UTII - данък върху какво?

Три данъчни системи са най-популярни сред руските предприемачи: DOS - общ, STS - опростен и UTII - това единен данък върху общия доход. Всеки от тях има своите плюсове и минуси. Но днес ще се спрем по-подробно на последното. Каква система е това, как правилно да използвате UTII - това е темата на днешната статия. Нека се спрем на всеки елемент.

Какво е UTII

Както вече споменахме, UTII е данък върху присвоения доход, тоест такса, която не зависи от реалните приходи на предприемача. Стойността на дохода е „импулсирана“, тоест тя се назначава от държавата, независимо дали такъв доход е бил в действителност или не. Такъв данък беше въведен с цел да се унифицира размерът на данъците от онези предприемачи, чийто реален паричен поток е много трудно да се контролира.

От една страна, UTII е единен данък, който е доста полезен за предприемачите. Всъщност реалният доход може да бъде много съществен, много по-голям от сумата, изчислена от държавата, а данъкът ще остане на същото ниво. Но има и друга страна на монетата. Ако приходите ви паднат драстично или бизнесът ви е изпаднал в състояние на лошо състояние и не сте спечелили нищо от месец - данъчната служба не се интересува, все пак трябва да плащате.

Видове бизнес, в които може да се прилага

Не всички бизнес сектори могат да бъдат обект на UTII - това са дейности, които са свързани основно с дребномащабната търговия и предоставянето на услуги за населението.
Те включват:

• кетъринг услуги;
• транспортни услуги;
• ветеринарни услуги;
• поддръжка, измиване и ремонт на машини, инспекция;
• паркинги;
• домакински услуги;
• наем на жилищни и нежилищни помещения (обща площ не ˃ 500м²);
• отдаване под наем на търговски площи (с площ не ˃ 150м²);
• търговия на дребно, изходяща търговия;
• услуги за реклама в автомобили;
• дистрибуция на рекламни продукти, външна реклама.
  

Моля, обърнете внимание - ако отделен предприемач извършва няколко вида дейности едновременно, тогава прогнозната сума за UTII е начисленият доход за всеки вид дейност поотделно. Видовете активна дейност се вписват в разрешителните към момента на регистрация на бизнес и могат да бъдат коригирани. За да не преплатите излишъка, незабавно изключете неактивните дейности от удостоверението за регистрация.

Има изключения от всяко правило.

Въпреки факта, че UTII е единичен приспаднат данък, който се прилага само в ясно определени случаи, има изключения от тези правила. UTII не може да се приложи към горните дейности, ако:

• бизнесът се осъществява по силата на обикновено споразумение за партньорство, споразумение за съвместна дейност, а също и в рамките управление на доверието;
• дейностите се извършват от данъкоплатците, които могат да бъдат класифицирани като най-големите;
• делът на друга организация в бизнеса на предприятие, което желае да работи в UTII, надхвърля 25%;
• броят на служителите на компанията е повече от 100 души;
• горният вид дейност се извършва от индивидуален предприемач, който е преминал към опростената данъчна система („опростена“) въз основа на патент;
• под наем се отнася до бензиностанции или бензиностанции;

Как да изчислим сумата

UTII е данък, който се изчислява на пръв поглед съвсем просто. Формулата се състои от четири компонента:

• основен добив - Bd;
• физически индикатор - FP;
• основен коефициент (дефлатор) - К1;
• корекционен коефициент - К2;

Формулата за изчисление е следната:

UTII = Bd x Фп (за 3 месеца от отчетния период) x15%.

Получената сума трябва да се умножи по К1 и К2 - специални коефициенти, за които ще говорим по-долу.

Хитри "бази"

Ако внимателно прочетете предишния параграф, тогава можете да разберете, че стойността на UTII е чисто индивидуална, изчисляването му, без да знаете някои от нюансите, може да бъде проблематично. Например, не винаги е възможно веднага да се определи стойността на основния възвръщаемост или физически индикатор. Базовите данни също ще варират за различните дейности.

