Povinná platba dane je zákonnou povinnosťou fyzických osôb, podnikov a podnikateľov. Táto povinnosť je nevyhnutná na poskytnutie hotovosti štátu. V prípade pracujúcich občanov takúto platbu obyčajne vykonáva zamestnávateľ a zástupcovia organizácií by mali osobne vykonávať platobný postup, pričom musia dodržiavať všetky možné nuansy. platba daň z príjmu v stanovenom čase je mimoriadne dôležité, aby ste sa vyhli výpočtu pokút a sankcií.
Všeobecné informácie
Postup a lehoty na zaplatenie dane z príjmu sú prísne upravené. Takmer všetky organizácie v Rusku sú platcami daní. 
Predmetom zdanenia je zisk získaný organizáciou. Podľa všeobecne akceptovaných pojmov predstavuje zisk zostávajúcu časť z príjmu po odpočítaní všetkých výdavkov spoločnosti od tohto zisku. Príjem je výhoda, pre ktorú organizácia existuje.
pre zdaňovacie obdobie považuje sa za celý rok (od 01.01 do 31.12). Obdobia vykazovania sú rozdelené na: štvrť, šesť a deväť mesiacov. Základ dane je to peňažná forma dosiahnutého zisku, ktorá je následne zdaniteľná. Ak na konci roka výdavky prevyšujú príjmy, základ dane sa rovná nulovej hodnote.
Sadzba dane zo zisku
V súlade s daňovým poriadkom je sadzba dane zo zisku 20%, iba v niektorých výnimkách môže byť sadzba nižšia. 2% prijatej dane ide do federálneho rozpočtu a 18% do miestnych rozpočtov.
Sadzba dane zo zisku, ktorej materiálne prostriedky sa prevádzajú do miestnych rozpočtov, môžu miestne samosprávy znížiť pre niektoré kategórie organizácií, ktoré sú platcami daní. Sadzba dane nesmie byť nižšia ako 13,5%.
Výpočet dane
Pred odpočítaním sumy peňazí musíte poznať jej presnú veľkosť. Výpočet je nasledujúci:
- Sadzba dane sa určuje. Často sa rovná 20%, ale v niektorých prípadoch sa môže líšiť. Napríklad zdravotnícke zariadenia používajú nulovú sadzbu. Znížená sadzba podlieha určitým podmienkam. V prípade nesúladu sa organizácia vráti na maximálnu mieru.
- Určujeme základ dane. Vo všeobecnosti je základom dane zisk. Zisk pred úrokmi a daňami sa podieľa na tvorbe základu dane. Informácie o príjmoch by mali byť prevzaté z primárnych daňových účtovných dokladov. Zisk zostávajúci po zdanení sa nazýva čistý.
- Vyberáme spôsob výpočtu zisku. Používajú sa dve metódy: časové rozlíšenie a hotovosť. Akruálna metóda určuje zisk podľa výnosov a výdavkov, v závislosti od dátumu ich vzniku, a pri metóde hotovosti, v závislosti od dňa, kedy boli peniaze pripísané na účet alebo na pokladňu.
- Aplikujeme daňový vzorec. Daň = základ dane * sadzba.
Daň z príjmu: termíny dodania a platby
Zálohy sa vyplácajú každý mesiac počas vykazovaného obdobia. Tieto prostriedky sa prevádzajú do 28. dňa v mesiaci. Termín na zaplatenie dane z príjmu má teda jasné hranice.
Platba sa vykonáva krok za krokom. Zálohy sa poskytujú v priebehu roka a na konci zdaňovacieho obdobia sa v prípade potreby uskutoční dodatočná platba. Termín na zaplatenie dane z príjmu pre organizácie má tieto kritériá:
- Finančné prostriedky sa vyplácajú podľa výsledkov 3, 6, 9 a 12 mesiacov.
- Maximálna doba vkladu je 28. deň mesiaca, ktorý nasleduje po uplynutí tejto doby.Napríklad, zálohové platby za prvý štvrťrok končiaci sa 31. marca sa uskutočňujú do 28. apríla a na splatenie ročnej dane z príjmu sa konečný termín predlžuje do 28. marca.
Existujú daňové a vykazovacie obdobia. Každé z prezentovaných období má svoje nuansy:
- Zdaňovacie obdobie trvá 12 mesiacov, na konci tohto obdobia musí organizácia zaplatiť daň v plnej výške. Výsledná daň je daň z príjmu za daný rok. Lehota na zaplatenie tejto dane je 28. marca nového vykazovaného roka.
