Взаимодействието на данъкоплатците и държавата предполага, че и двете страни имат определени законови статуси. Това е необходимо, на първо място, за да се легитимират подобни комуникации. Данъкоплатецът придобива конкретни права и задължения, както и държавата, представлявана от органите, администриращи данъци и такси, в съответствие с конкретния статус. Съществуват обаче и редица други интерпретации на това понятие. Каква е тяхната същност?
Същността на правния статут
Правният статут на данъкоплатец, в съответствие с популярно определение сред руските адвокати, е комбинация от такива елементи като данъчни задължения, права, както и механизмите за отговорност на образувание - физическо или юридическо лице - за нарушаване на нормите на закона относно регулирането на данъците и таксите. По този начин данъкоплатецът, притежаващ подходящ статут, разграничава своята субективност с този, който характеризира обикновен гражданин. Помислете по-подробно същността на основните елементи, които заедно формират правния статус на данъкоплатците.
Данъчни задължения като елемент на статута
Данъчните задължения са съществен елемент от въпросния статус. Те могат да възникнат поради присъствието на субект - физическо или юридическо лице, облагаем доход или имущество. Например, ако човек е нает, тогава данъкът в размер на 13% ще бъде неговата заплата. Освен това данъчният агент, а именно работодателят на гражданина, всъщност ще има задължения да го плаща в бюджета. От своя страна човек, получил доходи от други източници - например в резултат на продажби на имоти, ще трябва да изчислява и плаща необходимите такси в полза на държавата независимо. По подразбиране по-голямата част от юридическите лица имат статут на данъкоплатци, тъй като тяхната дейност обикновено е свързана с извличане на доходи от търговски дейности.
Характеристики на задълженията на физически и юридически лица
Задълженията за изчисляване и плащане на такси по бюджета на юридическо лице в общия случай се изпълняват независимо. По този начин разглежданият елемент от статуса на данъкоплатците може да варира по съдържание в зависимост от правните характеристики на субекта. Ако това е физическо лице, тогава данъчните задължения могат да бъдат разделени между него и агента, с който гражданинът взаимодейства - например с работодателя. От своя страна, статутът на юридическо лице предполага главно независимо изпълнение от него на задължения към държавата.
Отчитане като част от данъчните задължения
Данъчните задължения могат да включват не само необходимите суми, които трябва да бъдат внесени в държавната хазна, но също така и да докладват на органите, които администрират определени плащания, най-често на Федералната данъчна служба. Що се отнася до физическите лица - съответните документи се изпращат до Федералната данъчна служба за тях данъчни агенти. Юридическите лица от своя страна докладват независимо на държавните органи.
Основният отчетен документ в рамките на отчитането на физическите лица пред Федералната данъчна служба е декларацията за данък върху доходите на физическите лица. Може да се отбележи, че са възможни сценарии, при които човек ще трябва сам да предоставя този източник на Федералната данъчна служба, например, ако изготви приспадане на имот. От своя страна юридическите лица могат да имат задължения да предоставят на Федералната данъчна служба възможно най-широк спектър от отчетни документи - всичко ще зависи от данъчния режим, спецификата на отрасъла, в който дружеството оперира, и мащаба на бизнеса.
Права на субекта като елемент на статута
Следващият елемент, който включва данъчния статус на данъкоплатеца, са правата на съответното образувание. Всъщност физическо и юридическо лице могат да имат не само задължения, предписани от закона. Те могат да имат съществени права. Кои от тях?
Едно от най-важните може да се нарече правото на субекта на плащане на данъци и такси върху приспадане, тоест на частично или пълно освобождаване от задължението за прехвърляне на средства в държавната хазна. Това право може да се основава например на компенсиране на други суми, които вече са платени в бюджета, или на социално ориентирани норми на закона. В първия случай съответното приспадане може да бъде намаление на ДДС, тъй като компаниите, които трябва да го платят, обикновено успяват да прехвърлят този данък още на етапа на разплащания с доставчика. Пример за социално ориентирана дедукция - декларация за данък върху доходите на физическите лица които могат да се извършват от граждани, закупили недвижими имоти, включително с използването на ипотечни заеми.
