Legislația impune obligația întreprinzătorilor, persoanelor juridice, cetățenilor plata impozitelor. Aceste plăți se duc la bugete de niveluri diferite. Fondurile sunt apoi direcționate către întreținerea aparatului de comandă, armată, întreținerea categoriilor sărace de cetățeni, dezvoltarea de proiecte ș.a. Prin urmare, impozitele reprezintă principala sursă de venituri bugetare. Controlul completitudinii și al actualității deducțiilor este efectuat de către organele autorizate de stat. De regulă, acestea nu amintesc despre necesitatea efectuării unei plăți, entitățile obligate, în majoritatea cazurilor, ar trebui să le facă singure. Dacă entitatea nu plătește deduceri la timp, se vor genera restanțe fiscale.
Perioada de limitare
Ca concept legal, această categorie este utilizată în codurile procedurale. În Codul de procedură civilă și în Codul de procedură penală sunt stabilite, în special, perioade în care subiectul poate depune o cerere cu cerințe sau poate face apel la una sau alta decizie. Impozitele au un statut privind limitările? În practică, o cerere de la o autoritate de supraveghere poate fi înaintată instanței la câțiva ani după ce entitatea nu și-a îndeplinit obligația. Pe lângă deducere, Serviciul Fiscal Federal poate impune o amendă.
Statutul limitării impozitelor persoanelor fizice
În primul rând, trebuie menționat faptul că nu există norme generale sau o dispoziție unică pentru entitățile obligate în temeiul cărora ar fi scutite de a avea o deducere bugetară în cazul în care perioadele legale sunt ratate. Cu toate acestea, legislația definește o serie de cazuri în care organismul de control este limitat în acțiunile sale în intervalul de timp. Care este statutul limitării impozitului prevăzut de Codul fiscal? Legislația definește două categorii de deducții, din care deducerea obligatorie este limitată în timp. Deci, există o perioadă de limitare a taxei de transport. Este prevăzut în partea 3 a art. 363 Cod fiscal. Impozitul pe proprietate este a doua plată, a cărei reținere obligatorie este, de asemenea, limitată în timp. În legătură cu această plată, se aplică Legea Federală nr. 2003-1.
Partea 3, art. 363 Cod fiscal
În conformitate cu prevederile articolului, perioada de colectare este de 3 ani. Angajații organismului de control, în cazul în care subiectul are o obligație nelegalizată, au dreptul să facă apel la instanță. Ei pot face acest lucru în trei ani și într-o zi. Cu toate acestea, în acest caz, instanța trebuie să refuze cererea. Baza este expirarea termenului de prescripție.
Legea federală nr. 2003-1
Impozitul pe proprietate poate fi, de asemenea, reținut cu forța în cel mult trei ani de la data formării obligației restante. Această regulă stabilește art. 10 din legea specificată. În acest caz, se aplică procedura următoare. Dacă entitatea nu a fost implicată în rambursarea forțată a obligației în termen de 5-10 ani, autoritățile de reglementare pot reține valoarea deducerii numai pentru ultimii trei ani. În general, procesul de colectare limitează perioada de limitare totală. Pentru impozite, în unele cazuri, trebuie să vă referiți la explicațiile Ministerului Finanțelor.
penalități
Mulți plătitori nu sunt interesați doar de statutul limitării impozitelor individuale. Pentru ei, problema păstrării forțate a interesului și a restanțelor este destul de relevantă. În Codul Fiscal în sine nu există dispoziții în temeiul cărora se prevede un termen sau altul pentru perceperea acestor sume sau amenzi imputate de Serviciul Fiscal Federal. Cu toate acestea, în practică instanțe aplică adesea regulile Codului civil și respectă, de asemenea, explicațiile date de TINE.
Antreprenori individuali
În cadrul practicilor de aplicare a legii, atunci când soluționează probleme de conformitate sau de nerespectare a limitelor de timp, acesta ia în considerare, printre altele, statutul limitărilor la impozitele persoanelor (BSP) și perioadele determinate pentru un posibil audit în timpul inspecțiilor de teren. În plus, sunt luate în considerare perioadele stabilite pentru obligarea subiectului la răspundere pentru încălcările Codului fiscal. Toate aceste restricții de timp se încadrează în perioada de limitare de mai sus pentru impozitele persoanelor fizice - la 3 ani.
Punct important
După cum s-a menționat mai sus, instanța poate refuza autorităților de supraveghere la cererea lor. Cu toate acestea, acest lucru este posibil numai dacă entitatea depune o petiție care indică faptul că statutul limitărilor a trecut deja. Dacă acest lucru nu este declarat, instanța are dreptul să ia în considerare și chiar să satisfacă cerințele Serviciului Fiscal Federal. Desigur, o persoană poate contesta decizia. În acest caz, se vor aplica prevederile Codului de procedură civilă.
