Donar un departamento es una transacción gratuita de transferirlo por el dueño anterior a uno nuevo bajo un acuerdo de donación. Es decir, el donante no tiene derecho a exigir que el beneficiario le dé algo a cambio de un documento como un certificado de regalo para un apartamento. Los impuestos pagados en este caso están definidos en la legislación.
Dar un departamento: normas legales generales
1. Un regalo siempre es gratis. En una escritura de donación a un departamento, los artículos que obligan a algo hecho por el donatario en relación con el donante no pueden registrarse. Si la compensación monetaria, el alquiler o los dependientes del donante se especifican en el acuerdo de donación, entonces es legalmente nulo. Suponga que cierto "donee" tiene en sus manos un regalo para un departamento recibido con tales condiciones. Los impuestos pagados en este caso se gravan a las tasas establecidas para los contratos de venta o anualidad (mantenimiento de por vida).
2. El regalo es siempre urgente. El apartamento se convierte en propiedad del beneficiario directamente después de que él haya registrado el regalo en Rosreestr y recibido el certificado. La grabación en el certificado de regalo de que el beneficiario toma posesión del apartamento después de la muerte del donante es ilegal. Para tales condiciones, se aplica un testamento con el registro del apartamento como herencia y pago impuesto inmobiliario
3. El regalo es voluntario para ambas partes. Hasta el momento del registro del regalo en Rosreestr, pueden cambiar de opinión y declarar el regalo inválido. Por supuesto, en este caso no se pagan impuestos.
Si el apartamento tiene un propietario único, tiene el derecho de presentarlo a cualquier persona sin el permiso de ninguna de las personas registradas en él. El derecho de propiedad pasa al nuevo propietario después de que las partes firmen la escritura de regalo y su registro en Rosreestr.
Si el apartamento es de propiedad compartida o conjunta, entonces:
• El propietario de una participación en la propiedad de un apartamento puede donarlo sin el consentimiento de los tenedores de acciones restantes; Tal acuerdo es completamente legal. Es decir, si usted posee la mitad del apartamento en propiedad compartida con alguien y quiere darle esta mitad a su hijo, entonces no necesita obtener el consentimiento de otro accionista.
• Si la propiedad es conjunta, para donar una parte de ella, el donante debe obtener el consentimiento por escrito de todos los demás propietarios para dicha transacción.
La tasa impositiva no depende de si se presenta todo el apartamento o solo parte de él.
Una breve historia de los impuestos sobre donaciones
Hasta 2006, la Ley de la Federación de Rusia de diciembre de 1991 estaba en vigor en Rusia bajo el título "Sobre el impuesto sobre la propiedad que se transfiere por herencia o donación", que establece la cantidad y el procedimiento para el impuesto al donar un apartamento. Ley Federal de 01.07. 2005 N 78-ФЗ abolió este impuesto y en realidad lo reemplazó con el impuesto sobre la renta personal, que a partir de 2015 está regulado por el Código Fiscal. Es decir, solo el nombre y el acto reglamentario han cambiado, según el cual se recauda el impuesto. Pero aún así, tendrá que pagar impuestos por el departamento donado. Al mismo tiempo, de acuerdo con la ley anterior, si todo el departamento es donado, su precio total está sujeto a impuestos. Si se otorga una participación en la propiedad de un apartamento, el impuesto se deduce del valor de esta participación.
El impuesto sobre la renta personal se aplica solo a los contratos de regalo que se concluyen no antes del 1 de enero de 2006.
¿Cuál es el monto del impuesto sobre donaciones para el apartamento?
Este año, su monto es del 13% del valor del apartamento. El impuesto es pagado por el donante.Pero, ¿qué tipo de costo se debe tomar para determinar la base del impuesto sobre la renta personal? Después de todo, el regalo no puede contener ningún valor del apartamento.
Durante mucho tiempo, el tipo de valor del apartamento con el que se aplica el impuesto sobre donaciones ha sido objeto de controversia. La posición del Servicio de Impuestos Federales era lo más amplia posible: se le permitía tomar el contrato, el mercado, el inventario (calculado en el BTI) e incluso el valor catastral como base. De hecho, cada inspección tenía su propia práctica.
Finalmente, el año pasado, el Ministerio de Finanzas trazó una línea bajo este desacuerdo al establecer en su carta del 05/05/2014 N 03-04-05 / 21903 que el impuesto sobre donaciones, cuyo monto y procedimiento fue determinado por el Código Fiscal de la Federación Rusa, se pagó sobre el valor de mercado del apartamento. Es cierto que ahora surgió la pregunta, pero ¿cómo determinarla correctamente? Hasta ahora, la forma más fácil (¡y más barata!) Es tomar un certificado del CCI local con el precio promedio de mercado de los apartamentos en la ciudad e indicarlo en el obsequio.
Impuesto sobre donaciones pagado por no residentes
La ley no restringe a los propietarios de viviendas en su derecho de donarlo a extranjeros. Dicha persona no residente de la Federación de Rusia, que tiene en sus manos un obsequio por un apartamento, está sujeta a una tasa del 30%. Es posible un cambio en la tasa sobre la base de un acuerdo internacional elaborado para excluir la doble imposición.
El pago de impuestos por un no residente en virtud de un acuerdo de donación de apartamentos debe hacerse antes de que él registre su propiedad.
Si el apartamento se entrega a un familiar
A menudo, los ciudadanos tienen preguntas: "Si la madre (o el padre) le entrega el apartamento a su hijo (a), ¿tiene esa persona dotada la obligación de pagar el impuesto de donación por el apartamento? ¿Tienen que pagar sus nietos dotados?"