Например, дори при такъв популярен вид дейност като търговията на дребно, можете да се „спънете“ в някои функции:

• ако търговията се извършва "педалиране" или "дистрибуция", тоест без използване на търговския етаж, тогава физическият индикатор ще бъде изчислен като 4500 p. от един продавач;
• същият индикатор се приема при провеждане на търговия с помощта на автомати;
• ако площта на търговския етаж не надвишава 5 m², тогава физическият индикатор е 9 хиляди рубли (фиксиран);
• при използване на търговска площ над 5 m², този показател се взема в размер на 1 800 рубли за всеки m².

Има и други тънкости на изчислението, така че да не се окаже, че UTII е данък „изненада“, най-добре е да изчислите всичко предварително или да се консултирате с вашия инспектор. Запомнете: можете да променяте данъчната система веднъж годишно.

Данъчна основа и коефициенти

За да определите показателите за вашия вид дейност, трябва внимателно да проучите Данъчния кодекс и по-точно член 346.29. В тази статия за всеки вид дейност се посочва лична основна възвръщаемост за единица физически индикатор. Между другото, може да се намери точно определение на това, което се счита за физически индикатор.

Следващият показател, необходим за изчисляване на UTII, е коефициентът К1, който взема предвид промените в цените, настъпили през последната година, зависи от инфлацията. През 2016 г. К1 е 1,779.

Сега K2. Стойността на този коефициент е оставена на преценката на местните съвети. Тя може да варира от 0,005 до 1, повече подробности можете да намерите в данъчната служба на мястото на вашата регистрация.

При изчисляването си струва да се помни, че UTII се плаща за всеки вид дейност поотделно, което означава, че трябва да се изчислява индивидуално. Накрая всички получени суми трябва да се сумират. Още по-трудно е, ако бизнесът се извършва в различни общини - тогава трябва да изчислявате и плащате данък отделно за всеки ОКАТО.

Как да съпоставим UTII и други данъчни режими

Ако отделен предприемач или организация работи „по импутация“, тогава те са освободени от други данъци и такси.

Тези, които избират UTII, не плащат:

• ДДС (освен когато става въпрос за вноса на продукти на територията на Руската федерация);
• Данък върху доходите на личните лица (за себе си, докато данъкът върху доходите на физическите лица за техните служители продължава да се начислява);
• единичен социален данък (за себе си);
• данък върху имуществото на физически лица (означава това имущество, което се използва в предприемаческа дейност).

Единният данък не освобождава от следните видове данъци:

• земя;
• транспорт;
• вода;
• пенсиониране.

Ползи, удръжки

Въпреки факта, че прогнозната сума за UTII е нормален доход, тоест фиксирана сума, има начини да платите малко по-малко.

Един данък може да бъде намален с размера на вноските, които са внесени в различни държавни фондове: MHIF, PFR, FSS. Трябва да се има предвид, че UTII може да бъде намален по размер не повече от два пъти, но това правило не се прилага за отделни предприемачи. Ако отделен предприемач работи сам и няма наети служители, неговият UTII може да бъде намален до 100%.

Ако отделен предприемач работи самостоятелно, тогава той може да намали единния данък, като плаща на FSS и PF за себе си. Ако компанията има наети работници, тогава нейните собствени вноски не се вземат предвид, UTII се намалява само с размера на плащанията, направени за служителите.

Има няколко други начина за намаляване на размера на платения данък. Това може да стане единствено чрез промяна на физическия индикатор. Например, ако основата на вашето изчисление е площта на търговския етаж, струва си да се обмисли колко ефективно се използва. Най-вероятно вашият бизнес няма да загуби нищо, ако преобразувате част от помещенията в сервизно помещение или увеличите „търговския“ товар на квадратен метър.

Ако количеството нает персонал действа като физически показател, струва си да се помисли как всеки от служителите се справя със своите задължения. Може би има смисъл малко да се намали броят на персонала или да се прехвърли част от тях на непълно работно време.

Отчитане и тънкости на счетоводството

Една от формите за отчитане на UTII е отчет за доходите Той трябва да се представя на всеки три месеца, не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ всеки отчетен период. А самият данък се плаща не по-късно от 25-ия ден на всеки първи месец, който следва отчетния период.

