Pokuta za oneskorenú platbu dane. Daňové podmienky

Daň by sa mala chápať ako bezdôvodná platba, ktorá sa ukladá jednotlivcom a podnikom v prospech štátu. Zodpovedajúca povinnosť je ustanovená v čl. 57 ústavy. V Rusku sa používajú rôzne systémy zdaňovania podnikov (OSNO, UTII, USN). Jednotlivcom sa poskytujú rôzne dane a poplatky. Zamestnávatelia sú povinní prispievať do mimorozpočtových fondov.

Daň z príjmu fyzických osôb

Táto daň sa považuje za federálnu. Odpočítava sa zo všetkých príjmov, ktoré občania Ruskej federácie dostali minulý rok. V takom prípade sa platba môže uskutočniť v naturáliách aj v hotovosti. Príjem, z ktorého sa vyberá daň z príjmu fyzických osôb, zahŕňa:

• Plat.
• Dary.
• Premium.
• Príjem z prenájmu alebo predaja nehnuteľností.
• Win.
• Platba za školenie / stravu pre zamestnanca v podniku a pod.

Podľa súčasného daňového poriadku je sadzba dane z príjmu fyzických osôb pre rezidentov 13%. Základ dane možno znížiť o sumu odpočtov stanovenú zákonom.

vlastnosť

Ak občan koná ako zákonný vlastník nehnuteľnosti, poštou federálnej daňovej služby každý rok pošle oznámenie s potvrdením o dani z pôdy a výberom majetku. Predmetmi zdaňovania sú:

• V byte.
• Dom.
• Cottage.
• Podiel na zákone (so spoločným vlastníctvom).
• Garáže.
• Výstavbe.
• V miestnosti.
• Budova, budova.

Daň z nehnuteľností je klasifikovaná ako miestna daň. Z toho dôvodu ide do rozpočtu Moskovského regiónu. Daň z pozemkov sa tiež považuje za miestnu. Sadzba je stanovená správou Moskovského regiónu. Nemôže však byť vyššia ako 1,5%. Výpočet sa vykonáva v súlade s katastrálnou hodnotou pôdy. Rovnako ako v predchádzajúcom prípade Federálna daňová služba posiela potvrdenie. Lehota na zaplatenie daň z pôdy odložené na 1. decembra. To znamená, že od roku 2016 sa musia odpočty vykonávať do 1.12 roku, ktorý nasleduje po predchádzajúcom vykazovanom období. Ďalšou daňou je poplatok za používanie vody a voľne žijúcich živočíchov. Odpočítava sa do federálneho rozpočtu. Túto daň platia občania, ktorí lovia zvieratá alebo lovia obyvateľov vodných oblastí.

preprava

TA s vozidlom sa považuje za regionálnu. Ide o rozpočet subjektu Ruskej federácie, v ktorom je doprava registrovaná. Predmetmi zdaňovania by mali byť:

• Autá.
• Motocykle.
• Autobusov.
• Kolobežky.
• Člny.
• Court.
• Yacht.
• Snežných skútroch.
• Lietadlá atď.

Daň sa nevyberá za automobily s nízkym výkonom, člny (veslárske, ako aj motorové, ktorých motor nie je väčší ako 5 k), automobily pre zdravotne postihnuté osoby, ktoré sa nakupujú prostredníctvom orgánov sociálnej ochrany. Výpočet výšky dane vykonáva federálna daňová služba v súlade s informáciami získanými od orgánov evidujúcich vozidlo. Povinnosť odpočtu musí byť splnená každý rok. Rovnako ako v prípade dane z pozemkov sa konečný termín platby posunie na 1. decembra.

zodpovednosť

Daňový zákon Ruskej federácie ukladá pokuty a pokuty za oneskorené platenie daní. Tieto opatrenia slúžia na zabezpečenie plnenia povinností uložených zákonom a tiež ako trest za porušenie predpisov. Poďme ďalej podrobne zvážiť, aké sú pokuty za dane a poplatky.

Všeobecné informácie

Platenie daní jednotlivcom má pre hospodárstvo osobitný praktický význam. Tieto príjmy tvoria určitý podiel rozpočtových príjmov. Právne predpisy stanovujú jasné lehoty na zaplatenie daní. V prípade odpočítania dlžnej sumy v neskoršom období sa od subjektu účtuje dodatočná suma peňazí. Plné alebo čiastočné daňové úniky ak je nesprávne vypočítaný, zákon ustanovuje pokutu.Je to 20% z nezaplatenej sumy. Pokuta slúži ako trest za porušenie daňového poriadku. Základom pre uplatnenie tejto sankcie je čl. 122 Daňový zákon. Sankcie sa stanovia v prípade predčasného zaplatenia imputovanej sumy (oneskorenie). Podľa daňového zákonníka sa teda obe tieto sankcie môžu uplatniť na subjekt, ktorý porušil stanovené obdobie na odpočítanie dane.