Друга група права на данъкоплатците са свързани с процедурите за комуникация с държавните органи. По-специално, по време на данъчни одити, гражданин или организация имат право да предоставят на Федералната данъчна служба документи, потвърждаващи законното изпълнение от страна на тях на задълженията си за внасяне на необходимите суми в бюджета. Или - източници, свидетелстващи за правилността и навременността на предоставянето на държавата на отчитане, предвидено от закона. Данъкоплатците също имат право да оспорват законно представителствата и исковете на Федералната данъчна служба, включително чрез съдебни дела.
Пълният списък на правата и задълженията на данъкоплатците в Руската федерация е записан в членове 21-25 от Данъчния кодекс. Може да се отбележи, че прилагането на списъка на съответните права се извършва през периода, когато данъкоплатецът влиза в правни отношения с някой от другите участници в бюджетните съобщения - Федералната данъчна служба или други администратори на плащания.
Механизми за отговорност като елемент на статуса
Друг елемент от статута на данъкоплатците са механизмите за отговорност на предприятието, което не изпълнява задълженията си за превеждане на държавните суми, определени от закона. Ако индивидът и организацията не извършат необходимите плащания към бюджета, тогава поради факта, че имат съответния статут, органите, администриращи данъци и такси, имат право да възстановят дължимите суми от тях. Това може да стане и в съда, наред с други неща. Органите, които администрират плащанията, могат да възстановят пари от данъкоплатците както за сметка на сумите, поставени по сметките на съответните образувания, така и чрез изпълнителен лист, кандидатстващ за FSF.
Държавата като субект на отговорност
Разбира се, съществуват и механизми за държавна отговорност към данъкоплатците. Например, ако данъчен орган направи грешка при изчисляване на плащания за физическо лице или неправилно обработена информация за прехвърлянето на средства по данъчна сметка от юридическо лице, съответните юридически лица имат право да оспорват действията на Федералната данъчна служба. Това може да стане както чрез пряко взаимодействие с агенцията, така и чрез подаване на молба до съда.
Така механизмите за правата, задълженията и отговорността като елементи на данъчния статус могат да бъдат установени както за субекти, които плащат законови суми в бюджета на данъкоплатците, така и за държавата, която администрира съответните плащания.
Състояние като данни за плащане
Има и друго забележително тълкуване на понятието „статус на данъкоплатците“ - като атрибут на плащането. Тя се различава донякъде от тълкуването, разгледано от нас по-горе. Въпросният имот е посочен в документ като платежно нареждане. Статусът на данъкоплатците се записва в поле 101 на съответния източник. Той се обозначава с двуцифрено число.
Може да се отбележи, че този атрибут се нарича по-правилно „статус на платеца“. Факт е, че данъчният орган също може да бъде такъв - в този случай в плащането трябва да бъдат въведени цифри 03. Следователно терминът „статус на данъкоплатците“ в контекста на попълване на платежни нареждания е неофициален. Строго казано, той е приложим, ако документът посочва предмета на данъчните плащания в бюджета, например, юридическо лице (код 01 съответства на този статус) или данъчен агент (код 02). Може да се отбележи, че общо законодателството на Руската федерация предвижда 26 възможни състояния на платеца, които могат да бъдат посочени в платежни нареждания.
Състояние като необходим сертификат 2-NDFL
Статусът на данъкоплатците може да бъде посочен и в 2-NDFL - удостоверение за личен доход, което може да бъде поискано от работодателя. В този случай съответните реквизити могат да бъдат представени в 3 стойности. Статутът на данъкоплатците в 2-личен данък върху доходите е посочен като 1, ако физическото лице не е данъчен резидент RF, тоест живее в Русия по-малко от половин година. Статусът е посочен като 2, ако платецът отговаря на критериите на висококвалифициран служител, като 3, ако лицето е данъчен резидент на Руската федерация.
По този начин статутът на данъкоплатец (физическо лице или организация) е понятие, което може да се тълкува по различни начини. От гледна точка на правната наука, това се разбира като комбинация от такива елементи като задължения, права на субекта и механизми за отговорност. Индикаторът за състоянието на данъкоплатеца е реквизитът, записан в платежните нареждания. Официално - „статус на платеца“. Общо може да има много от тях - 26. Има и такова нещо като статута на данъкоплатец на данък върху доходите на физическите лица. Тя може да бъде фиксирана в съответния сертификат, потвърждаващ доходите на човек в 3 версии.