- Obdobie vykazovania je časové obdobie rovnajúce sa 1, 3, 9 a 6 mesiacom, po ktorom sa uskutoční platba vopred a sú predložené potrebné správy.
Mechanizmus vrátane termínu na zaplatenie dane z dane z pridanej hodnoty je približne rovnaký, má však svoje dôležité rozdiely.
Spôsoby platenia dane z príjmu
Pred zaplatením dane z príjmu sa spoločnosť musí rozhodnúť, ako bude tento postup vykonávať. Možnosť previesť zálohy štvrťročne je pomerne zriedkavá, toto právo má len malý počet organizácií. Zostávajúce spoločnosti musia platiť mesačne. Správy sa predkladajú a platby sa uskutočňujú do 28. dňa nasledujúceho mesiaca. Dozvedeli sme sa, čo je daň z príjmu právnických osôb. Platobné podmienky sa teraz posudzujú podrobnejšie.
Štvrťročná platba
Lehota na zaplatenie dane z príjmu prevodom preddavky Každá štvrť má niekoľko funkcií:
- Štvrťročné prevody sú možné iba vtedy, ak priemerný príjem nepresahuje desať miliónov rubľov.
- Za začiatok sa považuje prvý ročný štvrťrok. Zálohová platba by sa mala uskutočniť do rozpočtu najneskôr do 28. apríla. Poskytuje sa aj vyhlásenie uvádzajúce túto platbu.
- Po šiestich mesiacoch je výsledná výška zálohy rozdielom medzi platbami, ktoré sa už uskutočnili a vznikli v druhom štvrťroku. Prevod sa musí uskutočniť do 28. júla, pretože daň z príjmu sa platí budúci mesiac.
- Za deväť mesiacov bude záloha predstavovať rozdiel medzi vypočítanou sumou dane za dané obdobie mínus dve už vykonané platby. Je potrebné predložiť správy a uskutočniť platbu najneskôr do 28. októbra.
- Posledným obdobím je rok. Postup pri výpočte a platení dane z príjmu podľa výsledkov roku: podáva sa vyhlásenie, vykonáva sa dodatočná platba za daň z príjmu za daný rok. Termín splatnosti je do 28. marca nového roku.
Mesačné zálohy
Termín na zaplatenie dane z príjmu mesačnými zálohami a samotné mesačné príspevky majú tiež svoje vlastné špecifiká:
- Vyrábajú sa, keď priemerný príjem za predchádzajúci rok bol vyše desať miliónov rubľov.
- Ak sa zistí prekročenie limitu, musíte začať ukladať sumy podľa mesiaca. Potom sa suma vypočítaná za štvrťrok rozdelí na tri časti a vyplatí sa každý mesiac až do 28. dňa vrátane.
Ak štvrťročné prevody nie sú povolené všetkým organizáciám, spoločnosť môže podľa svojho uváženia prejsť na mesačný výpočet. Aby bolo možné uskutočniť platby každý mesiac v ďalšom období, je potrebné do konca roka podať žiadosť o zmenu platobného režimu.
Použité dokumenty a príspevky
Informácie na výpočet a zaplatenie dane z príjmu sú v účtovníctve a daňovej evidencii, ako aj v daňovom priznaní. V konštrukčných dokumentoch sa operácia zobrazuje takto:
- Na výpočet daňového účtovania sa používa: Dt 99 Kt 68.
- Po zaplatení dane sa objaví záznam: 68 Dt 51 Ct 51.
Skutočné dôkazy sú potrebné aj pri určovaní nákladov, pri ktorých sa pri určovaní základne zníži zisk. Každý náklad by mal mať správne vysvetlenie a účelnosť pre činnosť tejto organizácie.
Všeobecným dokumentom na konci roka a vykazovanými obdobiami je vyhlásenie. Výpočet dane a čiastky v nej nastane. Slúži ako potvrdenie informácií o výdavkoch, príjmoch, obsahuje všetky údaje o príkazcovi, type hospodárenia.
Platba dane sa vykonáva v banke alebo bankovým prevodom. Ale včasné vrátenie daňového priznania alebo dane, ktorá nebola zaplatená včas, hrozí uložením pokuty - pokuty. Mali by sa jasne dodržať lehoty na zaplatenie zálohy na daň z príjmu.
