Zisk je prirodzenou túžbou jednotlivého občana, ako aj veľkých nadnárodných spoločností. Nemenej prirodzené je želanie štátu zdaňovať všetky tieto kategórie potenciálnych daňovníkov.
Na tento účel sa používa daň z príjmu. Najprv sa budeme zaoberať podnikmi, pretože v tomto prípade sa táto daň vypočítava a účtuje podľa oveľa komplexnejších algoritmov ako vo vzťahu k bežným občanom.
Kto je daňovníkom?
Ktorá právnická osoba je právne uznaná ako povinná platiť tento druh daňového poplatku? V zásade nie je ich toľko možností:
- Organizácie domáceho pôvodu, registrované a pôsobiace v Ruskej federácii.
- Všetky zahraničné spoločnosti registrované v Rusku. Môžu podnikať tak prostredníctvom sprostredkovateľov, ako aj z príjmu zo svojich zastúpení, ktoré sa nachádzajú v našej krajine.
Čo je uznávané ako zdaniteľné?
Ako asi viete, predmetom dane z príjmu organizácie je príjem, ktorý daná spoločnosť dostane za vykazované obdobie.
Čo znamená príjem v konkrétnom prípade? Táto koncepcia je dosť univerzálna, závisí od typu a pridruženia podniku, ale v praxi neexistujú prakticky žiadne rozdiely:
- Pre domáce organizácie je každý zisk celkový príjem z ktorého sa odpočíta suma všetkých výdavkov, ktoré im vznikli (čistý príjem).
- Zahraničné spoločnosti alebo ich zastúpenia platia daň z príjmu na základe presne toho istého vzorca.
- V obidvoch prípadoch by sa mal riadiť článok 309 kódexu.
Dôležité! Na začiatku článku sme uviedli, že s podnikmi je často dosť ťažké rozhodnúť o otázke výpočtu dane z príjmu. Je to do značnej miery spôsobené jednoduchou skutočnosťou, že existuje veľká skupina tých príjmov do rozpočtu organizácií, ktoré v žiadnom prípade nemožno považovať za zisk. Chyby v tomto ohľade často robia začínajúci účtovníci.
Aby sme situáciu trochu objasnili, najprv uvádzame tie typy peňažných a majetkových príjmov, ktoré nie sú v našich právnych predpisoch uznané ako príjmy.
Aké príjmy by sa nemali zohľadniť pri určovaní základu dane?
Niektoré druhy príjmov (účelovo viazané príjmy) sa nemusia zohľadniť, ale sú vylúčené dodávky tovaru podliehajúce spotrebnej dani. Okrem toho sa nezdaňujú cielené platby za pomoc neziskovým organizáciám. Dôležité! Finančné prostriedky by sa zároveň mali vynakladať výlučne na ich činnosti.
Je potrebné poznamenať, že táto definícia zahŕňa iba bezdôvodné prevody, ktoré boli pripísané na účet podniku na základe rozhodnutia súdnictva a miestnych orgánov, iných právnických osôb alebo fyzických osôb.
Je potrebné poznamenať, že zákon ukladá príjemcom týchto platieb povinnosť viesť oddelenú evidenciu tohto druhu príjmu bez toho, aby sa tieto prostriedky zmiešali s ich príjmami, a aby mal vo svojich rukách všetky účtovné správy, s ktorými organizácia môže potvrdiť cielené vynakladanie finančných prostriedkov.
Čo ešte nezahŕňa daň z príjmu? Náklady spoločnosti. Táto daň sa teda vyberá iba z čistého príjmu organizácie.
Čo súvisí s vyčleneným príjmom na vykonávanie činností?
V súlade s legislatívou nášho štátu to zahŕňajú všetky vstupné a členské poplatky, ako aj dary. Môžu sa minúť na opravy alebo významnú rekonštrukciu majetkového fondu podniku, ktorý budú vykonávať partnerstvá alebo podobné organizácie. Dôležité! Dane z rozvoja vedeckých a technických štátnych inštitúcií sa okrem iného nezdaňujú. Platí to najmä pre Ruský fond pre technologický rozvoj.
