Pracovný kapitál v súvahe

Pracovný kapitál v súvahe predstavuje preddavok v komplexe hmotných aktív spoločnosti, ktorý je určený na obsluhu obchodného procesu. Plne sa používajú počas jedného výrobného a obchodného (prevádzkového) cyklu. Poďme ďalej zvážiť, ako sa vykonáva výpočet prevádzkového kapitálu v súvahe.

Všeobecné informácie

Pracovný kapitál v súvahe je potrebný na plánovanú tvorbu a použitie výrobných aktív v minimálnom potrebnom objeme. S ich pomocou spoločnosť zabezpečuje implementáciu zavedeného programu v určitom období. Výrobné aktíva zahŕňajú:

• suroviny;
• ďalšie a základné materiály;
• balenie;
• palivá;
• polotovary;
• Opravy častí;
• nosenie a predmety s nízkou hodnotou;
• neúplná výroba;
• polotovary vyrobené podnikom;
• náklady na nadchádzajúce obdobia.

Pracovný kapitál zahŕňa aj obehové fondy. Zahŕňajú:

• zvyšky hotových výrobkov v skladoch;
• výrobky dodávané, ale nezaplatené zákazníkmi;
• zostatky na pohľadávkach, na pokladni, na bežnom bankovom účte, vo výpočtoch, investované do cenných papierov (krátkodobých).

Tieto prostriedky sú neustále v pohybe. Zabezpečujú kontinuitu obratu finančných prostriedkov. Počas tohto procesu dochádza k pravidelným a neustálym zmenám vo forme pokročilých nákladov. Z peňazí sa stáva komodita, potom výroba, potom opäť komodita a opäť peňažná.

hodnota

Pracovný kapitál v súvahe hrá kľúčovú výrobnú úlohu. Ich význam spočíva v predbežnom financovaní výdavkov v minimálnom potrebnom objeme na vytvorenie predpokladov pre uvedenie nových výrobkov na trh. Prispievajú tiež k tvorbe odhadovaného hospodárskeho výsledku podniku.

Základné zásady

Proces stanovovania potrebného zloženia a štruktúry týchto aktív, určovania ich zdrojov, ich potrieb, ako aj zabezpečenia kontroly efektívnosti ich využívania a bezpečnosti je organizácia pracovného kapitálu. Zakladá sa na týchto zásadách:

• vytvorenie minimálneho počtu obežných aktív na zabezpečenie kontinuity výrobného procesu a obehu;
• efektívne využitie;
• racionálne rozdelenie majetku, ktorý má podnik k dispozícii, podľa oblastí výrobného procesu;
• - tvorba a doplňovanie majetku na vlastné náklady a vypožičané prostriedky v súlade s objemom výstupu;
• tvorba finančných rezerv;
• kontrola bezpečnosti a racionálneho využívania finančných prostriedkov.

klasifikácia

Pracovný kapitál sa líši vo finančných charakteristikách ich vzdelávania. Môžu byť hrubé a čisté. Prvá skupina obsahuje všetky obežné aktíva bez ohľadu na zdroje. Čisté zahŕňajú rozdiel medzi hrubým agregátom aktív a súčtom krátkodobé (krátkodobé) záväzky. Tento kapitál sa prezentuje ako pracovný kapitál. V súvahe za bežných podmienok činnosti podnikateľských subjektov je veľkosť obežného majetku väčšia ako krátkodobé záväzky. Inými slovami to znamená, že záväzky nepresahujú ich výšku. Pri účasti v okruhu sa finančné prostriedky delia na preddavky na výrobné aktíva alebo obežné fondy. Existuje aj klasifikácia podľa zdrojov formácie. Aktíva sa teda delia na priťahovaný, požičaný a vlastný pracovný kapitál.V súvahe Komisia hodnotí efektívnosť využívania OK a efektívnosť výroby. Tieto aktíva sú v podniku neustále prítomné. Nestanovili dobu používania. V tomto prípade je ich skutočná prítomnosť v podniku mimoriadne dôležitá.

