El pagament d’impost obligatori és una obligació legal per a particulars, empreses i empresaris individuals. Aquesta obligació és necessària per proporcionar a l'Estat efectiu. Per als ciutadans que treballen, l'empresari sol realitzar aquest pagament i els representants de les organitzacions haurien de realitzar personalment el procediment de pagament, observant tots els matisos possibles. Pagament impost sobre la renda en el moment indicat és extremadament important, això ajudarà a evitar el càlcul de multes i sancions.
Informació general
El procediment i els terminis per pagar l’impost sobre la renda estan estrictament regulats. Gairebé totes les organitzacions de Rússia són contribuents. 
El tema de la fiscalitat és el benefici obtingut per l'organització. Segons les nocions generalment acceptades, el benefici és l’import que queda dels ingressos després de deduir-ne totes les despeses de l’empresa. L'ingrés és el benefici per al qual existeix l'organització.
Per període impositiu es considera un any sencer (de 01.01 a 31.12). I els períodes d'informes es divideixen en: trimestre, sis i nou mesos. Base tributària és la forma monetària del benefici obtingut, que, al seu torn, és imposable. Si al final de l'exercici les despeses van superar els ingressos, la base tributària obtindrà un valor zero.
Tipus d’impost de beneficis
D’acord amb el Codi tributari, el tipus d’impost sobre el benefici és del 20%, només en algunes excepcions el tipus pot ser menor. El 2% de l’impost rebut es destina al pressupost federal i el 18% als pressupostos locals.
El tipus impositiu sobre els beneficis, els mitjans materials dels quals es transfereixen als pressupostos locals, pot ser reduït pels governs locals per a algunes categories d’organitzacions que paguen impostos. A més, el tipus impositiu no pot ser inferior al 13,5%.
Càlcul d'impostos
Abans de deduir una quantitat de diners, heu de conèixer la seva mida exacta. El càlcul és el següent:
- S’està determinant el tipus d’impost. Sovint és igual al 20%, però en alguns casos pot ser diferent. Per exemple, les instal·lacions mèdiques utilitzen una taxa zero. Una taxa reduïda està subjecta a determinades condicions. En cas d’incompliment, l’organització torna a la taxa màxima.
- Determinem la base impositiva. En general, la base impositiva és el benefici. El benefici abans dels interessos i els impostos consisteix en la creació de la base impositiva. La informació sobre els ingressos s'ha de treure dels documents de comptabilitat tributària principal. El benefici que queda després d’impostar s’anomena net.
- Seleccionem el mètode per calcular els beneficis. S'utilitzen dos mètodes: els deveniments i els diners en efectiu. El mètode de meritació determina el benefici per ingressos i despeses, en funció de la data que es produeixi, i del mètode de caixa, segons el dia en què es va ingressar el diner al compte o al taulell de caixa.
- Apliquem la fórmula d’impostos. Impost = base impositiva * tipus.
Impost sobre la renda: terminis de lliurament i pagament
Els avenços es paguen cada mes durant el període de referència. Aquests fons es transfereixen fins al dia 28 del mes. Així, el termini per pagar l’impost sobre la renda té límits clars.
El pagament es fa pas a pas. Els avenços es realitzen durant l'any i, al final del període impositiu, es fa un pagament addicional si cal. El termini per pagar l’impost sobre la renda de les organitzacions té els criteris següents:
- Els fons es paguen segons els resultats de 3, 6, 9 i 12 mesos.
- El període màxim de dipòsit és el 28è dia del mes següent al final del període.Per exemple, els pagaments anticipats del primer trimestre que finalitzen el 31 de març, es produeixen fins al 28 d'abril i, per pagar l'impost sobre la renda anual, el termini s'amplia fins al 28 de març.
Hi ha períodes d’impostos i informes. Cadascun dels períodes presentats té els seus propis matisos:
- El període d’impostos té una durada de 12 mesos, al final d’aquest període l’organització ha de pagar íntegrament l’impost. L’impost resultant és l’impost sobre la renda de l’exercici. El termini per pagar aquest impost és el 28 de març del nou exercici.
