Jednotná imputovaná daň z príjmu pre určité druhy činností. Čo je UTII?

Mnohé právnické a fyzické osoby, ktoré začali podnikať, sa zaoberajú otázkou: Aká je jednotná daň z pripísaného príjmu a či ho môže použiť. Ak chcete získať odpoveď, mali by ste sa oboznámiť s týmto konceptom a jeho funkciami.

Koncept

Jednotná daň z pripísaného príjmu je jedným z daňových režimov, ktoré môžu využívať organizácie a podnikatelia zapojení do určitých druhov činností.

Výška získaného príjmu z UTII nezáleží. Vypočíta sa na základe odhadovanej výšky príjmu stanoveného vládnymi orgánmi. Rovnako ako iné osobitné režimy, jedna imputovaná daň z príjmu nahrádza platbu niekoľkých základných daní. Patrí medzi ne daň z príjmu fyzických osôb za individuálni podnikatelia, daň o majetku, zisku a tiež DPH.

Typy činností, na ktoré sa vzťahuje UTII

Každý miestny orgán alebo obec má právo samostatne rozhodnúť o zahrnutí konkrétnych činností do režimu UTII. Musia sa riadiť zákonmi prijatými miestnymi orgánmi. Pri určitých činnostiach sa používa jedna imputovaná daň z príjmu:

• oprava, umývanie a údržba vozidiel rôznych typov;
• úschovňa automobilov a parkovanie pre ne;
• služby pre domácnosť;
• preprava tovaru a cestujúcich;
• maloobchod v obchodoch a pavilónoch, ktorých plocha nepresahuje 150 m²;
• veterinárne služby;
• pohostinská organizácia s halou s rozlohou nepresahujúcou 150 m²;
• distribúcia reklamných informácií pomocou externých nosných konštrukcií;
• Poskytovanie priestorov na prenájom;
• poskytovanie pozemkov a maloobchodných priestorov na dočasné použitie.

Ak nie je jasné, kto môže zaplatiť jednu daň z pripísaného príjmu a či ho môžete uplatniť podľa podmienok podnikania, mali by ste sa obrátiť na miestny daňový úrad.

Podmienky prechodu na UTII

Od začiatku minulého roka sa prechod na tento systém stal dobrovoľným. Jedinú daň z imputovaného príjmu však môžu zmeniť iba tieto osoby:

• Jednotliví podnikatelia a firmy, ktoré mali v predchádzajúcom kalendárnom roku menej ako 100 zamestnancov;
• Jednotliví podnikatelia a firmy pôsobiace v rámci správy dôvery alebo riadneho partnerstva;
• Jednotliví podnikatelia a spoločnosti ponúkajúce služby v oblasti prenájmu čerpacích staníc;
• spoločnosti, ktorých podiel právnických osôb presahuje 25%;
• spoločnosti patriace k najväčším daňovým poplatníkom;
• inštitúcie, ktoré organizujú stravovanie.

Ako môžem prejsť na daňový režim UTII?

Ak chcete prepnúť na jedinú daň z pripísaných príjmov, mali by ste sa obrátiť na daňovú službu najneskôr do piatich dní od prijatia štátnej registrácie. V takom prípade je potrebné žiadosti vyplniť dvojmo. Pre organizácie sa vyžaduje UTII č. 1 a pre jednotlivých podnikateľov sa vyžaduje UTII č. 2.

Žiadosť musí byť predložená daňové úrady v mieste poskytovania týchto typov:

• distribúcia reklamných informácií o vozidlách;
• maloobchod s dodávkou a dodávkou;
• poskytovanie služieb cestnej dopravy zahŕňajúcich prepravu tovaru a cestujúcich.

Pri vykonávaní iných druhov činností súvisiacich s prechodom na UTII musia jednotliví podnikatelia podať žiadosť v mieste registrácie a organizácie v mieste podnikania. Ak sa práca vykonáva na viacerých miestach okresu alebo mesta, nie je potrebné sa registrovať u rôznych daňových úradov.

