Tipuri de audituri fiscale. Audit fiscal fiscal pe teren. Efectuarea de audituri fiscale

Fiecare antreprenor așteaptă cu îngrijorare când executorii legislației de stat vin și încep să caute erori în desfășurarea contabilității economice și financiare. Să vedem care este această procedură și cât de perfectă este pe piața economică internă modernă.

Conceptul de audit fiscal

Auditul fiscal al unei organizații este un proces gestionat de reprezentanți ai organelor administrației de stat. În aceasta, aceștia din urmă exercită controlul asupra procedurii de angajare, calendarului și exactității plății obligațiilor financiare către stat, în conformitate cu legislația în vigoare.

Nu este un secret faptul că orice entitate de afaceri care desfășoară activitate economică plătește impozite. Prin urmare, se efectuează un audit fiscal pe fiecare dintre ele într-o formă sau alta și după caz, pe care le vom analiza puțin mai târziu.

Acest proces constă în faptul că persoanele autorizate efectuează lucrări pentru compararea datelor de la indicatorii efectivi care au fost obținuți ca urmare a revizuirii documentelor primare cu acele date care au fost menționate în declarațiile oficiale sau alte documente care implică situații financiare și trimise la pentru analize suplimentare.

De regulă, această procedură este complexă și destul de complicată: în primul rând, se elaborează un plan de audituri fiscale pentru următoarea perioadă, după ce reprezentanții existenți ai organelor executive sunt recrutați specialiști responsabili pentru fiecare direcție a obligațiilor întreprinderilor față de stat, iar apoi procesul în sine se desfășoară într-o anumită ordine control și comparație.

O diferență importantă față de orice altă activitate comercială a unui antreprenor este că această parte a situațiilor financiare este controlată complet și pas cu pas prin acte juridice de reglementare și nu sunt permise absolut nicio abatere de la lege.

În ceea ce privește clasificarea acestei proceduri, tipurile de audituri fiscale pot fi împărțite în funcție de mai multe grupuri, despre care vom discuta mai jos.

Clasificarea auditului fiscal

Pentru început, acest proces complex poate fi împărțit în funcție de mai multe criterii: după volumul documentației furnizate, prin metoda de organizare a procedurii, după natura și locația ciclică.

Tipuri de audituri fiscale în funcție de cantitatea de informații:

• Direcționat: acoperi orice ciclu de afaceri sau un set de tranzacții financiare interrelaționate. De regulă, astfel de proceduri apar ca urmare a unor relații suspecte între contrapartide și acoperă un lucru: fie mișcări de capital export-import, tranzacții în mod preferențial, fluxuri de numerar etc. Acestea pot fi realizate atât individual, cât și în combinație cu alte procese.
• Tematică: operațiuni de acoperire care sunt implicate într-unul sau mai multe tipuri de impozite (de exemplu, TVA, impozitul pe veniturile personale, impozitul pe venit etc.). Astfel de verificări sunt efectuate prin decizia șefului serviciului executiv.
• Complet: în acest caz, este selectată o anumită perioadă a activității financiare și economice a subiectului, sunt verificate absolut toate domeniile de impozitare. În ceea ce privește frecvența acestora, legislația modernă are o viziune dublă.Dacă întreprinderea, în opinia reprezentanților serviciului, își plătește în mod regulat obligațiile față de stat și nu există niciun motiv să presupunem că sunt înregistrate încălcări, atunci nu pot exista controale. Dacă autoritățile au motive să suspecteze afaceri necinstite, atunci procedura ar trebui să fie efectuată cel puțin o dată la trei ani.

Tipuri de audituri fiscale prin organizare:

• Brusc: în acest caz, nu este obligatorie avertizarea entității de afaceri cu privire la procedură, de aceea acest proces este adesea atât de neașteptat încât antreprenorul nici măcar nu are timp să pregătească documentele necesare din arhivă.
• Programat: efectuat conform graficului pentru perioada de raportare. Entitatea de afaceri a fost avertizată cu privire la această procedură de câteva luni.

Conform procesului ciclic, procesul de verificare poate fi:

• Repetat: în prezent, practic s-a excluzat în practica modernă, deoarece, potrivit legislației, nu poate fi efectuat dacă impozitele au fost plătite întregii trezorerie.
• Control: numit dacă s-a dovedit faptul că performanțele slabe ale procedurii anterioare. Este folosit activ în practica modernă.