Príjem sa tiež nepovažuje za príjem neziskovej organizácie hmotného tovaru prijatého dedičstvom v súvahe. Ak má organizácia právo financovať z miestneho alebo federálneho rozpočtu (na vykonávanie svojich činností), potom sa finančné prostriedky získané v dôsledku takýchto prevodov tiež nemôžu považovať za zisk.
Ak organizácia dostane peniaze alebo hmotný majetok určený na charitatívne činnosti, tieto aktíva sa nepovažujú za príjem. Ale! Iba v prípade, keď všetky získané prostriedky skutočne išli na konanie spoločensky významnej charity. Vo všetkých ostatných situáciách sa môže požadovať daň z príjmu právnických osôb.
Iné výnimky
Príspevky do štátnych a komerčných dôchodkových fondov nie sú ziskové. Ale! Pri poslednej príležitosti má zákon dôležité vysvetlenie. Uvádza sa v ňom, že takéto prevody sa nevykazujú ako zisk iba vtedy, ak sa najmenej 97% týchto súm investuje do vytvorenia dôchodkového fondu v mimovládnych inštitúciách. Ostatné dôchodkové sporenie a príspevky do dôchodkového fondu (dohoda o spolufinancovaní zo strany štátu) sú zdanené.
V prípade, že doň investujú aj vlastníci podniku, ktorí sa potom vynakladajú na činnosti uvedené v zakladajúcich dokumentoch, tieto peniaze nepodliehajú poplatkom. Samozrejme, iba ak účtovné oddelenie podniku môže poskytnúť všetky potrebné dokumenty potvrdzujúce cielené vynakladanie týchto peňazí.
Odpočty z rozpočtov advokátskych kancelárií pre potreby Federálnej advokátskej kancelárie sa tiež nevykazujú ako príjem. Dobrovoľné príspevky od právnických firiem zamerané na podporu podobných organizácií v regiónoch krajiny sa navyše nemôžu považovať za zisk. Peniaze možno minúť na údržbu pracovnej kancelárie, kancelárie alebo vysokej školy.
Rovnako finančné prostriedky a materiálne zdroje, ktoré odborové organizácie dostávajú v rámci svojich dohôd, nemožno uznať za čisté zisky.
Všetky dane prijaté organizáciami zahrnutými do štruktúry ROSTO (a vynaložené podľa pokynov) tiež nepodliehajú tejto dani. Môžu byť použité na vojensko-vlastenecké vzdelávanie mladšej generácie, na vybavenie klubov a kruhov. Nakoniec, všetky finančné prostriedky a materiálna a technická podpora, ktorú náboženské organizácie dostávajú v rámci charitatívnych a štátnych finančných prostriedkov, sa tiež nepovažujú za zisky.
Trochu o vozidlách
Samostatne je potrebné hovoriť o vozidlách, pretože pri tomto bode často vznikajú najväčšie ťažkosti.
Ak teda spoločnosť, ktorá poskytuje služby poistenia motorových vozidiel, dostáva finančné prostriedky od poisťovacích združení (Ruská asociácia poisťovateľov) na vykonávanie svojich priamych činností, je tiež oslobodená od povinnosti platiť dane z príjmu z týchto súm.
Cieľový kapitál
Ak nezisková organizácia dostane peniaze na vytvorenie vlastného cieľového kapitálu, daň z týchto súm sa neplatí.Dôležité! Pri vytváraní tohto fondu by sa spoločnosť mala plne riadiť federálnym zákonom „o postupe pri tvorbe a použití cieľového kapitálu neziskových organizácií“. Ak nie je splnená aspoň jedna z podmienok ustanovených v tomto zákone, daňová inšpekcia má právo požadovať zaplatenie poplatku na súde.