Po podaní žiadosti musí uplynúť päť dní a daňový úrad sa zaväzuje vydať oznámenie, ktorým potvrdí registráciu jednotlivého podnikateľa alebo spoločnosti ako platiteľa v tomto režime.

Postup výpočtu jednotnej dane z pripísaných príjmov

UTII je možné vypočítať za jeden mesiac. Toto sa vykonáva pomocou nasledujúceho vzorca: UTII sa rovná základnému výťažku vynásobenému fyzikálnym ukazovateľom, ako aj 15% a ukazovateľom K1 a K2.

Základný výnos závisí od typu podnikateľa a je stanovený štátom na jednotku fyzického ukazovateľa. V takom prípade bude mať daňovník fyzický ukazovateľ pre každého, napríklad počet zamestnancov.

Indikátor Kl je deflačný koeficient. Stanovuje ho ministerstvo pre hospodársky rozvoj osobitne pre každý kalendárny rok. Tento rok je 1 798.

Ukazovateľ K2 je korekčný faktor. Túto hodnotu určujú orgány obcí s cieľom znížiť výšku dane UTII pre každý druh činnosti osobitne. Ak je to potrebné, môžete to zistiť na oficiálnej webovej stránke Federálnej daňovej služby. Vyberte svoj región a prejdite do časti „Funkcie regionálnej legislatívy“. Na stránke sa zobrazí právny akt s informáciami, ktoré vás zaujímajú.

Na výpočet dane za štvrťrok je potrebné pridať sumy zaplatené za každý mesiac. Okrem toho môžete vynásobiť získanú hodnotu za mesiac hodnotou 3. Zároveň sa musí dodržať podmienka, aby sa nemenil fyzický ukazovateľ. V opačnom prípade sa musí vziať do úvahy pri výpočte počnúc mesiacom zmeny.

Na výpočet UTII za neúplný mesiac by ste mali vziať hodnotu tejto dane na 30 dní, potom vynásobiť dĺžkou skutočného obdobia činnosti a vydeliť počtom kalendárnych dní dostupných v mesiaci.

Ak sa podnikateľ súčasne podieľa na viacerých druhoch činností, na ktoré sa vzťahuje UTII, daň sa vypočíta osobitne pre každú z nich a prijaté sumy sa spočítajú. Pri vykonávaní činností v obciach je potrebné vypočítať a zaplatiť za každú OKTMO osobitne.

Ako znížiť výšku dane?

Jednotliví podnikatelia majú v prípade neprítomnosti pracovníkov možnosť znížiť celkovú sumu daní. V tomto prípade sa suma fixných platieb pre seba v daňovom štvrťroku odpočíta od celkovej sumy. Jednotlivci si môžu nezávisle zvoliť vhodný rozvrh na poistné. V takom prípade je splnená podmienka, že boli vykonané do jedného kalendárneho roka. Malo by sa pamätať na to, že poistné platené jednou platbou za celý rok môže znížiť sumu iba v štvrtine ich prevodu.

Organizácie a jednotliví podnikatelia majú možnosť znížiť daň z poistného plateného zamestnancom. Nemôžeme však brať do úvahy ich vlastné fixné príspevky. Zníženie dane je možné iba v tých štvrtiach, v ktorých mali organizácie zamestnancov.

Fyzické a právnické osoby, ktoré uplatňujú UTII, musia dodržať lehoty na poskytnutie príspevkov. Tento postup sa vykonáva na konci každého štvrťroka do 25. dňa prvého mesiaca nasledujúceho štvrťroka.

Možnosť kombinácie UTII s inými režimami

UTII je jednotná daň z imputovaného príjmu pre určité druhy činností, takže ju možno kombinovať s iným požadovaným systémom, napríklad so zjednodušeným daňovým systémom, spoločnou sociálnou daňou, zjednotenou sociálnou daňou.