Clasificare în funcție de locul și motivul pentru care se efectuează:

• audit fiscal pe teren;
• un birou;
• contor.

Având în vedere că fiecare entitate comercială se confruntă cu toate tipurile de verificări din lista de mai sus, le vom analiza mai detaliat și vom lua în considerare care sunt acestea.

Audit fiscal fiscal pe teren

Această procedură este un proces în care reprezentanții organelor executive vizitează personal întreprinderile pentru implementarea acesteia și, de asemenea, lucrează cu arhivele de documente din limitele fizice ale entității de afaceri.

Conform legislației actuale, un audit fiscal la fața locului se efectuează numai în următoarele cazuri:

• afacerea se referă la contribuabilii majori sau majori;
• pentru această procedură, o decizie a fost luată de autoritățile superioare sau de aplicare a legii;
• entitatea de afaceri nu face profit;
• reprezentanții organizației din orice motiv nu furnizează copii ale situațiilor financiare agențiilor guvernamentale;
• dacă auditul de birou efectuat cu o zi înainte nu a dat rezultate adecvate;
• dacă entitatea de afaceri se află la stadiul de lichidare.

În caz contrar, alte metode sunt folosite pentru a identifica plătitorii necinstiți, despre care vom vorbi ulterior. De regulă, perioada unui audit fiscal nu este mai mare de două luni, cu toate acestea, poate fi, de asemenea, supusă prelungirii în unele cazuri, reglementată de legile și reglementările aplicabile. În plus, dacă întreprinderea are alte reprezentanțe decât compania-mamă, atunci o lună calendaristică este, de asemenea, alocată pentru fiecare dintre sucursale pentru acțiuni similare.

Întrucât auditul fiscal la fața locului se desfășoară pe teritoriul personal al entității de afaceri, atunci când apar circumstanțe de forță majoră, reprezentanții organelor executive nu pot doar să ceară documentele necesare, ci și să le sechestreze, să le examineze și chiar să facă un inventar și un inventar al proprietății disponibile.

Procedura de verificare camerală

Uneori, procedura de comparare a datelor actuale și raportate se realizează în limitele teritoriale ale organului executiv, fără a părăsi locul de desfășurare al întreprinderii. Un audit fiscal la birou nu necesită distribuții și comenzi planificate ale organelor guvernamentale superioare și se desfășoară timp de trei luni în funcție de momentul în care situațiile financiare au fost depuse, în cazul nostru, o declarație.Această procedură este realizată pe baza datelor și aplicațiilor disponibile, iar indicatorii efectivi sunt, de asemenea, alcătuiți cu indicatori de raportare, fără a solicita alte titluri de la contribuabil, cum este cazul unei taxe de ieșire.

În cazul în care un audit fiscal la birou evidențiază erori sau prezentări greșite intenționate ale datelor, se face o cerere la numele entității comerciale cu o solicitare de a clarifica această situație și de a plăti suma obligațiilor care lipsesc în timp util. Un antreprenor are dreptul să își dovedească cazul, furnizând o serie de documente primare și extrase relevante din registre contabile.

Desigur, dacă acest lucru nu contravine legislației actuale, atunci în procesul de identificare a încălcărilor, funcționarii serviciului executiv au dreptul să solicite în mod independent documente de confirmare.

Pe baza rezultatelor unui audit fiscal fiscal, sunt selectate entitățile comerciale care sunt supuse includerii lor ulterioare în planul procedurilor de ieșire pentru următoarea perioadă de raportare.

Contro audit fiscal

Uneori, organele executive efectuează un audit fiscal al contrapartidei. Această procedură are loc în cazul în care oficialii au motive să suspecteze faptul că una dintre copiile documentului original a fost falsificată într-o direcție mai favorabilă pentru entitatea de afaceri.

Prin urmare, procesul de comparare și potrivire a aceleiași hârtii în copii diferite, care sunt situate pe laturi diferite ale unei anumite tranzacții, este realizat. Desigur, această metodă este recomandabilă numai dacă vorbim despre relații financiare și economice întregi între mai multe entități, altfel documentul ar fi emis într-o singură copie, iar această procedură nu ar avea niciun sens.

