilit de legislația Federației Ruse - la nivel federal sau regional. Va fi utilă studierea principalelor caracteristici ale calculului plăților corespunzătoare. Să începem să analizăm specificul impozitului pentru persoanele juridice. Suma de plată care trebuie transferată la buget la sfârșitul anului este calculată ca diferență între:
- valoarea impozitului care se calculează pe baza rezultatelor perioadei de impozitare și corespunde produsului cotei și bazei determinate pentru o anumită perioadă de impozitare;
- valoarea transferurilor în avans la buget pe parcursul anului.
Dacă compania are divizii separate cu un bilanț independent, atunci impozitul, precum și avansurile aferente acesteia, sunt plătite la buget pe baza locației structurilor relevante ale organizației, dacă dețin proprietatea ca obiect dintr-un bilanț separat. În cazul în care proprietatea nu este situată pe teritoriul contribuabilului sau al unității sale, atunci impozitul și avansurile aferente acesteia sunt calculate pe baza normelor stabilite în subiectul Federației Ruse, unde se află obiectele relevante.
Caracteristicile calculului impozitului pe proprietate asupra persoanelor fizice
Mai sus, am studiat modul în care este determinat termenul de plată a impozitului pe proprietatea persoanelor fizice. Luați în considerare acum caracteristicile calculului său. Principalul lucru la care ar trebui să acordați atenție este calculul plăților relevante, folosind indicatori atât ai valorilor de inventar cât și ale cadastrelor.
Formula de calcul a impozitului pe proprietatea imobiliară este determinată pe baza unor indicatori, unii dintre ei fiind determinați la nivelul legislației federale, restul - prin acte de reglementare regionale. Primii indicatori includ, de exemplu, coeficientul-deflator. Al doilea - valoarea deducerilor fiscale, precum și ratele. Formula de calcul impozit pe proprietate persoane fizice - destul de complicate, iar calculul este efectuat de specialiști ai Serviciului Fiscal Federal. Cetățenii înșiși nu sunt obligați, în general, să-l folosească - dar, după cum am menționat mai sus, trebuie să se asigure că Serviciul Fiscal Federal are toate informațiile necesare pentru calcularea impozitului.
Dar, dacă există o dorință, calculele Serviciului Fiscal Federal pot fi verificate de două ori. Pentru a face acest lucru, aveți nevoie de:
- determina marimea inventarului si a bazei de date fiscale cadastrale;
- aflați rata stabilită de legislația subiectului Federației Ruse;
- aplicați formula de calcul a impozitului pe proprietatea imobiliară înregistrată în Codul fiscal.
Cel mai important indicator în calculul plății în cauză este zona apartamentului. În procesul de calcul al impozitului, acesta poate fi redus cu valoarea deducției, stabilită și de prevederile Codului fiscal. În plus, are sens să vă familiarizați cu normele Codului fiscal al Federației Ruse care stabilesc beneficiile pentru impozitul în cauză - probabil contribuabilul are dreptul să le aplice.
rezumat
Așadar, am examinat specificul plăților pentru proprietatea imobiliară de către persoane fizice și juridice, apoi, în care se stabilesc ratele actelor legislative, calendarul plăților fiscale. Proprietățile care fac obiectul impozitării ar trebui să figureze în registrele Serviciului Fiscal Federal. În cazul în care aparține unei entități juridice, compania relevantă trebuie să furnizeze singure plățile fiscale Serviciului Fiscal Federal.
Cetățenii, la rândul lor, informează pur și simplu serviciul fiscal cu privire la disponibilitatea bunurilor imobiliare - toate calculele necesare sunt făcute de Serviciul Fiscal Federal, iar la finalizarea lucrărilor relevante, trimite notificări proprietarilor de proprietăți despre necesitatea de a transfera plata către buget. Condiții de plată a impozitului pe proprietate persoane identificate la nivelul legii federale.
În ceea ce privește plățile către persoane juridice - standardele relevante pot fi înregistrate în reglementările regionale. Impozitul pe proprietatea persoanelor juridice poate fi calculat nu numai pe bunuri imobiliare, ci și pe bunuri mobile. În acest caz, sunt luate în considerare doar acele obiecte care sunt puse în bilanțul companiei și sunt luate în considerare în contabilitate.
Astfel, principiile calculării impozitului pe proprietate a persoanelor fizice și juridice sunt semnificativ diferite. Calculul plăților relevante este reglementat de reguli de drept diferite. Dar dacă aveți întrebări cu privire la calcularea unei taxe, puteți solicita întotdeauna sfatul Serviciului Federal de Impozite al Federației Ruse.
