Antreprenorii ruși, datorită inovațiilor legislative recente la nivelul modificărilor aduse Codului fiscal, au o oportunitate unică de a lucra și de a nu plăti complet taxe la buget. Prin urmare, autoritățile Federației Ruse au introdus în țară ceva de genul „sărbătorilor fiscale”. Adevărat, nu toți oamenii de afaceri pot solicita o astfel de preferință. Evaluările inițiativei corespunzătoare în cadrul comunității de afaceri ruse sunt de asemenea mixte. Cu toate acestea, însăși faptul că statul acordă atenție dezvoltării afacerilor găsește, desigur, un răspuns pozitiv în rândul experților și antreprenorilor înșiși. Care este esența concediilor fiscale? Ce întreprinderi și în ce domenii au dreptul să aplice pentru utilizarea preferințelor adecvate?
Inovații legislative
Așa-numitele sărbători fiscale pentru antreprenorii ruși au fost introduse la nivelul modificărilor aduse Codului fiscal al Federației Ruse, adoptat în decembrie 2014. În conformitate cu aceste activități legislative, articolul 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse a fost completat cu mai multe puncte. În special, aceasta este clauza 4, potrivit căreia autoritățile regionale au primit dreptul de a stabili o rată de 0% pentru antreprenorii înregistrați în acest statut pentru prima dată de la modificările Codului fiscal. Luați în considerare dispozițiile prezentului alineat, care au fost adăugate la Codul fiscal, mai detaliat.
Noile prevederi ale Codului fiscal: clauza 4 la articolul 346.20
În afară de dispozițiile în temeiul cărora autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse au primit dreptul de a introduce concedii fiscale pentru antreprenori sub formă de rată zero, la articolul 346.20 aliniatul 4 din Codul fiscal există o serie de menționări. Astfel, întreprinzătorii individuali pot folosi preferințele în cauză, începând din momentul înregistrării de stat și încă 2 ani. În același timp, impozitul minim introdus de dispozițiile articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse poate să nu fie plătit de antreprenori.
Domenii de activitate în perioada sărbătorilor fiscale
Legiuitorul a stabilit o serie de restricții, introducând concedii fiscale pentru SP. activităţi, în conformitate cu dispozițiile articolului 346.20 din paragraful 4 din Codul fiscal, acestea sunt limitate la trei domenii principale - producție, servicii sociale, precum și știință. Soiurile specifice de activități comerciale ar trebui, de asemenea, stabilite de autoritățile entităților componente ale Federației Ruse, pe baza prevederilor OKN și OKVED. Un alt criteriu prevăzut în legislație și care garantează dreptul unui antreprenor individual de a utiliza privilegiile în cauză este venitul companiei din domeniile de activitate corespunzătoare din veniturile totale nu trebuie să fie mai mic de 70%.
În același timp, autoritățile din regiunile ruse au dreptul să adopte legi care restricționează utilizarea dobânzilor zero de către antreprenori. Acestea pot fi limitări:
- corelarea cu numărul de angajați angajați de antreprenorul individual;
- corelarea cu mărimea maximă a veniturilor din vânzări, care este determinată în conformitate cu prevederile articolului 249 din Codul fiscal pentru acele tipuri de activități care sunt impozitate la o rată zero.
O altă limitare pe care un legiuitor regional are dreptul să o stabilească poate fi legată de valoarea maximă a veniturilor extrase în cadrul sistemului fiscal simplificat.
Regulile funcționează important
O altă formulare de remarcat este că concediul fiscal pentru antreprenori va rămâne relevant numai dacă nu comit încălcări atunci când folosesc preferințele corespunzătoare. Dacă un antreprenor permite depășirea oricărui indicator cu privire la restricțiile stabilite, atunci acesta va pierde dreptul la plata impozitului la o rată zero.Este adevărat, iată un exemplu de abordare liberală a legiuitorului - în această parte, că antreprenorul individual pierde dreptul la concedii fiscale temporar - pentru o singură perioadă de impunere. Cu condiția, desigur, că în următoarea sa va desfășura activități în conformitate cu criteriile stabilite de lege.
Modificările luate în considerare în Codul fiscal al Federației Ruse s-au referit și la articolul 346.50 din cod. Le vom studia mai detaliat.
Noile prevederi ale Codului Fiscal: Clauza 3 a articolului 346.50
Printre alte dispoziții notabile ale articolului 346.50 din Codul fiscal al Federației Ruse se numără cele cuprinse la alineatul (3), care a fost introdus și sub formă de modificări în decembrie 2014. Deci, în partea considerată a Codului fiscal al Federației Ruse, este indicat faptul că contribuabilii care activează în angajarea sistemului de brevete pentru acele tipuri de activități pentru care este stabilită rata zero ar trebui să țină contabilitatea separată a veniturilor în raport cu activitățile din alte scheme de impozitare.