Dôležité!
V prípade úplnej reorganizácie spoločnosti nie je do základu dane zahrnutá hodnota majetku, ktorý bol prevedený na nástupcu spoločnosti, ktorá bola reorganizovaná.
Toto ustanovenie však musia byť doplnené našimi zákonodarcami, pretože v tejto oblasti sú spory medzi federálnou daňovou službou a nástupníckymi spoločnosťami veľmi bežné. Tu je potrebné vziať do úvahy platnosť reorganizácie: ak sa na súde preukáže, že vlastníci sa snažia týmto spôsobom vyhnúť daniam, budú musieť niesť plnú osobnú zodpovednosť až po trestné stíhanie vrátane.
O príprave daňového priznania
Bez ohľadu na typ organizácie a činnosti, ktoré vykonáva, jej zástupcovia musia predložiť pobočke federálnej daňovej služby v mieste registrácie zodpovedajúcim spôsobom pripravenú dokumentáciu, v ktorej sa bude vypočítavať daň zo zisku. Vyplnenie colného vyhlásenia by sa malo vykonať podľa vzoru, ktorý sa musí poskytnúť v ktorejkoľvek miestnej pobočke federálnej daňovej služby.
Ak sa tak nestane, daňová služba si vyhradzuje právo požadovať poskytnutie všetkých potrebných záruk v súdnom konaní a / alebo požadovať zaplatenie pokút a penále z toho vyplývajúcich. Podávanie správ by sa malo vykonávať spôsobom predpísaným v článku 83 kódexu.
Upozorňujeme, že podľa výsledkov vykazovaného obdobia by sa vyhlásenie malo uvádzať iba v zjednodušenej forme. Tie neziskové organizácie (pozri vyššie), ktoré nemajú povinnosť platiť tento poplatok, poskytujú zjednodušené colné vyhlásenie na konci daňového roka (!). Niekedy však môžu platiť daň z príjmu po dobu šiestich mesiacov. Tieto prípady upravuje aj Kódex.
Bez ohľadu na druh podniku musia tieto dokumenty predložiť najneskôr do 20. rokov. Toto pravidlo bolo zavedené tento rok.
A ako sa vypočítava daň zo zisku v iných prípadoch? Zálohy spôsobujú problémy platiteľom najčastejšie. Ak daňovník vykoná platbu daní, aby zohľadnil už dosiahnuté zisky, potom sa vyhlásenie musí predložiť v čase, ktorý je stanovený v lehotách na vrátenie týchto platieb. Takto sa vyberá preddavková daň.
Špeciálne momenty
Dôležité! Ak má vaša organizácia niekoľko samostatných útvarov (alebo dokonca jednu), je pri podávaní vyhlásenia dôležité zdieľať celkový zisk a prostriedky prijaté každou z týchto štrukturálnych divízií.
V tomto prípade sa navyše platí daň z príjmu za štvrťrok. Lehota na predloženie colného vyhlásenia je najneskôr 21. deň posledného štvrťročného mesiaca (prvé dve platby). Následne - najneskôr do 20. dňa. Takto sa platí daň z príjmu. Tieto dátumy sa uchovávali tento rok.
Ak sa spoločnosť podieľa na projektoch schválených dekrétom „O inovačnom stredisku Skolkovo“, použije sa článok 284 piaty odsek zákonníka, ktorý ustanovuje nulovú sadzbu dane, ale zároveň musia uvedené organizácie predložiť Federálnej daňovej službe nielen výkaz ziskov a strát, ale a oznámenie, v ktorom by sa mali zobrazovať informácie o celkovej výške prijatého príjmu.
Sadzby daní pre organizácie
Aká je teda sadzba dane z príjmu? Informujeme vás, že od januára 2014 to bolo presne 20%. Je potrebné pochopiť, kam a v akom pomere ide o tieto peniaze vybrané od miestnych organizácií:
- 2% sa prevádzajú do štátneho rozpočtu;
- 18% ide do rozpočtu regiónu, v ktorom je organizácia platiaca daň registrovaná.
