Fer beneficis és un desig natural tant d’un ciutadà únic com d’enormes empreses transnacionals. No és menys natural el desig de l’estat d’imposar totes aquestes categories de contribuents potencials.
És per aquest propòsit que s’utilitza l’impost sobre la renda. Primer, tindrem en compte les empreses, ja que en el seu cas aquest impost es calcula i cobra segons algoritmes molt més complexos que en relació amb els ciutadans.
Qui és el contribuent?
Quina persona jurídica està reconeguda legalment per estar obligada a pagar aquest tipus d’impostos? En principi, no hi ha moltes opcions:
- Organitzacions d'origen domèstic, registrades i que operen a la Federació Russa.
- Totes les empreses estrangeres registrades a Rússia. Poden realitzar negocis tant a través d’intermediaris com per obtenir ingressos de les seves oficines de representació ubicades al nostre país.
Què es reconeix com a objecte d’imposició?
Com podríeu imaginar, l’objecte que està subjecte a impost sobre els beneficis de l’organització són els ingressos que va rebre una empresa determinada durant el període de referència.
Què s’entén per ingressos en un cas concret? Aquest concepte és força versàtil, depèn del tipus i afiliació de l'empresa, però a la pràctica pràcticament no hi ha diferències:
- Per a les organitzacions domèstiques, tothom és rendible ingressos totals de la qual es dedueix la suma de totes les despeses realitzades per ells (ingressos nets).
- Les empreses estrangeres o les seves oficines de representació paguen un impost sobre la renda basat exactament en la mateixa fórmula.
- En ambdós casos, s’ha de guiar l’article 309 del Codi.
Important! Al començament de l'article, esmentàvem que sovint és força difícil decidir amb les empreses la qüestió del càlcul de l'IRPF. Això es deu principalment al fet que hi ha un gran grup d’aquests ingressos en el pressupost d’organitzacions que de cap manera es poden considerar de benefici. Sovint, els comptables novells cometen errors al respecte.
Per aclarir una mica la situació, primer enumerem aquells tipus d’efectius i rebuts de propietat que no es reconeixen com a ingressos a la nostra legislació.
Quins ingressos no s’han de tenir en compte a l’hora de determinar la base impositiva?
És possible que no es tinguin en compte alguns tipus d'ingressos (ingressos assignats), però s'exclouen els subministraments de productes subjectes a impostos especials. A més, no es tributaran els pagaments orientats per assistència a organitzacions sense ànim de lucre. Important! Al mateix temps, els fons s'han de destinar exclusivament a les seves activitats.
Cal destacar que aquesta definició inclou només transferències gratuïtes que es van acreditar al compte de l'empresa tant per decisió del poder judicial com de les autoritats locals, altres entitats jurídiques o persones físiques.
Cal destacar que la llei obliga els destinataris d’aquests pagaments a guardar registres separats d’aquest tipus d’ingressos, sense barrejar aquests fons amb els seus ingressos i a tenir a les seves mans tots els informes comptables amb els quals l’organització pugui confirmar la despesa orientada dels fons.
Què més no inclou l’impost sobre la renda? Despeses de l'empresa. Per tant, aquest impost només es percep sobre els ingressos nets de l'organització.
Què relaciona amb els ingressos destinats a la realització d’activitats?
D’acord amb la legislació del nostre estat, inclouen tots els drets d’entrada i membres, així com les donacions. Es poden gastar en reparacions o reconstruccions importants del fons immobiliari de l’empresa, que es realitzarà per col·laboracions o organitzacions similars. Important! Entre altres coses, no s’imposen els impostos sobre el desenvolupament d’institucions científiques i tècniques estatals. Això és especialment important pel Fons rus de desenvolupament tecnològic.
Tampoc es considera que els ingressos siguin el rebut al balanç d’una organització sense ànim de lucre de béns materials rebuts per herència. Si l’organització té dret a finançar-se amb el pressupost local o federal (per dur a terme les seves activitats), els fons rebuts com a resultat d’aquestes transferències tampoc es poden considerar de benefici.
Quan una organització rep diners o béns tangibles destinats a activitats benèfiques, aquests actius no es consideren ingressos. Però! Només en el cas que tots els fons rebuts van destinar-se realment a una organització benèfica socialment significativa. En la resta de situacions, es podrà reclamar l’impost sobre les empreses.