výnimky

Lehoty na zaplatenie daní je možné z rôznych dôvodov preskočiť. Legislatíva stanovuje prípady, keď sa na subjekt nevzťahujú sankcie. Patria sem najmä:

1. Záchvat alebo pozastavenie operácií na bankových účtoch. V takom prípade nie je možné platby daní jednotlivcom vykonávať prakticky. Takéto opatrenia môžu byť uplatnené na finančné prostriedky na účtoch súdom alebo federálnou daňovou službou. Okrem toho sa sankcie za oneskorenú platbu dane neúčtujú počas celého obdobia zmrazenia r / s.
2. Prípady, keď subjekt konal podľa vysvetlení noriem daňového poriadku, ktoré vydal federálny daňový úrad alebo ministerstvo financií. V dôsledku toho vytvoril nedoplatky.

Žiadne ďalšie prípady nemôžu pozastaviť vznik dane z omeškania.

Dôležitý bod

Je potrebné poznamenať, že v druhom prípade sa sankcie za oneskorené platby dane nebudú účtovať, iba ak autorizované orgány poskytnú uvedené vysvetlenie na osobnú žiadosť subjektu alebo ak sa vzťahujú na neurčitý počet ľudí (hromadné listy). V rôznych zdrojoch nájdete veľké množstvo rôznych dokumentov. Napríklad často sa stretávajú listy ministerstva financií, ktoré vysvetľujú pozíciu finančného oddelenia v konkrétnej záležitosti. Väčšina týchto vysvetlení má však súkromný charakter, to znamená, že sú určené konkrétnym jednotlivcom. Ak iný subjekt použije takéto vysvetlenie a v dôsledku kontrolných opatrení sa zistia nedoplatky, bude musieť zaplatiť daň, pokuty a pokutu. To znamená, že v prípade sporu je vhodné poslať vlastnú žiadosť federálnej daňovej službe alebo ministerstvu financií.

Všeobecný poriadok

Výpočet úrokov z daní sa vykonáva v súlade s čl. 75 Daňový zákon. Časové rozlíšenie začína každý deň (kalendár) vynechania stanoveného obdobia na splatenie záväzku. Suma, ktorá sa má inkasovať, sa stanoví ako percento. Daňová pokuta sa vypočíta pomocou jednej stotiny refinančnej sadzby centrálnej banky, ktorá je v platnosti v rovnakom období. Suma sa účtuje súčasne s hlavným dlhom alebo po jeho úplnom splatení.

Sankcie za dane

Sú časovo rozlíšené, s výnimkou súm, ktoré sa majú zaplatiť do rozpočtu. V tomto prípade nebude záležať na tom, či sa na subjekt uplatnia iné opatrenia na zabezpečenie splnenia povinnosti alebo sankcie, ak porušil požiadavku na zaplatenie dane. Výpočet začína dňom nasledujúcim po stanovenom dátume splatenia dlhov do rozpočtu. Výška pokuty za oneskorené zaplatenie daní je určená vzorcom:

P = Z x D x CP x 1/300, kde:

• suma dane, ktorá už vypršala - W;
• počet zmeškaných dní - D;
• Miera refinancovania centrálnej banky - СР.

príklad

Predpokladajme, že LLC neodpočítala do 1. februára 2012 sumu pozemkovej dane vo výške 6 000 rubľov. Tento dlh bol splatený až 30. marca 2012. Miera refinancovania centrálnej banky na 58 dní (od 2. februára do 30. marca) bola 8%. LLC vypočítal úrok z omeškania: 6000 s. x 58 x 8% x 1/300 = 92,8 rubľov.

Zmena cenovej ponuky

Môže sa uskutočniť niekoľkokrát počas fakturačného obdobia. V tomto ohľade môžu vzniknúť otázky, ako presne by sa mala jeho hodnota brať do úvahy. V tomto prípade je potrebné mať na pamäti nasledujúci bod. Ak sa miera refinancovania počas daného obdobia zmenila vo väčšej alebo menšej miere, pri výpočte sa všetky jeho hodnoty použijú vo vzťahu ku každému obdobiu platnosti konkrétneho ukazovateľa. Napríklad podnik nesplatil včas rozpočtový záväzok vo výške 10 000 rubľov.na rok 2011. Dátum platby bol stanovený na 1. februára 2012. Spoločnosť dlh splatila podľa nasledujúceho systému:

• 15. februára bolo prevedených 4 000 rubľov.
• 2. - 6.000 rubľov.