Vlastný pracovný kapitál: rovnovážny vzorec

Stanovenie SOS sa spravidla vykonáva odpočítaním krátkodobých záväzkov od aktív. Nariadenie federálnej konkurznej správy (insolvenčné) z 12. augusta 1994 č. 31-r, v ktorom sú vysvetlené Metodické ustanovenia na hodnotenie finančnej situácie podniku a vytvorenie neuspokojivej štruktúry vykazovania, upravuje postup, podľa ktorého sa určujú obežné aktíva. Vzorec zostatku je nasledujúci:

• SOS = s. 490 - s. 190.

Vzhľadom na zmeny zavedené po roku 2011 bude táto rovnica takáto:

• Vlastný pracovný kapitál v súvahe = riadok 1200 - s. 1500.

Okrem tejto rovnice existuje ešte jedna možnosť. V súlade s tým sú obežné aktíva v súvahe riadok 1300, sumarizovaný zo strany 1530, mínus strana 1100.

Metodické prístupy

Ich existencia je spôsobená neregulovaným umiestnením pracovného kapitálu a zdrojmi jeho formovania. Medzi najbežnejšie metodické prístupy patria:

1. Pracovný kapitál v súvahe predstavuje riadok celkom v oddiele 2, ktorý je zhrnutý s odloženými nákladmi mínus súčet súčtu oddielu 4 a príjmy budúcich období. Podľa tejto možnosti sa navrhuje pridať k aktívam, ktoré sa odrážajú v odd. 3, a odpočítajú od nich ukazovatele § 3 ods. 4, ako aj krátkodobé záväzky.
2. Pracovný kapitál v súvahe môže byť tiež vyjadrený ako rozdiel medzi čiastkami celkom v oddiele 2 aktíva a nákladmi budúcich období a súčtom sek. 3 záväzky s výsledkom ods. 4 a výnos budúcich období. V takom prípade sa zohľadňujú všetky náklady a príjmy z nasledujúcich období. Ak existujú dlhodobé pôžičky, mali by sa zahrnúť aj do výpočtov, pretože sú určené aj na kapitálové investície.
3. Vlastný prevádzkový kapitál v súvahe je výsledkom riadku v § 2 ods. 1 pasív "vlastný kapitál" + ukazovateľ sec. 2 „Zabezpečenie nadchádzajúcich platieb a výdavkov“ - „Iné ako aktíva“.
4. Podľa nasledujúceho prístupu sa navrhuje odpočítať od výšky budúcich výdavkov a platieb; aktíva. Teda SOS = celkom podľa ods. 1 + výsledok sec. 2 + výsledok sek. 3 - ukazovateľ sec. 1 majetok.
5. V súlade s touto možnosťou sa pripočítava súčet hodnôt oddielov I a II dlhodobé záväzky a potom sa odpočítajú dlhodobé aktíva.

Dôvody nedostatku / manželstva SOS

Medzi hlavné faktory, ktoré spôsobujú tento stav pracovného kapitálu, patria:

• neuspokojivá činnosť marketingového oddelenia;
• neprijatie odhadovaného príjmu;
• nízka miera zodpovednosti podniku pri riešení otázky formovania a šetrenia pracovného kapitálu, ich zneužívania;
• nedostatok včasnosti vo financovaní rastu normy pre SOS;
• prítomnosť neprimeraných pohľadávok; vznikajú, keď je výpočet napríklad predčasný;
• výrazné zvýšenie cien.

Prebytok sos

Prebytok obežných aktív v podniku sa vytvára v dôsledku prebytku finančných prostriedkov nad zavedené štandardy, ktoré sú potrebné na uspokojenie existujúcich stále minimálnych výrobných potrieb z hľadiska dodávok zdrojov. Dôvody vzniku prebytku SOS zahŕňajú:

• presahujúci zisk v skutočnosti nad príjmami stanovenými v pláne;
• neúplné odpočítanie rozpočtových platieb a príspevkov do trustových štátnych fondov;
• bezplatné prijímanie položiek zásob od iných podnikov;
• nedostatočne úplné rozdelenie ziskov na iné účely stanovené vo finančnom pláne atď.

Prebytok pracovného kapitálu v podniku naznačuje, že časť majetku spoločnosti je neaktívna, neprináša žiadne príjmy. Nedostatok SOS zase spomaľuje výrobný proces. Deficit znižuje rýchlosť ekonomického obehu finančných prostriedkov podniku.