Prin urmare, se efectuează un audit fiscal al contrapartidei atunci când se compară documente care vizează vacanța și cumpărarea-vânzarea anumitor valori materiale. Titlurile de confirmare pot fi facturi, facturi, acte de muncă efectuate și servicii prestate.

De regulă, unul și același document vor avea aceeași semnificație financiară și economică la întreprinderi diferite, dar în cursul unei contra-verificări, se poate releva faptul că denaturarea indicatorilor cantitativi sau de preț ai mărfurilor. Dacă una dintre contrapartide nu are o hârtie justificativă, există motive să suspectăm că antreprenorul este lipsit de scrupule și se angajează să ascundă venitul.

Adesea, controalele de impozitare sunt efectuate ca parte a unui audit în afara site-ului sau pe teren, iar datele obținute în timpul acestei proceduri sunt înscrise în actul principal și documentate în conformitate cu legislația aplicabilă.

Recenzii de o zi a companiei

Adesea, în firmele, care se mai numesc companii „de o zi”, un audit fiscal se realizează în conformitate cu actele juridice de reglementare. Documentele sunt solicitate de inspecția centrală de la autoritățile locale, acest lucru se întâmplă prin lanț, pe care îl vom lua în considerare mai jos.

Se știe că întreprinderile de o zi nu sunt create cu un scop clar pentru a desfășura activități de producție economică, prin urmare, pentru a condamna astfel de entități pentru infracțiuni, se realizează o întreagă procedură.

Există câteva semne care indică faptul că compania nu este de încredere:

• plata operațiunilor financiare și de afaceri se efectuează într-un mod atipic - poate fi cesiunea drepturilor de creanță, facturi, barter și altele;
• dacă încărcarea medie a industriei arată profitabilitatea companiei, dar datele de raportare către organele executive indică altfel;
• entitatea de afaceri nu furnizează documente de raportare organizațiilor de stat relevante;
• dacă împrumuturile companiei în sumă totală sunt semnificativ mai mari decât încasările;
• compania depune, cu o anumită frecvență, o cerere de returnare a obligațiilor fiscale plătite;
• compania aplică prețuri non-piață;
• compania are forma juridică a SRL.

În fiecare zi, baza de date a autorităților fiscale locale primește date privind veniturile entităților înregistrate, modificările activităților lor și lichidarea. Firmele care îndeplinesc criteriile de mai sus sunt alocate într-o categorie separată și supuse spre examinare biroului fiscal central.

Dar acest lucru nu înseamnă deloc că inspecțiile fiscale la aceste entități de afaceri vor începe imediat, nu. Reprezentanții autorităților centrale analizează declarațiile primite de la aceste întreprinderi, fac anchete la instituțiile financiare, dacă este necesar, iar datele primite sunt comparate cu cele reale și cu cele de raportare. Și abia atunci, în caz de suspiciune, autoritățile centrale instruiesc directorii locali să efectueze proceduri de verificare la întreprinderi.

Și abia după ce, potrivit rezultatelor finale, se ia o decizie fie cu privire la fiabilitatea companiei, fie asupra încălcărilor în legătură cu legislația actuală.

Rezultatul auditului fiscal

Orice acțiuni ale organelor executive în legătură cu entitățile comerciale sunt documentate. Pe baza rezultatelor atât a ședințelor în afara locului, cât și a celor la fața locului, se întocmește un raport de audit fiscal sub forma prevăzută de legea aplicabilă.

Cu toate acestea, în primul caz, acest document are loc numai dacă în timpul procedurii au fost constatate încălcări, iar în al doilea caz, documentul este întotdeauna creat. Termenul de întocmire a actului este de două luni.

În ceea ce privește cerințele din redactare, atunci, în conformitate cu actele legale de reglementare actuale, acestea trebuie să îndeplinească următoarele criterii:

• prezența unor concluzii rezonabile și nepărtinitoare;
• orice circumstanțe care indică prezența unei infracțiuni cu privire la legislația fiscală sunt descrise în mod cuprinzător și complet;
• orice prezentare de informații materiale din document trebuie să fie accesibilă, concisă și clară;
• datele ar trebui să fie sistemice.