- El període de presentació és un període de temps igual a 1, 3, 9 i 6 mesos, transcorregut el qual es realitza un pagament anticipat i es presenten els informes necessaris.
El mecanisme, inclòs el termini per pagar l’impost d’USN, és aproximadament el mateix, però presenta diferències importants.
Formes de pagament de l’impost sobre la renda
Abans de pagar l’impost sobre la renda, una empresa ha de decidir sobre com realitzar aquest procediment. La possibilitat de transferir els avenços per trimestres és bastant rara; aquest dret només es dóna a un nombre reduït d’organitzacions. Les empreses restants han de pagar mensualment. Es presenten informes i es realitzen pagaments abans del 28è dia del mes següent. Vam conèixer quin és l’impost sobre la renda de les empreses. Ara es tenen més en compte les condicions de pagament.
Pagament trimestral
Data límit per pagar l’impost sobre la renda per transferència pagaments anticipats Cada trimestre té algunes característiques:
- Les transferències trimestrals només són possibles quan els ingressos mitjans no superen els deu milions de rubles.
- L’inici es considera el primer trimestre anual. El pagament anticipat s'haurà de realitzar al pressupost com a molt tard el 28 d'abril. També es proporciona una declaració indicant aquest pagament.
- Després de sis mesos, l’import anticipat resultant és la diferència entre els pagaments ja efectuats i acumulats per al segon trimestre. La transferència s’ha de fer abans del 28 de juliol, ja que es paga l’impost sobre la renda el mes que ve.
- Durant nou mesos, l’import anticipat serà la diferència entre l’import de l’impost calculat per a un període determinat menys els dos pagaments ja efectuats. Cal enviar informes i efectuar el pagament com a molt tard el 28 d’octubre.
- El període final és d’un any. El procediment per calcular i pagar l’impost sobre la renda d’acord amb els resultats de l’any: es presenta una declaració, es fa un pagament addicional de l’impost sobre la renda de l’exercici. La data de venciment és fins al 28 de març del nou any.
Avanços mensuals
El termini per pagar l’impost sobre la renda per avanços i les aportacions mensuals també tenen els seus propis detalls:
- Es produeixen quan la renda mitjana de l'any anterior va superar els deu milions de rubles.
- Si es detecta un excés del límit, haureu de començar a dipositar els imports al mes. A continuació, l’import calculat per al trimestre es divideix en tres parts i es paga cada mes fins al 28è dia inclòs.
Si no s’admeten transferències trimestrals a totes les organitzacions, l’empresa pot canviar a un càlcul mensual al seu criteri. Per poder efectuar pagaments cada mes en el període següent, és necessari presentar una sol·licitud per canviar el règim de pagaments abans d’acabar l’any.
Documentacions i publicacions utilitzades
La informació per al càlcul i el pagament de l’impost sobre la renda es troba a la comptabilitat i l’impost d’impostos, així com a la declaració de l’impost. En els documents de disseny, l'operació es mostra de la següent manera:
- Per calcular la publicació d’impostos s’utilitza: Dt 99 Kt 68.
- Després de pagar l’impost, apareix una entrada: Dt 68 Ct 51.
També es necessiten proves reals per determinar els costos per als quals el benefici disminuirà en determinar la base. Cada cost hauria de tenir l’explicació i la adequació adequades per a les activitats d’aquesta organització.
La declaració és un document generalitzat al final de l'any i períodes d'informes. El càlcul de l'impost i la quantitat es produeix en ell. Serveix com a confirmació d’informació sobre despeses, ingressos, conté totes les dades sobre el pagador, tipus de gestió.
El pagament de l’impost es fa al banc o mitjançant transferència bancària. Però una devolució puntual de la declaració o impost no pagada a temps amenaça amb imposar multes - sancions. Els terminis per al pagament anticipat de l’impost sobre la renda s’han de respectar clarament.
