Capitalul de lucru în bilanț

Capitalul de lucru în bilanț reprezintă suma avansată din complexul de active materiale ale companiei, conceput pentru a deservi procesul de afaceri. Sunt utilizate pe deplin în timpul unui ciclu de producție și comercial (operațional). Să luăm în considerare în continuare modul în care se realizează calculul capitalului circulant în bilanț.

Informații generale

Capitalul de lucru în bilanț este necesar pentru formarea și utilizarea planificată a activelor de producție în volumul minim necesar. Cu ajutorul lor, compania asigură implementarea programului stabilit într-o anumită perioadă. Activele de producție includ:

• materii prime;
• materiale suplimentare și de bază;
• ambalaje;
• combustibil;
• produse semifinite;
• reparatii piese;
• purtarea obiectelor cu valoare scăzută;
• producție incompletă;
• produse semifinite fabricate de întreprindere;
• costurile perioadelor viitoare.

Fondul de rulment include și fonduri de circulație. Acestea includ:

• reziduuri de produse finite în depozite;
• produsele expediate, dar neplătite de clienți;
• solduri în conturi de primit, casierie, cont bancar curent, în calcule, investite în valori mobiliare (pe termen scurt).

Aceste fonduri sunt în continuă mișcare. Acestea asigură continuitatea cifrei de afaceri a fondurilor. În timpul acestui proces, există modificări regulate și constante în formele de costuri avansate. Din bani devine marfă, apoi producție, apoi din nou marfă și din nou monetară.

valoare

Capitalul de lucru în bilanț joacă un rol esențial în producție. Importanța lor constă în finanțarea în avans a cheltuielilor în volumele minime necesare pentru formarea condițiilor preliminare pentru lansarea de noi produse. De asemenea, contribuie la formarea rezultatului economic estimat al întreprinderii.

Principii fundamentale

Procesul de stabilire a compoziției și structurii necesare a acestor active, determinarea surselor, nevoilor acestora, precum și asigurarea controlului asupra eficienței utilizării și siguranței lor este organizarea capitalului de lucru. Se bazează pe următoarele principii:

• formarea unui număr minim de active curente pentru a asigura continuitatea procesului de producție și a circulației;
• utilizare eficientă;
• distribuția rațională a activelor la dispoziția întreprinderii în domeniile procesului de producție;
• formarea și reînnoirea activelor în dauna proprie și fonduri împrumutate în conformitate cu volumul de ieșire;
• formarea rezervelor financiare;
• controlul asupra siguranței și utilizării raționale a fondurilor.

clasificare

Capitalul de lucru variază în funcție de caracteristicile financiare ale educației lor. Pot fi brute și curate. Primul grup include toate activele curente, indiferent de surse. Netul include diferența dintre totalul brut al activelor și totalul pasive pe termen scurt (curente). Acest capital este prezentat ca capital de lucru. În bilanț în condiții normale de activitate ale entităților comerciale, mărimea activelor curente este mai mare decât pasive pe termen scurt. Aceasta înseamnă, cu alte cuvinte, că datoriile nu depășesc suma lor. Pentru participarea la circuit, fondurile sunt împărțite în avansuri la activele de producție sau fonduri de circulație. Există, de asemenea, o clasificare în funcție de sursele de formare. Deci, activele sunt împărțite în capital atras, împrumutat și capital propriu.În bilanț, acesta din urmă evaluează atât eficiența utilizării OK, cât și eficiența producției. Aceste active sunt în mod constant prezente în întreprindere. Nu au stabilit o perioadă de utilizare. În acest caz, prezența lor reală la întreprindere are o importanță deosebită.

Fondul de rulment propriu: formula de echilibru

De regulă, determinarea SOS se realizează scăzând datoriile curente din active. Ordinul Administrației Federale a Falimentului (Insolvență) din 12 august 1994 nr. 31-R, care explică prevederile metodologice pentru evaluarea poziției financiare a unei întreprinderi și instituirea unei structuri de raportare nesatisfăcătoare, reglementează procedura în conformitate cu care sunt determinate activele curente. Formula de echilibru este următoarea:

• SOS = p. 490 - p. 190.

Având în vedere modificările introduse după 2011, ecuația va fi următoarea:

• Fondul de rulment propriu în bilanț = linia 1200 - pag. 1500.

Pe lângă această ecuație, există o altă opțiune. În conformitate cu aceasta, activele curente din bilanț sunt linia 1300, rezumată de la pagina 1530, minus pagina 1100.

Abordări metodice

Existența lor se datorează plasării nereglementate a capitalului de lucru și surselor formării acestuia. Printre cele mai frecvente abordări metodologice se numără următoarele:

1. Fondul de rulment în bilanț este linia totală a secțiunii 2, rezumată cu cheltuieli amânate minus suma totală a secțiunii 4 și venitul perioadelor viitoare. În conformitate cu această opțiune, se propune adăugarea la activele care sunt reflectate în sec. 3 și scoateți din ele indicatorii sec. 4, precum și pasivele curente.
2. Capitalul de lucru în bilanț poate fi, de asemenea, reprezentat ca diferența dintre sumele din totalul secțiunii 2 a activului cu cheltuielile din perioadele următoare și totalul sec. 3 pasive cu rezultatul sec. 4 și venit amânat. În acest caz, toate costurile și veniturile din perioadele următoare sunt luate în considerare. Dacă există împrumuturi pe termen lung, acestea ar trebui să fie incluse și în calcule, deoarece sunt destinate și investițiilor de capital.
3. Fondul de rulment propriu în bilanț este linia de rezultate din Sec. 1 răspundere „Capitaluri proprii” + indicator sec. 2 "Asigurarea plăților și a cheltuielilor viitoare" - "Non-active."
4. Conform următoarei abordări, se propune scăderea din valoarea cheltuielilor și plăților viitoare, este necesar un venit amânat. active. Astfel, SOS = total conform Sec. 1 + rezultat sec. 2 + rezultat din sec. 3 - indicator sec. 1 activ.
5. În conformitate cu această opțiune, se adaugă suma valorilor secțiunilor I și II pasive pe termen lung iar apoi activele imobilizate sunt deduse.

Motive pentru lipsa / căsătoria SOS

Principalii factori care determină această stare de capital de lucru includ:

• activitate nesatisfăcătoare a departamentului de marketing;
• eșecul de a primi venituri estimate;
• un grad redus de responsabilitate a întreprinderii în soluționarea problemei formării și economisirii capitalului de lucru, folosirea lor greșită;
• lipsa de actualitate în finanțarea creșterii standardului pentru SOS;
• prezența creanțelor nerezonabile; acestea apar atunci când calculul este prematur, de exemplu;
• o creștere semnificativă a prețurilor.

Excesul de sos

Excedentul de active curente la întreprindere este creat ca urmare a excesului de fonduri peste standardele stabilite, care sunt necesare pentru a satisface nevoile de producție existente în mod constant în ceea ce privește aprovizionarea cu resurse. Motivele pentru formarea excesului de SOS includ:

• excesul de profituri obținute de fapt din veniturile prevăzute în plan;
• deducerea incompletă a plăților bugetare și a contribuțiilor la fondurile de stat fiduciare;
• primirea gratuită a articolelor de inventar de la alte întreprinderi;
• distribuție insuficientă completă a profiturilor în alte scopuri prevăzute în planul financiar și așa mai departe.

Excesul de capital de lucru la întreprindere indică faptul că o parte din activele companiei sunt inactive, nu aduc venituri. Lipsa SOS, la rândul său, încetinește procesul de producție. Deficitul reduce viteza de circulație economică a fondurilor întreprinderii.