Единният присвоен данък върху доходите е един от трите специални режима на данъчно облагане. Тези специални режими на данъчно облагане включват USC, UTII и опростената данъчна система, патентната система за данъчно облагане и в заключение споразумения за споделяне на производството. Използването на тези режими освобождава данъкоплатеца от плащането на данък върху дохода, добавена стойност и имущество.
Какво е UTII
За да разберете какво е UTII, трябва да знаете следното: особеността на тази система е, че данъкът се плаща във фиксирана сума, независимо от наличността и обема на печалбата. Не е толкова важно дали дружеството е реализирало печалба през отчетното тримесечие или е претърпяло загуба, данъкът все още трябва да се плаща в размер, който е предвиден от закона. Стойността му зависи от така наречената основна рентабилност. За всеки вид дейност той е свой, изчисляван в зависимост от различни показатели.
Физически индикатори за UTII
За да се определи размера на данъка, който трябва да се внесе в бюджета от дружеството, извършващо UTII дейности, се използват физически индикатори. За различните дейности те са различни. Сред тях най-често се използват:
- броят на заетите от организацията служители в сферата на дейност, която е облагаема с данък UTII;
- търговска зона място или други помещения, в които предприятието оперира;
- броят на местата за търговия, платформите, павилионите и т.н.
При изчисляване на данъка физическият индикатор се умножава по основната декларация, дефинирана в данъчния код.
пример
При предоставянето на ветеринарни услуги физическият показател е броят на заетите в тази дейност служители, включително индивидуален предприемач. Например във ветеринарна клиника работят 8 души. Този показател се умножава по основната рентабилност, която е равна на 7500 рубли за ветеринарни услуги.
8*7500=60000.
Тази сума на дохода ще бъде присвоена. Тоест държавата го вменява на предприятието, независимо от реалната печалба или загуба. И именно от вложената стойност размерът на плащането се определя чрез умножаване на приписания доход по данъчната ставка от 15%.
Коефициенти за дефлатор
За да изчислите правилно UTII, преди да използвате данъчната ставка, основната декларация трябва да се умножи на свой ред по коефициентите на дефлатора. Те са създадени, за да отчитат променящото се ниво на инфлация и разликата в икономическата активност в различните региони и местности. Има два такива фактора. Първият, наречен К1, се установява ежегодно от руското правителство и зависи от нивото на инфлация. Така че през 2015 г. тя е равна на 1798, а през 2014 г. е 1672.
Вторият коефициент К2 е установен от местното законодателство и отразява различно ниво на бизнес активност в различни области. Така например, K2 ще бъде инсталиран по-високо за търговския павилион в центъра на голям град, отколкото за подобния павилион, но разположен в малко село. K2 варира не само в мащаба на различни населени места, но и в контекста на градските квартали и дори улиците.
пример
За да разберем по-ясно какво представлява UTII, продължавайки примера с ветеринарна клиника, ние разглеждаме два варианта. Да предположим, че се намира в град Якутск, тогава К2, съгласно постановлението на Общинското събрание на депутатите на града от 25 ноември 2003 г. „За данъчната политика на градския квартал„ Град Якутск “, ще е 1, а през 2015 г. данъкът се изчислява по следната формула:
Стойността на физическия индикатор (8) се умножава по основния добив (7500), умножен по К1 (1,798), по К2 (1) и по скоростта (15%).
8 * 7500 * 1,798 * 1 * 15% = 16182.Това е сумата на месечното плащане.
И ако същата клиника се намира в общинския район на Андреевски в град Севастопол, тогава според градския закон от 26 ноември 2014 г. № 85-ЗС коефициентът K2 е определен на 0,4. И тогава данъкът се изчислява, както следва:
8*7500*1,798*0,4*15%=6472,80
Както се вижда от изчисленията, разликата в размера на плащанията може да бъде доста значителна на различни места.
Отчитане в UTII
Декларацията се подава на данъчния орган по мястото на регистрация на предприятието на тримесечна база не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ отчетния период. Отчетът може да бъде представен на проверката, както следва:
- Лично от ръководителя или чрез пълномощник на хартиен носител с прилагането на дискета, съдържаща електронна версия на доклада.