O daňových poplatníkoch. jednotlivci
A teraz sa budeme zaoberať otázkami, ktoré majú bežní občania o daniach, ktoré zvažujeme.
Po prvé, kto v tomto konkrétnom prípade platí daň z príjmu?
- všetci jednotlivci, ktorí boli uznaní daňoví rezidenti naša krajina;
- jednotlivci, ktorí sú rezidentmi iných štátov, ale profitujú zo zdrojov nachádzajúcich sa v Ruskej federácii.
Je potrebné poznamenať, že obyvatelia nášho štátu sú osoby, ktoré sa nachádzali na území Ruska najmenej 183 dní a najmenej 6 mesiacov z tohto obdobia musí byť osoba v krajine natrvalo. Zároveň by sa prestávky nemali používať na liečenie a školenie.
Kto je povinný priznať svoj príjem sám?
A teraz sa pozrime na otázku, kto a v ktorých prípadoch je povinný samostatne predkladať informácie o príjmoch svojmu oddeleniu federálnej daňovej služby. Daňové priznanie k dani z príjmu je teda vyplnené osobne týmito kategóriami občanov:
- Všetci jednotliví podnikatelia.
- Všetky osoby zapojené do súkromnej právnej praxe.
- Jednotlivci musia podať správu o odmeňovaní, ktoré dostávajú od daňových agentov.
- Ak predávate akýkoľvek cenný majetok, musíte o tom poskytnúť informácie federálnej daňovej službe.
- Všetci, ktorí zvíťazili v lotériách alebo kasínach.
- Dedičia autorov, vedcov a iných osôb zaoberajúcich sa duševnou prácou, podľa ktorej sa honoráre platia jeho potomkom.
- V prípade darovania peňazí alebo majetku v obzvlášť veľkých množstvách sa platí aj daň z príjmu.
výnimky
Ozbrojené sily RF sú uznávané ako obyvatelia nášho štátu, ako aj všetci zamestnanci verejnej služby, ktorí pracujú mimo nášho štátu, bez ohľadu na skutočnú dĺžku pobytu v krajine.
Aké kategórie príjmov nie sú zdanené?
Niektoré kategórie ziskov neukladajú zrážky v prospech štátu. Ich počet je však relatívne malý:
- Ak bol príjem získaný z predaja nehnuteľnosti, ktorý bol vo vašom majetku viac ako tri roky.
- Všetky hotovostné a hmotné aktíva prijaté za sebou.
- Finančné prostriedky, ktoré dostal jednotlivec (na základe dohody o darovaní) od členov jeho rodiny alebo najbližších príbuzných.
- Ostatné príjmy.
Ak budete čítať pozorne, pravdepodobne ste boli zasiahnutí štvrtým bodom. Aký druh príjmu sa skutočne považuje za „iný“ a nepodlieha zdaneniu? Bohužiaľ, na túto otázku nenájdete rozumnú odpoveď, a to ani o zdroji samotnej federálnej daňovej služby, a preto sú súdy súdne stíhané súdnymi spormi od jednotlivcov, ktorí žalujú daňových úradníkov len z dôvodu neprimerane vágneho znenia vnútroštátnych právnych predpisov. Pamätáte si, aké ťažké je daňové priznanie, najmä jeho dokončenie? Daň z príjmu je pre právnikov skutočným rajom, pretože v tejto oblasti je vždy veľa prípadov.
Čo je zdanené?
Rovnako ako v prípade podnikov, každý komplexný príjem sa vykazuje ako základ dane. Ak hovoríme o obyvateľoch našej krajiny, môžu získať svoj príjem tak zo zdrojov v štáte, ako aj zo zdrojov mimo neho. Ak jednotlivec nemá občianstvo Ruskej federácie, zdaňuje sa iba ten príjem, ktorý občan získa zo zdrojov v našej krajine.