Zároveň je zakázané súčasne vykonávať jeden druh činnosti pomocou rôznych režimov. Okrem toho je potrebné vykonať daňové účtovníctvo, predložiť dokumentáciu a zaplatiť určité sumy pre každý daňový systém osobitne.

Prechod na iné daňové režimy

Daňový zákon Ruskej federácie stanovil, že firmy a jednotliví podnikatelia, ktorí uplatňujú jednotnú daň z rozumných príjmov, sa môžu dobrovoľne prepnúť do iného daňového režimu. V takom prípade by sa mala dodržať prechodná podmienka z januára nasledujúceho kalendárneho roka. V tejto situácii je výnimka zjednodušená daňový režim. Podnikatelia majú možnosť prejsť naň od začiatku mesiaca, v ktorom sa vzdali povinnosti platiť UTII.

Tí, ktorí stratili právo používať UTII, budú na príkaz DOS prevedení do systému DOS. To sa stane budúci štvrťrok. K predchádzajúcemu režimu sa bude možné vrátiť až od januára budúceho roka.

Zrušenie registrácie UTII

Zrušenie jednotnej dane z pripísaného príjmu sa uskutoční do piatich dní od ukončenia činnosti. Je potrebné sa znova spojiť s daňovými úradmi. Za týmto účelom sa zodpovedajúce vyhlásenie urobí v dvoch exemplároch. Organizácie sú povinné poskytnúť žiadosť o UTII č. 3 a jednotlivý podnikateľ - predložiť UTII č. 4.

Po podaní žiadosti musí uplynúť päť dní a daňová služba je povinná vydať oznámenie. Bude to potvrdenie o výmaze spoločnosti alebo jednotlivého podnikateľa z registra na daňovom inšpektoráte, ktorý pozostáva z UTII.

Vyhlásenie UTII

Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí používajú UTII, musia podať daňové priznanie na Federálnej daňovej službe. Ak túto daň neodmietli a nevykonali svoju činnosť, musí sa poskytnúť aj vyhlásenie. Za zmienku stojí, že veľký počet podnikateľov na tento účel využíva špeciálne programy alebo služby.

Podnikatelia musia dodržať lehoty a postupy na predkladanie daňových priznaní. Musí sa predložiť daňovému úradu na konci každého štvrťroka do 20. nasledujúceho mesiaca. Nový formulár vyhlásenia bol zriadený na základe nariadenia Federálnej daňovej služby Ruskej federácie na rok 2015. Je tiež potrebné zvážiť stanovené kontrolné pomery k tomuto vyhláseniu. Na overenie správnosti colného vyhlásenia sa uplatňuje toto:

• posúdenie typu činnosti;
• výpočet základnej ziskovosti;
• korekčné faktory;
• odraz fyzických ukazovateľov;
• výpočet sumy dane, ktorá sa má zaplatiť v konkrétnom období.

Zodpovednosť za daňové trestné činy

Pri uplatnení jednotnej dane z pripísaného príjmu sa musí dodržať postup výpočtu a platby stanovený zákonom. Inak by sa malo chápať, že za trestný čin sa môže uložiť administratívna zodpovednosť:

• vykonávanie podnikateľských činností bez registrácie - 10% z príjmu, najmenej však 40 000 rubľov;
• predčasná registrácia - 10 000 rubľov;
• včasné oznámenie operácií s vlastnými zúčtovacími účtami - 5 000 rubľov;
• jediné daňové priznané daňové priznanie k dani z príjmu bolo podané neskoro - 5% z dane, najmenej však 1 000 rubľov;
• daňové úniky - účtuje sa 20% zo sumy dane;
• vyhýbanie sa osobe, ak bol povolaný ako svedok - 1 000 rubľov;
• odmietnutie výpovede osoby - 3 000 rubľov.

Ak viete, ako platiť dane z UTII, jednej dane z pripísaného príjmu, môžete sa vyhnúť chybám. Môžete tiež znížiť výšku príspevkov do daňového systému.