Perioade de halt
În Codul fiscal nu au fost stabilite reguli privind alte tipuri de contribuții obligatorii. Nu există nicio procedură generală conform căreia impozitele ar putea fi compensate pentru o anumită perioadă. În cazul încălcării drepturilor, organismul de control face apel la instanța de judecată pentru refacerea lor. Autoritatea autorizată este ghidată de dispozițiile legii și de noțiunile de timp.
Și dacă Codul Fiscal stabilește statutul limitărilor pentru cel puțin două taxe, atunci Codul de procedură civilă al unor astfel de dispoziții special pentru acest tip de cerință nu este prevăzut. Cum sunt apoi instanțele? Să presupunem că Serviciul Fiscal Federal cere să rețină subiectul impozit funciar. Nu există un statut de limitări. Cu toate acestea, există o perioadă preventivă. Ea diferă de cea prescriptivă prin faptul că începe nu din momentul în care apare obligația de a deduce deduceri, ci de la data trimiterii cererii de plată a sumei imputate. Pentru persoanele juridice, această perioadă are o durată de 2 ani, pentru cetățeni - 6 luni.
Contraziceri NK
Conceptul unui statut de limitări pentru perceperea unei plăți este foarte confuz de către legiuitor. Cu toate acestea, există clarificări care sunt făcute în favoarea plătitorilor. Conceptul statutului de limitări în sine a fost introdus în practica de aplicare a legii cu mult timp în urmă. Dacă este ratată o anumită perioadă, creditorul (inclusiv statul) pierde oportunitatea de a reține cu forță o anumită sumă. Legislația stabilește un termen de prescripție pentru cazurile de infracțiune fiscală. Printre ele, ar trebui atribuite, printre altele, restanțelor. O astfel de perioadă este prevăzută la art. 113 Cod fiscal. Se spune că o entitate nu poate fi făcută răspunzătoare pentru o încălcare a impozitului dacă au trecut 3 ani de la data comisiei sale sau din ziua următoare sfârșitului perioadei de raportare (impozit) în timpul căreia a avut loc. Termenul general stabilit de Codul civil este de asemenea egal cu trei ani. La prima vedere, totul este clar. Cu toate acestea, nu totul din legislație este transparent în realitate.
Există, în special, articolul 48 din Codul fiscal, care precizează că o cerere către instanța de judecată obligând să rețină suma restantă a plății obligatorii la buget, în detrimentul proprietății plătitorului - un cetățean sau agentul fiscal - nu poate fi depusă de organul de control (Serviciul Fiscal Federal sau serviciul vamal) mai târziu de șase luni de la sfârșitul perioadei de îndeplinire a obligației prevăzute de lege. Astfel, este posibil să tragem o concluzie logică potrivit căreia art. 48 NK acționează în favoarea subiectului. În sensul normei, perioada de trei ani se reduce la 6 luni. Dar în Codul fiscal există art. 70. În conformitate cu aceasta, obligația de plată a impozitului, care se face persoanei prin decizie a organismului de control după audit, ar trebui să fie trimisă entității în termen de zece zile de la data deciziei.Această poziție poate fi interpretată ca o creștere nerezonabilă a duratei perioadei aproape la infinit.
Acest lucru se datorează prevederilor art. 89 Cod fiscal. În conformitate cu acesta, un audit la fața locului, care este realizat de o divizie superioară a Serviciului Fiscal Federal în cadrul monitorizării activităților unei unități structurale subordonate care a efectuat procedura de supraveghere inițială, poate fi efectuat indiferent de perioada anterioară (inițială). În consecință, o decizie poate fi luată în orice moment. Iar calculul efectiv al statutului limitărilor depinde deja de data adoptării. Mai mult, art. 24, care a fost anulată din cauza apariției unei părți „mai progresive” a NK. Acesta a indicat în mod clar durata statutului limitărilor pentru creanțele împotriva persoanelor fizice pentru reținerea obligatorie a impozitelor pe acestea. Avea 3 ani. 
Explicații TU
Prezidiul Curții, în rezoluția nr. 3803/01, a confirmat de fapt existența dreptului serviciului fiscal de a reține restanțele privind impozitul pe venit în afara limitelor stabilite de art. 113 termene de trei ani. Documentul specificat a fost emis într-un caz particular. În aceasta, în special, este indicat faptul că, în conformitate cu actul de inspecție al Serviciului Fiscal Federal, s-a luat o decizie cu privire la taxa suplimentară de impozit pe venit subiectului, aplicarea unei amenzi și a dobânzii. Curtea de casare, care abrogă deciziile primelor și ale instanțelor de apel, a indicat lipsa de temei a aplicării privilegiului de către un antreprenor individual. În conformitate cu aceasta, cerințele au fost îndeplinite atât în ceea ce privește reținerea arieratelor, cât și a amenzii imputate pentru admiterea sa. Dar luând o decizie, instanța de casare nu a ținut cont de faptul că inspectoratul fiscal a ratat statutul limitărilor, în cadrul căruia plătitorul putea fi tras la răspundere.