Altres excepcions
Les contribucions a fons de pensions tant de tipus estatal com comercials tampoc són rendibles. Però! En la darrera ocasió, la llei té una important explicació. Diu que aquestes transferències no es reconeixen com a beneficis només si almenys el 97% d’aquests imports s’inverteixen en la formació d’un fons de pensions en institucions no governamentals. S’imposen altres estalvis de pensions i contribucions al fons de pensions (acord de cofinançament de l’estat).
En el cas que els propietaris de l'empresa també inverteixin en ella, que després es dediquen a les activitats declarades als documents constitutius, aquests diners no estan subjectes a taxes. Per descomptat, només si el departament de comptabilitat de l'empresa pot proporcionar tots els documents necessaris per confirmar la despesa objectiu d'aquests diners.
Tampoc es reconeixen com a ingressos les deduccions dels pressupostos dels despatxos d'advocats per necessitats de l'Oficina Federal d'Advocats. A més, les aportacions voluntàries de despatxos d’advocats destinats a donar suport a organitzacions similars de les regions del país no poden ser considerades de benefici. Es pot gastar diners en el manteniment d’un despatx d’advocats, d’un gabinet o d’un col·legi.
Així mateix, les finances i recursos materials que reben les organitzacions sindicals com a part dels seus acords no es poden reconèixer com a beneficis nets.
Tots els fons rebuts per organitzacions incloses en l'estructura ROSTO (i gastats segons les indicacions) tampoc no estan subjectes a aquest impost. Es poden utilitzar per a l’educació militar-patriòtica de la generació més jove, utilitzats per a equipaments de clubs i cercles. Finalment, tots els fons i el suport material i tècnic que les organitzacions religioses reben com a part de la caritat i el finançament estatal tampoc es classifiquen com a beneficis.
Una mica sobre vehicles
Per separat, cal parlar de vehicles, ja que sovint amb aquest tema apareixen les dificultats més grans.
Així doncs, si una empresa que presta serveis d’assegurances automòbils rep fons de les associacions d’assegurances (Associació Russa d’Asseguradors) per dur a terme les seves activitats directes, també queda exempta de l’obligació de pagar l’impost sobre la renda d’aquestes quantitats.
Capital objectiu
Si una organització sense ànim de lucre rep diners per a la formació del seu propi capital objectiu, l’impost sobre aquestes quantitats no es paga.Important! En la formació d’aquest fons, l’empresa s’hauria de guiar plenament per la Llei Federal "Sobre el procediment per a la formació i l’ús del capital objectiu d’organitzacions sense ànim de lucre". Si no es compleix, com a mínim, un dels requisits consagrats en aquesta llei, la inspecció tributària té dret a exigir el pagament de la taxa judicialment.
Important!
En cas que es dugués a terme una reorganització completa de l’empresa, el valor de la propietat cedida al successor de l’empresa que es va reorganitzar no s’inclou a la base impositiva.
Tanmateix, aquesta disposició ha de ser complementada pels nostres legisladors, perquè en aquest àmbit les disputes entre el Servei Tributari Federal i les empreses successores són extremadament habituals. Aquí cal tenir en compte la validesa de la reorganització: si es demostra en judici que els propietaris intenten evadir impostos d'aquesta manera, hauran de tenir tota la responsabilitat personal, fins i tot incloent el processament penal.
A l’elaboració d’una declaració d’impostos
Independentment del tipus d’organització i de les activitats en què es desenvolupa, els seus representants han de remetre a la sucursal del Servei Tributari Federal al lloc del registre la documentació preparada corresponent en què es calcularà l’impost de beneficis. L’emplenament de la declaració s’ha de realitzar segons la plantilla, que s’ha de proporcionar a qualsevol sucursal local del Servei Tributari Federal.
Si no es fa així, el servei tributari es reserva el dret a exigir la prestació de tots els títols necessaris en un procediment judicial i / o a exigir el pagament de multes i penalitzacions degudes. Els informes s'han de fer de la manera que estableix l'article 83 del Codi.
Tingueu en compte que, d'acord amb els resultats del període de presentació, la declaració només s'ha de proporcionar de forma simplificada. Les organitzacions sense ànim de lucre (vegeu més amunt) que no tenen obligació de pagar aquesta taxa proporcionen una declaració simplificada al final de l'any fiscal! Tot i això, de vegades poden pagar un impost sobre la renda durant sis mesos. Aquests casos també estan regulats pel Codi.