Jemnosti platenia dane z príjmu do rozpočtu
Dôležitá je nielen lehota na zaplatenie daní z príjmu a DPH, ale aj postup pri jej platení. Postup pri platení dane z príjmu je určený sadzbou dane uplatniteľnou na transakciu. V prípade likvidácie alebo reorganizácie spoločnosti vzniká aj osobitný postup platby daní.
Príklad platenia dane z príjmu za daný rok
Zvážte tento postup s konkrétnym príkladom. Podľa výsledkov roka spoločnosť Delta dosiahla zisk 2 000 000 rubľov. Daň z príjmu sa získava:
- do federálneho rozpočtu - 40 000 rubľov (2 000 000 rubľov. × 2%);
- v regionálny rozpočet - 360 000 rubľov (2 000 000 rubľov. × 18%).
V priebehu roka spoločnosť Delta vyplatila zálohy vo výške:
- do federálneho rozpočtu - 34 000 rubľov;
- do regionálneho rozpočtu - 306 000 rubľov.
Preddavky na daň z príjmu predstavovali nižšiu sumu dane z príjmu splatnú za daný rok. Preto príplatok predstavoval:
- do federálneho rozpočtu - 6 000 rubľov (40 000 rubľov - 34 000 rubľov);
- do regionálneho rozpočtu - 54 000 rubľov (360 000 rubľov - 306 000 rubľov).
Do 28. marca nového účtovného roka musí účtovník Delta sformulovať prirážku k tejto dani (na základe výsledkov minulého roka).
Platba dane pri kombinovaní OSNO a UTII
Ak spoločnosť použije UTII a do jedného roka sa spojí tento daňový režim so všeobecnou daňovou schémou, bude povinná platiť daň z príjmu. Prvýkrát sa musí suma zaplatenej dane z príjmu vypočítať a zohľadniť vo vyhlásení na základe výsledkov štvrťroka, v ktorom boli prijaté príjmy, na ktoré sa vzťahuje všeobecný daňový režim.
Napríklad, ak spoločnosť dostala svoje prvé príjmy v apríli, malo by sa to uviesť vo vyhlásení za prvú polovicu roka a prvá platba vo forme zálohy na daň z príjmu sa musí previesť najneskôr do 28. júla. Okrem toho sa v daňovom priznaní k dani z príjmu zaznamenáva výška mesačných zálohových platieb dane z príjmu, ktoré by sa mali previesť do rozpočtu v nasledujúcom štvrťroku. Tieto sumy by mali vypočítať spoločnosti s príjmami (prijaté v rámci všeobecného daňového systému), ktoré presahujú limit stanovený v článku 3 ods. 286 daňového poriadku.
Platba dane obnovenou organizáciou
Opätovne založená organizácia má právo vykonávať platby vo forme zálohy na daň z príjmu každý štvrťrok alebo mesiac, pričom sa spolieha na skutočné príjmy.
Na základe výsledkov každého vykazovaného obdobia vypočítajú spoločnosti výšku zálohovej platby, pričom sa spoliehajú na daňovú sadzbu a zisk vypočítaný na základe zvyšujúceho sa súčtu od počiatočnej fázy roka do konca príslušného obdobia. Podľa výsledkov každého zdaňovacieho obdobia teda musí rekonštituovaná spoločnosť vykonať štvrťročné zálohové platby. Počiatočné vykazované obdobie je obdobie od dátumu registrácie do konca štvrťroka, v ktorom bola spoločnosť zaregistrovaná. Môžete podať vyhlásenie a dodržať lehotu na zaplatenie preddavkov na daň z príjmu prevedením prvej štvrťročnej platby najneskôr do 28. dňa mesiaca nasledujúceho po tomto vykazovanom období.
Po úplnom štvrťroku od dátumu registrácie štátu môže mať znovu vytvorená organizácia povinnosť prejsť na prevod mesačných zálohových platieb. Stáva sa to, keď výška tržieb z predaja presiahne 5 miliónov rubľov za mesiac alebo 15 - za štvrťrok. Spoločnosť musí previesť mesačné preddavky od nasledujúceho mesiaca.
Obnovené spoločnosti sú oslobodené od preddavkov na daň z príjmu až do konca celého štvrťroka od dátumu svojho založenia. Musia však poskytnúť vyhlásenie o výsledkoch.Ak tento dokument nebude uvedený, bude stanovená daňová a administratívna zodpovednosť.
Na základe výsledkov auditu môže daňový inšpektorát stanoviť organizácii pokutu a pozastaviť jej bežné účty.