În plus, decizia auditului fiscal trebuie să conțină următoarele date:

• data pregătirii documentului;
• numele entității comerciale care a participat la procedură;
• date complete despre auditori, inclusiv pozițiile acestora;
• o listă de documentație primară care a fost studiată în proces;
• perioada de timp a procedurii;
• informatii cu privire la evenimentele organizate de oficiali;
• fapte de încălcare a legii aplicabile cu confirmare corespunzătoare;
• concluzii generale și propuneri ale persoanelor autorizate cu privire la situația actuală.

Eficiența inspecției astăzi

Cu toții înțelegem că efectuarea unei proceduri pentru identificarea încălcărilor legislației fiscale nu este o sarcină ușoară. Auditul inspecției fiscale implică implementarea unei lucrări imense și complexe, în care este necesară urgent scrupulozitatea necesară pentru a detecta chiar și cele mai mici încălcări care contravin legislației actuale.

Dacă vorbim despre eficiența acestei proceduri, atunci, de exemplu, conform statisticilor, în ultimii ani, numai la Moscova, au fost efectuate până la o jumătate de milion de astfel de proceduri, după care statul a reușit să restituie peste un milion de ruble de obligații ascunse pe an. Este important să țineți cont de toate tipurile de audituri fiscale și să alegeți dintre ele cele necesare, dacă nu este posibil să aplicați altele. Ceea ce fac organismele noastre executive bine. Și iese cu înțelepciune și bine.

În ciuda faptului că în practica modernă există o mare varietate de fraude financiare pentru a sustrage obligațiile față de stat, autoritățile încă reușesc să dezvăluie o parte semnificativă a acestora.

Probleme ale verificărilor moderne

Dar să judecăm obiectiv. Desigur, nu totul este atât de lin, există găuri considerabile în acest sistem.Am aflat deja că un audit de calitate și adecvat al autorităților fiscale poate reînnoi semnificativ visteria de stat. Ei bine, ce zici de stat ca răspuns?

Nu poți rămâne tăcut despre imperfecțiunea sistemului de reglementare modern. Unele puncte ale legii sunt atât de contradictorii și descriu atât de superficial procedurile pentru contabilizarea corectă a activităților financiare și economice ale întreprinderii încât nu este dificil pentru entitățile de afaceri să-și apere interesele în instanțe și uneori chiar să câștige audieri.

Chiar dacă vorbim despre ce documente ar trebui să fie susținut auditul fiscal al organizației, niciun act legislativ nu descrie liste clare ale datelor furnizate, de la care reprezentanții filialei executive pot solicita informații.

Nu vreau să ignor faptul că, în acest moment, documentele fiscale de reglementare sunt supuse unei serii de reformare, dar până în prezent nu au fost observate modificări semnificative. Și aș dori să cred că sistemul nostru executiv va deveni unificat și se completează reciproc, dar este prea devreme pentru a vorbi despre asta.

Perspective pentru îmbunătățirea auditurilor

Este clar că este imposibil să vorbim despre îmbunătățirea activității performerilor, dacă unele puncte nu sunt stipulate în actele legislative actuale. Dar totuși, să ne imaginăm că auditul fiscal este un mecanism ideal. Ce ar trebui să devină?

1. Statul a elaborat o metodologie integrată standard unificată pentru desfășurarea acestei proceduri. Descrie cele mai eficiente tehnici și forme ale acestui proces. În plus, oficialii executivi au o gamă largă de puteri. Fără fanatism, desigur.
2. Acum pentru inspectorii direcți care efectuează inspecții ale entităților comerciale. A fost introdus un sistem de evaluare unificat pentru acestea, care va permite o privire obiectivă asupra performanței fiecăruia.
3. În ceea ce privește contribuabilii, sancțiunile administrative pentru încălcarea acestei legi sunt atât de mari încât niciodată nu s-a întâmplat unui antreprenor să ascundă cel puțin o mie de ruble de venituri din obligații.

Fără îndoială, înțelegem că sistemul nostru intern este prea departe de ideal, dar acest lucru nu înseamnă că nu putem face eforturi pentru acest lucru împreună, de către întregul stat. Poate că datorită reformei fiscale corecte vor crește salariile angajaților statului, pensiile și alte prestații sociale.