Mimochodom, kedy sa podáva daňové priznanie? Daň z príjmu sa v prípade fyzických osôb platí aj na konci daňového roka. Predkladanie dokumentov - najneskôr do 28.
Sadzby daní pre „fyzikov“
Pamätáte si, ako sme hovorili o určitej zložitosti pri výpočte výšky platieb vo vzťahu k organizáciám? Berieme naše slová späť, pretože pre jednotlivcov existuje iba päť (!) Úrokových sadzieb. S každou z nich sa budeme zaoberať individuálne.
Sadzba dane v 9%
Tento druh zdanenia (veľmi šetrný) sa môže použiť v týchto prípadoch:
- Poplatok s takouto sadzbou sa zdaňuje z príjmu prijatého vo forme dividend z vkladov a cenných papierov.
- Ak získate zisk z hypotekárnych záložných listov vydaných pred januárom 2007.
- Ak ste zakladateľom správy dôvery v oblasti hypotekárnych vkladov a pôžičiek. Takýto výpočet dane zo zisku sa môže opäť použiť iba za predpokladu, že podielové listy boli vydané pred januárom 2007.
13% sadzba dane
Tento najštandardnejší príspevok sa najčastejšie používa vo vzťahu k jednotlivcom, ktorí sú daňovými rezidentmi nášho štátu. Napríklad práve tieto dane sú uvedené vo výkaze ziskov a strát, keď ste dostali príjem z predaja ktorejkoľvek z vašich cenných vecí.
Okrem toho sa používa sadzba 13% vo vzťahu k tým občanom, ktorí nie sú daňovými rezidentmi nášho štátu. Stáva sa to v nasledujúcich situáciách:
- Ak cudzinec vykonáva zákonnú pracovnú činnosť na území Ruskej federácie.
- Do uvedenej kategórie patrí aj príjem cudzincov uznaných za hodnotných špecialistov.
- Pri práci sa ľudia, ktorí vstúpili do štátneho programu na pomoc krajanom v zahraničí, presťahovali do stáleho bydliska v Ruskej federácii.
- Okrem toho sa táto úroková miera používa vo vzťahu k príjmu ľudí, ktorí neustále pracujú na lodiach a lietadlách a ktorí trávia väčšinu času v iných krajinách.
Kedy sa uplatňuje sadzba 15% a 30%?
Existuje niekoľko prípadov. Táto daň sa vyberá iba z príjmu tých osôb, ktoré dostávajú dividendy od domácich spoločností, ale samotné nie sú daňovými rezidentmi našej krajiny. Za všetky ostatné zisky získané na území Ruskej federácie sa platby dane z príjmu vyplácajú vo výške 30%.
35% daňová sadzba
Keďže sa tento príspevok považuje za maximálny možný, uplatňuje sa iba v presne vymedzených prípadoch. Poďme sa s nimi porozprávať:
- Po prijatí výher z akcií držaných na reklamné účely.
- Ak výnos vkladu v banke prekročí určitý ukazovateľ.
- V prípade, že dlžník dostal prostriedky vo výške presahujúcej „strop“ stanovený dohodou, daň z prebytku sa vyberá zvýšenou sadzbou.
- Rovnaký poplatok sa stanovuje pre poľnohospodárske partnerstvá, ktoré používajú prostriedky majetkových účastí a prilákali investície, a ich veľkosť presahuje stanovené maximum.
Aby som to zhrnul
V tomto článku sme hovorili o tom, aké organizácie dane z príjmu platia a ktoré osoby. Dúfame, že tieto informácie boli pre vás užitočné. Ešte raz pripomíname, že zmeny daňového poriadku sa neustále zavádzajú. Dôrazne odporúčame, aby ste do konca daňového roka navštívili oficiálnu webovú stránku Federálnej daňovej služby a zoznámili sa so všetkými správami.