Independentment del tipus d’empresa, aquests documents han de ser enviats com a molt tard el dia 20. Aquesta norma es va introduir aquest any.
I com es calcula l’impost de beneficis en altres casos? Pagaments anticipats causar problemes als pagadors més sovint. Si el contribuent realitza el pagament d’impostos per tenir en compte els beneficis ja obtinguts, la declaració s’ha de presentar dins dels terminis previstos pels terminis per a l’amortització d’aquests pagaments. Així es cobra l’impost sobre la renda anticipada.
Moments especials
Important! Si la vostra organització té diverses (o fins i tot una) subdivisions separades, aleshores quan envieu una declaració és important compartir el benefici total i els fons rebuts per cadascuna d’aquestes divisions estructurals.
A més, en aquest cas, també es paga l’impost sobre la renda del trimestre. El termini per presentar una declaració no és superior al 21è dia de l’últim mes trimestral (dos primers pagaments). Posteriorment, no més tard del dia 20. Així es paga l’impost sobre la renda. Aquestes dates es van mantenir aquest any.
En el cas que l’empresa participi en projectes aprovats al decret "Sobre el Centre d’Innovació de Skolkovo", s’utilitza el cinquè paràgraf de l’article 284 del Codi, que preveu un tipus d’impost zero. i Notificació, en què s'ha de mostrar informació sobre la quantitat total d'ingressos rebuts.
Tipus d’impostos per a organitzacions
Quin és el tipus d’impost sobre la renda? Us informem que des del gener del 2014 ha estat exactament del 20%. Cal entendre cap a on i en quines proporcions van aquests diners recaptats per les organitzacions locals:
- El 2% es transfereix al pressupost de l’estat;
- El 18% es destina al pressupost de la regió on es registra l’organització que paga l’impost.
Quant als contribuents Particulars
I ara considerarem aquells problemes que tenen els ciutadans habituals sobre els impostos que considerem.
Primer, qui paga l’impost sobre la renda en aquest cas concret?
- tots els individus que han estat reconeguts residents fiscals el nostre país;
- persones residents a altres estats, però que es beneficien de fonts ubicades a la Federació Russa.
Cal destacar que els residents del nostre estat són persones que es troben al territori de Rússia durant almenys 183 dies, a més, almenys 6 mesos fora d’aquest període, una persona ha d’estar al país permanentment. Al mateix temps, les pauses no s’han d’utilitzar per anar a tractament i entrenament.
Qui està obligat a declarar els seus ingressos pel seu compte?
I ara fixem-nos en la pregunta de qui i en quins casos està obligat enviar independentment informació sobre ingressos al seu departament del Servei Tributari Federal. Per tant, la declaració de l’IRPF s’omple personalment amb les categories següents de ciutadans:
- Tots els empresaris individuals.
- Totes les persones que es dediquen a la pràctica jurídica privada.
- Les persones físiques han d’informar sobre les retribucions percebudes pels agents fiscals.
- Si vens qualsevol propietat valuosa, haureu de proporcionar informació sobre això al Servei Tributari Federal.
- Totes les persones que van guanyar en loteries o casinos.
- Hereus d'escriptors, científics i altres persones que es dediquen a la feina mental, segons els resultats dels quals es paguen drets d'autor als seus descendents.
- En cas de donació de diners o béns en quantitats especialment grans, també es paga l’impost sobre la renda.
Excepcions
Independentment de la durada real de l’estada al país, les Forces Armades de RF són reconegudes com a residents del nostre estat, així com tots els empleats del servei públic que treballen fora del nostre estat.
Quines categories d’ingressos no s’imposen?
Algunes categories de beneficis no imposen deures sobre deduccions en benefici de l’estat. Tanmateix, el seu nombre és relativament reduït:
- Si es van rebre ingressos per la venda d’immobles que fa més de tres anys que es troben a la seva propietat.
- Tots els efectius i actius tangibles rebuts successivament.
- Fons que van rebre una persona (sobre la base d’un acord de regal) de membres de la seva família o parents més propers.
- Altres ingressos.