За периоди (данъчни) от 2012 г. до 2014 г. UTII докладът представлява декларация под формата на № MMV-7-3 / 13, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация. От първото тримесечие на 2015 г. формулярът за декларация се промени малко. Процедурата по попълването му е установена със заповед № MMV-7-3 / 353 на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 04.07.14.

Ако фирмата е била организирана под формата (форма) на бизнес компания, тогава ще трябва допълнително да подадете счетоводен отчет за загубите и печалбите. За отделните предприемачи това изискване не съществува. Такъв отчет също се представя тримесечно преди края на месеца, следващ отчетния период.

Тези предприятия, които са наели служители, трябва да представят счетоводни документи за данък върху доходите на физическите лица (до 1 април следващата година).

Ако дейността на предприятието е свързана с плащането на транспорт или данък върху земята, тогава съответните отчети трябва да се представят преди 1 февруари, а за данъка за водата - до 20-ия ден на месеца, който следва отчетния период.

Документите за плащания в държавни фондове (за служители и самите тях) също ще трябва да се подават на тримесечие, до 15-то число на следващия месец.

Плащането на UTII може да бъде спряно (дружеството е освободено от плащания), ако се докаже, че дейността на предприятието не е била извършена поради форсмажорни обстоятелства или други причини, признати от данъчната служба като такива. Във всички останали случаи ще трябва да плащате данък, независимо от това, което сте получили в края на месеца - печалба или загуба.

Данъчната инспекция също предвижда глоби:

• ненавременното подаване на декларация води до наказание под формата на плащане на 5% от размера на данъка, но не по-малко от 1 хиляда рубли;
• ако данъкът не е платен навреме, ви предстои глоба в размер на 20% от размера на вноската (ако се докаже, че забавянето е било умишлено - 40%).

Как да започнем работа върху UTII

Няма нищо сложно в упражняването на правото им да работят върху UTII. Ако вашият бизнес е свързан с дейности, които предвиждат възможността за прилагане на „импутация“ - просто занесете заявлението до фискалната данъчна служба на мястото на регистрация.

Ако вашата компания не рекламира, не предоставя транспортни услуги и не продава „педали“, можете да подадете заявление до данъчната служба, разположена на територията, където се извършва бизнесът. Няма значение къде сте регистриран.

Предприемачите, които променят решението си за работа върху един данък, могат също да упражнят правото си да откажат плащането на UTII, като подадат съответно заявление до данъчната служба.

Важно е да запомните, че преходът към нова данъчна система може да се извърши само веднъж в началото на календарната година. Подобно правило е ясно посочено в член 346.28 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

„Клопки“ на единния данък

Доходът, който може да получи предприемач, който плаща един данък, е неограничен. Нито минималният, нито максималният в този случай не са посочени никъде.Но има някои тънкости по отношение на дейностите и тяхното отчитане.

Ако предоставите битови услуги тогава можете да работите върху „приписване“ само ако вашите клиенти са физически лица. Предоставянето на вътрешни услуги на предприятията не попада в класификацията на видовете дейности, които могат да работят върху UTII.

Същите нюанси се отнасят за автомобилния ремонт, ветеринарните услуги и някои други дейности. За паркингите и предприятията, предоставящи транспортни услуги, не винаги е лесно да се изчисли физическият индикатор. Факт е, че терминът „платен паркинг“ включва цялата използвана площ, а транспортната компания разглежда само зоната, заета от действително използваните машини. В същото време всички автомобили ще бъдат взети под внимание при преброяване на автопарка.

Ако доставката на стоки е посочена в дейностите като отделна услуга, тогава този вид дейност може да се облага с един данък. Но ако доставката е безплатна или цената му вече е включена в цената на стоките, тогава "импутирането" тук не е подходящо.

В законодателството има много такива моменти, затова преди да започнете да използвате UTII, най-добре е да се консултирате със специалисти по този въпрос и да проучите подробно Данъчния кодекс.