Les subtileses de l’impost sobre la renda al pressupost
No només és important el termini per pagar els impostos a la renda i l’IVA, sinó també el procediment per pagar-lo. El procediment per pagar l’impost sobre la renda està determinat pel tipus d’impost aplicable a la transacció. Així mateix, es produeix un procediment especial de pagament d’impostos en cas de liquidació o reorganització d’una empresa.
Un exemple de pagament de l’impost sobre la renda de l’exercici
Penseu en aquest procediment amb un exemple específic. Segons els resultats de l'any, l'empresa Delta va obtenir un benefici de 2.000.000 de rubles. S'obté l'impost sobre la renda:
- al pressupost federal - 40.000 rubles (2.000.000 rubles. × 2%);
- a pressupost regional - 360.000 rubles (2.000.000 de rubles. × 18%).
Durant l'any, Delta ha efectuat pagaments anticipats per un import de:
- al pressupost federal - 34.000 rubles;
- al pressupost regional - 306.000 rubles.
Els pagaments anticipats per l’impost sobre la renda van ascendir a una quantitat inferior de l’impost sobre la renda a pagar de l’exercici. Per tant, el recàrrec va ascendir a:
- al pressupost federal - 6.000 rubles (40.000 rubles - 34.000 rubles);
- al pressupost regional - 54.000 rubles (360.000 rubles - 306.000 rubles).
Fins al 28 de març del nou exercici, el comptable Delta ha de formular un recàrrec per a aquest impost (en funció dels resultats de l'any passat).
Pagament d’impostos en combinar OSNO i UTII
Si l’empresa utilitza UTII i en un any es procedeix a combinar aquest règim fiscal amb un règim fiscal general, tindrà obligacions de pagar l’IRPF. Per primer cop, l’import de l’impost sobre la renda pagada s’ha de calcular i reflectir en la declaració basada en els resultats del trimestre en què es van percebre els ingressos que es van incloure dins del règim fiscal general.
Per exemple, si l’empresa va rebre els seus primers ingressos a l’abril, s’haurà de fer constar a la declaració del primer semestre de l’any i el primer pagament en forma d’avançament de l’impost sobre la renda s’ha de transferir com a molt tard el 28 de juliol. A més, la declaració de l’impost sobre la renda registra l’import dels pagaments anticipats mensuals de l’impost sobre la renda, que s’haurien de transferir al pressupost el proper trimestre. Aquests imports hauran de ser calculats per empreses amb ingressos (rebuts en el marc del sistema general d’impostos) que superin el límit establert al paràgraf 3 de l’art. 286 del Codi Tributari.
Pagament de l’impost per part d’una organització restaurada
Una organització restituïda té dret a efectuar pagaments en forma d’avançament de l’impost sobre la renda cada trimestre o mes, depenent dels ingressos reals.
A partir dels resultats de cada període de referència, les empreses calculen l’import del pagament anticipat, basant-se en el tipus d’impost i el benefici calculats pel total creixent des de l’etapa inicial de l’any fins al final del període corresponent. Així doncs, segons els resultats de cada període impositiu, l’empresa reconstituïda ha de realitzar pagaments anticipats trimestrals. El període inicial d’informe serà el període comprès des de la data de registre fins al final del trimestre en què es va registrar l’empresa. Podeu presentar una declaració i complir el termini per pagar els avenços de l’impost sobre la renda transferint el primer pagament trimestral com a molt tard el 28è dia del mes següent a aquest període d’informe.
Després d’un trimestre complet des de la data del registre estatal, una organització creada pot tenir l’obligació de canviar la transferència de pagaments anticipats mensuals. Això passa quan la quantitat d’ingressos procedents de les vendes supera els 5 milions de rubles al mes o 15 al trimestre. La companyia ha de transferir pagaments anticipats mensuals a partir del mes següent.
Les empreses restaurades estan exemptes de pagaments anticipats de l’impost sobre la renda fins al final de tot el trimestre des de la data de la seva creació. Tot i això, han de proporcionar una declaració de resultats.La no prestació d'aquest document preveu una responsabilitat fiscal i administrativa.
A partir dels resultats de l’auditoria, l’inspecció fiscal pot establir una multa per a l’organització i suspendre els seus comptes corrents.