Si heu llegit atentament, probablement us hagués sorprès el quart punt. I realment, quin tipus d’ingressos es reconeix com a “altre” i no està sotmès a tributació? Per desgràcia, no trobareu una resposta raonable a aquesta pregunta ni tan sols en el recurs del propi servei tributari federal i, per tant, els tribunals estan plets de demandes de persones que demanden funcionaris fiscals només per la redacció poc raonable de les lleis nacionals. Recordeu quina és la dura declaració d’impostos, especialment la seva finalització? L’impost sobre la renda és un autèntic paradís per als advocats, ja que sempre hi ha molts casos en aquest àmbit.
Què es tributa?
Igual que amb les empreses, es reconeix com a base imposable tots els ingressos integrals. Si parlem de residents del nostre país, poden percebre els seus ingressos tant de fonts de l’estat com de les que es troben fora d’aquest. Si una persona no té la ciutadania de la Federació de Rússia, només s’imposa l’ingrés que un ciutadà rep de fonts del nostre país.
Per cert, quan es presenta la declaració de l’impost? L’impost sobre la renda en el cas de les persones físiques també es paga al final de l’exercici. Presentació de documents - com a molt tard el 28è dia.
Taxes impositives per a “físics”
Recordeu com vam parlar d’alguna complexitat en el càlcul de la mida dels pagaments en relació amb les organitzacions? Ens tornem a dir, ja que per als individus hi ha només cinc (!) Tipus d’interès. Tractarem cadascun d’ells de manera individual.
Tipus d’impost en un 9%
Aquest tipus de tributació (molt suau) es pot utilitzar en els casos següents:
- Un cànon amb aquesta taxa s’imposa sobre els ingressos rebuts en forma de dividends sobre dipòsits i títols.
- Si obteniu beneficis en bons amb garantia hipotecària emesos abans de gener de 2007.
- Si és el fundador d’una gestió de confiança per a dipòsits i préstecs hipotecaris. De nou, un càlcul de l’impost sobre el benefici només es pot fer servir sempre que s’hagin emès certificats de participació abans del gener del 2007.
Impost del 13%
Aquesta contribució més estàndard s’utilitza més sovint en relació amb les persones residents a impostos del nostre estat. Per exemple, són precisament aquests impostos els que es recullen a la declaració de resultats quan va rebre ingressos per la venda de qualsevol propietat valuosa.
A més, s’utilitza una taxa del 13% en relació amb aquells ciutadans que no són residents fiscals del nostre estat. Això passa en les situacions següents:
- Si un ciutadà estranger desenvolupa activitats laborals legals al territori de la Federació Russa.
- L'esmentada categoria també inclou els ingressos de ciutadans estrangers reconeguts com a especialistes valuosos.
- En treballar, les persones que van entrar al programa estatal per ajudar els compatriotes a l'estranger, després d'haver-se traslladat a un lloc de residència permanent de la Federació Russa.
- A més, aquest tipus d’interès s’utilitza en relació amb els ingressos de les persones que treballen constantment en vaixells i aeronaus, que passen la major part del temps a altres països.
Quan s'aplica la taxa del 15% i el 30%?
Hi ha pocs casos. Aquest impost només es percep sobre els ingressos de les persones que reben dividends de les empreses nacionals, però que no són residents residents al nostre país. Per a la resta de beneficis obtinguts al territori de la Federació Russa, els pagaments d’impostos sobre la renda es realitzen a raó del 30%.
Tipus impositiu del 35%
Com que aquesta contribució es considera el màxim possible, només s'aplica en casos estrictament definits. Discutim-los:
- Després de rebre guanys sobre accions de propòsit publicitari.
- Si el rendiment del dipòsit al banc supera un determinat indicador.
- En cas que el prestatari rebés fons en un import superior al "sostre" establert pel conveni, l'impost sobrepassos es percep a un ritme augmentat.
- El mateix cànon s’estableix per a les societats agrícoles que utilitzin els mitjans d’accions de capital i les inversions atretes, i la seva mida supera el màxim establert.
Per resumir
En aquest article, vam parlar sobre quin tipus d’organitzacions d’impostos sobre la renda paguen i quines persones. Esperem que aquesta informació us sigui útil. Una vegada més, recordem que s’introdueixen constantment canvis al Codi tributari. Recomanem que abans d’acabar l’any fiscal visiti el lloc web oficial del Servei Tributari Federal i tingui coneixement de totes les novetats.