Conform art. 113 din Codul fiscal, subiectul nu poate fi pedepsit pentru o infracțiune dacă au trecut trei ani. Astfel, SAC recunoaște în decizia sa că statutul limitărilor se aplică numai amenzii și nu se aplică restanțelor. La aproximativ un an de la adoptarea acestui act, Curtea și-a exprimat o opinie puțin diferită în această privință. Prin urmare, în prezent, termenul de limitare a arieratelor este de 9 luni. + timp pentru îndeplinirea cerinței. Calculul acestei perioade începe de la data stabilită pentru deducerea plății obligatorii prin lege.
Scrisoare de la prezidiul EAC
Acest document clarifică un caz de practică judiciară. Serviciul fiscal a apelat la instanța de arbitraj cu o cerere de reținere forțată de la restanțele întreprinzătorului individual al UTII pentru luna martie 1999, precum și la sancțiuni care rezultă din întârzierea rambursării acestei obligații. Solicitarea autorității de supraveghere a fost respinsă. Instanța a explicat hotărârea prin faptul că perioada preventivă definită la paragraful 3 al art. 48 din Codul fiscal, în cadrul căruia este permisă depunerea unei cereri. Alături de aceasta, instanța a arătat că aceasta a fost înființată în art. 70 din Codul fiscal, perioada de trei luni pentru trimiterea unei cereri pentru necesitatea achitării unei obligații la bugetul încheiat la 30.05.1999. Suma în sine ar fi trebuit să fie dedusă cel târziu la 28.02.1999. Cererea a fost efectiv trimisă plătitorului un an mai târziu - 05.05.000. Și termenul limită pentru rambursarea voluntară a obligației a fost instalat la 15/05/2000
În conformitate cu alineatul (3) al art. 48 din Codul fiscal, perioada de șase luni prevăzută de autoritatea de supraveghere pentru a face apel la instanța de judecată cu o cerere de colectare obligatorie a restanțelor, care se restrânge, începe de la data de expirare a termenului stabilit pentru executarea obligației bugetare. Omenirea serviciului fiscal a perioadei prin care ar putea trimite o cerere de plată a sumei imputate plătitorului în condițiile legii nu implică modificarea regulilor de calcul a perioadei de mai sus.În acest sens, perioada pentru care un organism de control să facă apel la o instanță începe la 10 iunie 1999, adică la 10 zile de la data de încheiere prevăzută la art. Perioada de 70 NK. Datorită faptului că declarația de revendicare a fost depusă la 27 septembrie 2000, adică dincolo de perioada preventivă stabilită la paragraful 3 al art. 48 din Codul fiscal, nu este supus satisfacției.
Îndeplinirea unei obligații la buget
Legislația stabilește că persoanele recunoscute drept contribuabili trebuie să facă deduceri prevăzute în Codul fiscal. Obligațiile la buget vor fi considerate îndeplinite din momentul în care comanda este transmisă băncii pentru a efectua operațiunea corespunzătoare dacă există o sumă suficientă de fonduri în contul subiectului. Dacă o persoană are plăți restante și nu are finanțe suficiente pentru a îndeplini cerințele, impozitul va fi recunoscut ca neplătit. Obligațiile vor fi, de asemenea, considerate restante dacă comanda este retrasă de la bancă. Dacă plata trebuie făcută agent fiscal atunci cerința legislației este recunoscută ca fiind îndeplinită din momentul deducerii de către acesta a sumei stabilite din venit. Neîndeplinirea unei obligații față de buget constituie baza aplicării măsurilor de constrângere pentru perceperea arieratelor.
Acțiunile organismelor de control
Colectarea obligatorie se realizează în conformitate cu decizia Serviciului Fiscal Federal. Procedura presupune trimiterea unui ordin de colectare către o organizație bancară pentru a scoate fonduri din contul plătitorului sau agentului. Această comandă trebuie executată în cel mult o zi lucrătoare, care urmează datei primirii acesteia (pentru ruble). În lipsa sau cantitatea insuficientă de fonduri în contul plătitorului, cerința FTS este îndeplinită la primirea banilor. Dacă organismul de control nu deține informații despre contul entității, acesta este în drept să colecteze suma din proprietatea persoanei obligate. Colectarea forțată a arieratelor se realizează prin decizia șefului departamentului Serviciului Fiscal Federal. În termen de trei zile de la data adoptării sale, o decizie este trimisă executorului judecătoresc. Perioada de execuție este de 2 luni. Cerințele sunt îndeplinite secvențial cu privire la:
- În numerar.
- Bunuri care nu sunt implicate în producția de bunuri.
- Produse finite.
- Materiale și materii prime utilizate direct în producție, mașini-unelte, clădiri, echipamente, structuri etc.
- Bunuri care sunt transferate în conformitate cu contractul la cedarea, utilizarea, deținerea altor persoane fără a obține dreptul de proprietate.
- Alte valori materiale.
Obligația față de buget va fi considerată îndeplinită din momentul în care proprietatea confiscată este realizată de la plătitor, iar datoria este achitată pe cheltuiala încasărilor.