El Código Fiscal de la Federación de Rusia exime a los familiares cercanos del impuesto sobre donaciones. Es decir, si una persona dotada de un apartamento está estrechamente relacionada con el donante, entonces no tiene la obligación de pagar el impuesto sobre la renta personal sobre su valor de mercado.
¿Qué parientes son cercanos?
Si el apartamento es donado dentro de la misma familia, cualquiera de sus miembros no necesita pagar un impuesto sobre donaciones. Los niños (incluidos los adoptados) pueden recibir un apartamento de donación de sus padres o nietos (incluidos los medios padres, es decir, tener solo un padre común) de su abuela o abuelo. Es posible y viceversa, dar apartamentos desde la generación más joven a la más vieja o dentro de la misma generación, entre hermanos y hermanas.
Los parientes cercanos incondicionales son esposos y esposas. Pero los tíos y los sobrinos no les pertenecen.
Grado de relación confirmado por los certificados pertinentes (de matrimonio, nacimiento, adopción).
Procedimiento de pago del impuesto sobre la renta personal
Supongamos que tiene un regalo en sus manos para un apartamento. Los impuestos pagados en este caso están determinados por el Código Tributario de la Federación de Rusia y se mencionan anteriormente en el texto. Por lo tanto, después de registrar una donación en Rosrestre, debe presentar antes de fines de abril del próximo año donando el apartamento del año al impuesto en su declaración de lugar de registro en el formulario 3-NDFL sobre sus ingresos, indicando el valor del apartamento y presentando un certificado de propiedad del mismo. Si el beneficiario está en estrecha relación con el donante y, en consecuencia, está exento de pagar el impuesto sobre la renta de las personas, aún debe proporcionar al inspector de impuestos una declaración, así como documentos que confirmen el grado de relación.
Los impuestos mismos calcularán la cantidad de impuestos y le enviarán un recibo con un aviso de cálculo de impuestos. Se puede pagar en cualquier banco.
Un par de casos privados de pago de impuestos sobre la renta personal por la donación de un departamento
¿Qué hacer si usted es una persona de la tercera edad y tiene un certificado de regalo para un departamento? Los impuestos pagados en este caso no implican ningún beneficio de pensión. Todos los pensionistas deben pagar el impuesto sobre la renta personal en este caso por un monto del 13%.
Resulta que hay otra categoría de personas, que, junto con los familiares cercanos, está exenta del impuesto sobre la renta personal por el hecho de la donación.Los empleados de consulados extranjeros y sus familiares estaban exentos de ello. Esta regla está consagrada internacionalmente todavía Convención de Viena sobre Relaciones Diplomáticas 1961
Sanciones por falta de pago o retraso en el pago del impuesto sobre la renta personal
Por no cumplir con la fecha límite para enviar el formulario 3-NDFL, el beneficiario debe pagar una multa del 5% (pero no menos de 1000 rublos) del monto del impuesto no pagado por cada mes a partir de la fecha de envío, pero no más del 30% del monto total del impuesto.
Se requiere que el beneficiario pague el monto total del impuesto hasta el 15 de julio del año de presentación de la declaración 3-NDFL. Si pierde este período, pagará una multa del 20% del impuesto cobrado. Si se prueba intencionalmente impago de impuestos entonces la multa aumentará al 40%, y el pago de una multa no cancela el pago del impuesto en sí.
Si el destinatario evade impuestos, entonces se recupera en la corte. Al mismo tiempo, un juez de paz adjudica una decisión sobre impuestos de no más de 50,000 rublos; en grandes sumas, un tribunal de distrito o de la ciudad considera una demanda, que puede cobrar una multa por cada día de retraso, e incluso obligar al acusado a pagar la tarifa estatal por presentar un reclamo fiscal. Por lo tanto, será mejor pagar el impuesto sobre la renta personal a tiempo.
Compra y venta ficticias en lugar de regalar un departamento
A menudo, entre el donante y el noble, se realiza una transacción de compra y venta de apartamentos en la que el dinero de este último no se transfiere al primero. Cual es el resultado? Supongamos que eres tan "afortunado" y tienes un regalo en tus manos para un apartamento. Los impuestos pagados en este caso se minimizan. Si el plazo del apartamento en propiedad del vendedor-donante es de 3 años o más, entonces no se les paga el impuesto sobre la renta personal. Si la tenencia es menor, entonces el impuesto sigue siendo del 13%, pero su base es la cantidad del exceso del costo del apartamento de más de 1 millón de rublos, es decir, la base impositiva se reduce en un millón, como resultado de lo cual se reduce el impuesto sobre la renta personal.
Es necesario decir sobre los riesgos de un contrato de venta tan ficticio. Dado que oculta un tipo diferente de transacción, el tribunal puede declararlo inválido (terceros pueden solicitar al tribunal cuyos derechos han sido infringidos). Además del hecho de que dicho acuerdo será rescindido por el tribunal, las partes pueden ser penalmente responsables.
Riesgos al concluir un acuerdo de donación de apartamentos
Hay varios casos en los que un acuerdo de donación de apartamentos puede ser invalidado. Por lo tanto, una entidad legal no puede ceder un departamento a otra entidad legal, ya que tales transacciones entre ellos están prohibidas. Sin embargo, una entidad legal puede dar un departamento a un individuo.
Está claro que donar un departamento después de la muerte del donante (por ejemplo, por poder) es una transacción fraudulenta y es deliberadamente inválido. Además, el apartamento puede estar gravado con una promesa bancaria, un contrato de anualidad o mantenimiento por un período dependiente. Entonces tampoco se puede transferir bajo una escritura de regalo.