Suma nedoplatkov teda dosiahla:

• O 13 dní od 2. do 14. februára - 10 000 rubľov.
• Viac ako 17 dní od 15. februára do 1. marca - 6 000 rubľov.

Obvykle akceptujeme túto mieru refinancovania:

• od 2,02 do 10,02 - 8% (9 dní);
• od 11,02 do 20,02 - 8,25% (10 dní);
• od 21. februára do 29. februára - 8,5% (9 dní);
• od 1,03 do 2,03 - 8,25% (2 dni).

Spoločnosť stanovila pokuty za oneskorenú platbu dane:

(10 tisíc rubľov x 9 dní x 8% x 1/300) + (10 tisíc rubľov x 4 dni x 8,25% x 1/300) + (6 tisíc rubľov x 6 dní x 8,25% x 1/300) + (6 000 rubľov x 9 dní x 8,5% x 1/300) + (6 000 rubľov x 2 dni x 8,25% x 1/300) = 63,5 rub.

Preddavky po termíne splatnosti

Niektoré podniky sú povinné platiť daňové zálohy počas vykazovaného obdobia. Táto povinnosť sa bude považovať za splnenú rovnakým spôsobom, aký sa stanovuje pre odpočet rozpočtu ako celok. To znamená, že ak sa sumy odosielajú po dátume stanovenom v právnych predpisoch, bude sa navyše účtovať dodatočný úrok. Podnik môže byť napríklad poverený:

1. Sankcie za daň z príjmu. Na konci každého obdobia podniky obvykle akumulujú zálohu na základe sadzieb a príjmu. Vypočíta sa na základe časového rozlíšenia od prvého dňa v roku do posledného.
2. Sankcie za daň z majetku. Záloha sa určuje na konci každého obdobia. Jeho hodnota predstavuje 1/4 súčinu ceny a priemernej ceny majetku stanovenej pre príslušné časové obdobie.
3. Sankcie za oneskorenú platbu dane z prepravy. Spoločnosť vypočíta sumu zálohy na konci každého obdobia vo výške jednej štvrtiny produktu stávky a zodpovedajúcej základne. Regionálny predpis môže takúto povinnosť zrušiť.
4. Sankcie za pozemkovú daň. Preddavky vypočítavajú tie subjekty, pre ktoré sa ako vykazované obdobie definuje štvrtina. Platby podľa nich sa počítajú na konci 1., 2. a 3. štvrťroku. bežného roka ako 1/4% z katastrálnej hodnoty pozemku. Na základe príkazu miestnych orgánov môže byť povinnosť odpočítať zálohy zrušená.

Ak je na konci obdobia výška vymeranej dane nižšia ako výška platieb, mal by sa úmerne znížiť úrok.

Poistné

Rovnako ako v prípade daní, pokuty za oneskorenú platbu týchto platieb sa účtujú okrem pokút a istiny. Je potrebné poznamenať, že v súlade s federálnym zákonom č. 212 sa neposkytujú preddavky na poistné. Počas zúčtovacieho roka (kalendár) účtovná jednotka vypláca do fondov imputované sumy ako povinné platby. Odpočty sa musia vykonať najneskôr do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bola suma určená. Ak dátum pripadne na deň pracovného pokoja / deň voľna, za konečné číslo sa považuje nasledujúci najbližší pracovný deň. Sankcie sa zhromažďujú za každý deň po omeškaní. Odpočítavanie začína dňom nasledujúcim po počte splnení povinností ustanovených zákonom. Sankcie za každý deň omeškania sa určujú ako percento a počítajú sa z celkovej nezaplatenej sumy príspevkov do poisťovacieho fondu. Výpočty sa uskutočňujú podľa schémy podobnej vyššie uvedenej schéme. Za úrokovú sadzbu sa považuje aj 1/300 sumy stanovenej centrálnou bankou a platnej v čase zadlženia.

Vykazované sumy

Pri určovaní povinných odpočtov z príjmu sa pri stanovovaní základu dane zohľadňujú náklady vo forme sankcií a pokút, ako aj iné sankcie pripísané účtovnej jednotke a prevedené do rozpočtu a mimorozpočtových fondov. V účtovnej závierke by sa mali uviesť tieto údaje:

• DB 99 Cd 68 - kumulujú sa pokuty za oneskorené zaplatenie daní (zálohy).

Ak vynecháte stanovený dátum vrátenia nedoplatkov poistného, ​​zaznamená sa toto:

• DB 99 Cd 69 - úrok z omeškania mesačných povinných platieb.

Zhromaždené sumy nemajú vplyv na veľkosť základne ani na finančný výsledok. V tomto ohľade neexistujú žiadne rozdiely v nich podľa PBU 18/02.