Noi prevederi ale Codului fiscal: articolul 3 din articolul 346.51
Modificările s-au referit, de asemenea, la introducerea alineatului 3 c. articolul 346.51 Codul fiscal al Federației Ruse. Versiunea actuală a acestei părți din Codul fiscal prevede că contribuabilii care și-au pierdut dreptul de a aplica o rată zero trebuie să plătească impozit la un moment dat care să nu depășească cele care corespund completării brevetului.
De asemenea, se poate remarca faptul că prevederile care conțin alineatele 4 ale articolului 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse, 3 articolele 346.50, 2 și 3 ale articolului 346.51 din Codul fiscal al Federației Ruse au intrat în vigoare la 01.01.2015. Federația Rusă are forță juridică numai până la sfârșitul anului 2020.
Procedura de modificare
Având în vedere care sunt vacanțele fiscale pentru antreprenorii individuali, vom studia mai detaliat procedura în timpul căreia au fost adoptate modificările relevante ale Codului Fiscal.
Proiectul de lege, inclusiv inițiativele relevante, a fost înaintat Dumei de Stat în octombrie 2014. O notă explicativă a acesteia a declarat că introducerea modificărilor propuse Codului fiscal al Federației Ruse ar crește nivelul interesului cetățenilor pentru înregistrarea oficială ca antreprenor individual. Proiectul de lege a trecut cu succes toate lecturile, procedurile parlamentare necesare și a fost semnat de președintele Federației Ruse în decembrie 2014. În mass-media rusă există dovezi că modificările aduse Codului fiscal al Federației Ruse, care stabilesc sărbătorile fiscale, au fost inițiate de Guvernul Federației Ruse.
Perioada de doi ani în care întreprinzătorii individuali vor putea profita de posibilitatea de a nu plăti impozite la buget s-a datorat faptului că aceasta corespunde aproximativ perioadei în care afacerea își dovedește stabilitatea. Adică, dacă compania nu s-a închis în primii 2 ani, este foarte probabil să își continue prezența pe piață. La rândul său, faptul că legea privind concediile fiscale prevede utilizarea întreprinzătorilor individuali prin preferințe adecvate numai până în 2020 poate indica faptul că guvernul nu s-a angajat încă să evalueze condițiile în care antreprenorii privați pot desfășura activități în corelație cu ciclurile mai lungi. Deși o serie de experți consideră că această perioadă este suficientă pentru a lansa un mecanism în Federația Rusă pentru a stimula interesele cetățenilor în afaceri și pentru a asigura dinamica necesară.
Adoptarea amendamentelor luate în considerare în Codul fiscal al Federației Ruse, potrivit unor analiști, a primit un impuls suplimentar din cauza declarațiilor președintelui Federației Ruse în timpul mesajului său către Adunarea Federală.
Evaluarea pozitivă a inițiativei
Legea privind sărbătorile fiscale este complet unică pentru Rusia și pentru multe alte țări ale lumii. Nu orice stat își poate permite o rată a dobânzii zero pentru întreprinderi. În același timp, inovația legislativă analizată a provocat o reacție ambiguă în comunitatea de experți rusești.
Pe de o parte, mulți antreprenori și analiști au lăudat inițiativa corespunzătoare a guvernului rus. Într-adevăr, mulți ruși care sunt angajați în mod informal în aceste domenii pot primi un stimulent tangibil pentru a începe propria afacere, pentru a se înregistra la Serviciul Fiscal Federal ca antreprenor cu drepturi depline.
Există cele mai pozitive aprecieri ale faptului că legiuitorul rus a introdus concedii fiscale pentru antreprenori. Tipurile de activități în care întreprinzătorii individuali pot să nu plătească taxe sunt prezentate cumva, după cum spun specialiștii, într-o gamă foarte largă.Deci, în ceea ce privește sectorul producției, activitățile compatibile cu sărbătorile fiscale includ agricultura, construcțiile, pescuitul și fabricația de mașini. În ceea ce privește sfera socială, tipurile de activități aferente acesteia în care nu puteți plăti impozite includ furnizarea de servicii în domeniul educației, îngrijirea sănătății, furnizarea de asistență socială cetățenilor, organizarea de evenimente sportive și dezvoltarea turismului.
O gamă potențial largă de activități se deschide pentru persoanele fizice din domeniul cercetării. După cum spun analiștii, mulți oameni de știință sunt pregătiți să-și deschidă propria afacere, dar se tem la fel de mare povara fiscală. Prin urmare, după ce au aflat că legea de aprobare a sărbătorilor fiscale a fost adoptată, ei ar putea să profite de o ocazie unică de a lansa propria lor întreprindere și de a o aduce pe piața de dezvoltare.