- По пощата на адреса за инспекция с ценно писмо от списък на прикачените файлове на хартия.
- По комуникационни канали в електронен вид, ако има споразумение със специален оператор и докладът се удостоверява с електронен цифров подпис на ръководителя на организацията или индивидуален предприемач.
UTII плащане
Декларацията, подадена до данъчния орган, е основа за начисляване на дълг към предприятието, поради което до двадесет и петия ден от месеца, следващ отчетния период, е необходимо да се плати авансови плащания единен данък върху общия доход. Окончателното изчисляване и плащане на данъка се извършва ежегодно до 25 януари на следващата година.
съвет
При изчисляване и изплащане на UTII е необходимо да се помни, че данъкоплатецът има право да намали размера на удръжките за UTII с размера на вноските, платени за задължително пенсионно и социално осигуряване. Размерът на такова намаление не може да надвишава половината от данъка.
Парите, изразходвани за изплащане на отпуск по болест на служителите, е позволено да се вземат предвид само в онази част, която организацията плаща за своя сметка, тоест за първите три дни от болестта. Индивидуалните предприемачи без служители имат право да намалят UTII с размера на фиксираните застрахователни премии, платени на самите тях във FIU без ограничения, тоест на сто процента. Но ако има IP служители, фиксираните вноски не могат да бъдат взети предвид при изчисляването на UTII.
Спецификата на счетоводството в UTII
UTII в счетоводството се взема предвид с някои характеристики. Те зависят от формата на собственост на предприятието. По този начин, юридическите лица поддържат счетоводни записи изцяло, както и с други данъчни системи. В този случай той трябва да отговаря на следните критерии:
- Трябва да бъдат разработени и приети счетоводна политика предприятие.
- Счетоводството се извършва от ръководителя на предприятието независимо или с участието на отделен специалист за това. Организацията също има право да сключи подходящо споразумение и да прехвърли счетоводство на счетоводната фирма в предприятието.
- Всички операции трябва да бъдат документирани, като се използват стандартизирани форми на документи или формуляри, разработени от организацията независимо.
- Счетоводството трябва да обхваща всички операции без изключение и да се води в счетоводните регистри.
- След отчетния период счетоводните отчети трябва да бъдат генерирани и предоставени на данъчния орган.
UTII за IP отчита освобождаването от необходимостта от водене на счетоводство. В този случай индивидуалният предприемач има възможност лично да вземе решение за счетоводството и да го води в съответствие с правилата, но може и не. Въпреки това се препоръчва на данъчните власти и счетоводителите да водят отчет за собствените си икономически дейности. Тъй като данъчното законодателство у нас е много динамично и не се изключва напълно възможността скоро за премахване на това право за отделни предприемачи.
Сметки в UTII
Днес около половината от всички малки предприятия в страната са с един данък върху присвоения доход. Следователно, всякакви нововъведения и промени в законодателството в тази област предизвикват оживен интерес.Освен това всяка година се формират хиляди нови фирми и предприятия, които попадат под този режим на данъчно облагане и все повече и повече нови предприемачи се опитват да разберат какво е UTII и как да извършват своята дейност, без да нарушават закона.
От 2011 г. депутатите многократно изготвят законопроекти за премахване на Единния данък върху облагания доход. Към днешна дата такова отмяна е планирано за 2018 година. То е отразено във Федералния закон № 97-ФЗ от 29 юни 2012 г.
До 2013 г. предприятията и индивидуалните предприемачи, извършващи дейности, подлежащи на облагане с единен данък върху общия доход, нямаха право да прилагат други данъчни системи. От 2013 г. тази норма е премахната и сега данъкоплатецът има право, доброволно да напише съответно заявление до данъчния орган, да премине към други данъчни системи.
Като се има предвид голямата разлика в размера на данъка в различни населени места, това право може да помогне на компанията да спести значително от плащания, като анализира и избере най-оптималната система за данъчно облагане за себе си.