Vorbind despre evaluările pozitive ale inițiativei luate în considerare, mulți experți apreciază foarte mult structura dispozițiilor legislative ale modificărilor aduse Codului fiscal al Federației Ruse. Deci, formulările apărute în sursa de lege corespunzătoare au un accent foarte clar - sunt concepute pentru a atrage noii veniți în afaceri. Prevederile modificărilor precizează în mod expres că concediile fiscale se aplică numai noilor întreprinderi. Temerile multor membri ai comunității de afaceri care au apărut în timpul dezbaterii parlamentare a proiectului de lege privind posibilitatea antreprenorilor de a se înregistra în masă pentru a profita de preferințe nu s-au concretizat.
Un alt criteriu pentru concentrarea fără ambiguitate a legii privind sărbătorile fiscale este că prevederile acesteia sunt un stimulent pentru atragerea, în primul rând, a persoanelor în statutul de antreprenori individuali. Astfel, sărbătorile fiscale sunt concepute pentru a crea un sentiment de determinare în rândul persoanelor care se îndoiesc dacă să deschidă o afacere sau nu.
În același timp, legiuitorul a lăsat totuși o anumită lacună pentru acele entități comerciale care doresc să profite de preferințele considerate. Cert este că nimeni nu oprește antreprenorii existenți să își reînregistreze afacerea cu rudele apropiate, cerându-i să se deschidă ca antreprenor individual. De jure, proprietarul afacerii va fi o persoană care are dreptul la beneficii, de facto - fostul antreprenor. Vacanțele fiscale în chiar acele zone pe care le-am menționat mai sus - producție, servicii sociale, știință - vor fi binevenite doar de întreprinderile existente.
Inițiativa de evaluare negativă
Pe de altă parte, unii reprezentanți ai comunității de afaceri ruse spun că vacanțele fiscale pentru întreprinderile mici pot avea un impact pozitiv foarte limitat asupra economiei. În primul rând, acest lucru se poate datora faptului că toate activitățile pentru care antreprenorii nu pot plăti impozite reprezintă un procent relativ mic din setul total de activități economice. În al doilea rând, o persoană care solicită sărbători fiscale poate desfășura activități doar ca antreprenor individual, în timp ce ar fi mai convenabil ca mulți antreprenori să desfășoare activități comerciale ca fondator al unui SRL. În al treilea rând, schema actuală scutește antreprenorii individuali de la impozite, dar, în același timp, nu își înlătură obligațiile de transfer de contribuții către fonduri de stat - PFR, FSS și FFOMS, care, în același timp, permit legislația în vigoare să fie contabilizată ca parte a impozitelor. Prin urmare, în practică, reformele notate au un avantaj mai puțin evident, spun specialiștii.
Unii analiști consideră că legea care a stabilit sărbătorile fiscale pentru întreprinderile mici nu a fost adoptată. Cert este că situația economică actuală din Rusia nu necesită atât agitația cetățenilor pentru a-și deschide propria afacere, cât sprijinul activ al statului al întreprinderilor care deja operează.Prin urmare, aceste inițiative cu siguranță pozitive, după cum cred unii reprezentanți ai comunității de afaceri, nu fac decât să deturneze atenția publicului de problemele reale care au apărut în sfera comercială.
Regiunile au nevoie de o cantitate mare de autoritate?
În mare măsură, o evaluare critică în comunitatea de experți ruse a fost cauzată de faptul că o mare cantitate de autorități de reglementare legislativă a concediilor fiscale a fost transferată la nivelul regiunilor. După cum am menționat mai sus, autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse au dreptul de a stabili o varietate de restricții privind dreptul antreprenorilor de a utiliza preferințele corespunzătoare. În practică, acest lucru poate conduce, consideră analiștii, că IP-urile vor avea oportunități inegale în diferite regiuni. Vacanțele fiscale în regiunea Rostov pot fi mai mult sau mai puțin rentabile decât, de exemplu, în regiunea Leningrad. Autoritățile, potrivit reprezentanților comunității de afaceri, ar fi trebuit să concentreze o cantitate mai mare de puteri de implementare politica fiscală în această direcție la nivel federal.
Există însă o evaluare opusă a inițiativelor relevante ale legiuitorului. Susținătorii acesteia consideră că nivelul de dezvoltare a regiunilor rusești este uneori complet incomparabil. În plus, în unele entități constitutive ale Federației Ruse, unele industrii sunt mai bine dezvoltate, în timp ce în altele sunt complet diferite. Prin urmare, datorită cantității semnificative de autoritate privind reglementarea sărbătorilor fiscale, autoritățile regionale vor putea acorda o prioritate mai mare tipurilor specifice de activități economice în determinarea beneficiilor pentru antreprenori.
Se poate remarca faptul că chiar criticii inițiativei statului în general o susțin și consideră că este un bun exemplu de reglementare pozitivă de către centrul federal al proceselor economice. Potrivit experților, astfel de inițiative devin deosebit de importante în perioada de criză, când economia națională trebuie să caute noi factori motori de creștere efectivi. Unul dintre acestea poate fi dezvoltarea afacerilor private.
Vacanța cu impozitul pe micile afaceri
