Los empresarios individuales y las personas jurídicas, de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia, están obligados a pagar un impuesto como el UST. Al mismo tiempo, hay muchos matices asociados con estos pagos con respecto al cálculo y al procedimiento de pago. Por esta razón, este tipo de impuestos debe recibir atención especial.
¿Cuál es la esencia de UST?
Esta abreviatura se usa para indicar impuesto social único que es federal Los fondos recaudados con él son necesarios para la realización de calidad de los derechos de los ciudadanos a las pensiones y la seguridad social estatal, así como a la atención médica. UST es un impuesto que dirige los fondos al presupuesto estatal y a varios fondos extrapresupuestarios (seguros sociales, médicos y de pensiones).
Al mismo tiempo, los contribuyentes sujetos a este impuesto pueden dividirse en 2 tipos:
- trabajadores (empresarios independientes, notarios y abogados que no aprovechan la oportunidad de contratar mano de obra y realizar contribuciones de UST con sus propios fondos);
- empleadores (estamos hablando de empresas, así como empresarios individuales que tienen un personal y pagan impuestos sobre sus ingresos).
¿Cómo se determina la base imponible?
Este indicador se determina en función de la valoración. objeto de imposición que fue establecido por NK.
Para los contribuyentes que son empleadores, la base imponible se calcula como el monto de los pagos que pueden determinarse como objeto de impuestos y acumularse a favor de los empleados durante un período específico. En el proceso de determinación de la base impositiva, se tendrá en cuenta cualquier tipo de pago acumulado a los empleados de la empresa, independientemente de la forma que tengan. La excepción son aquellos pagos que no se reconocen como objeto de impuestos de conformidad con el Artículo 238 del Código Tributario.
Es importante comprender que el impuesto UST ha sufrido algunos cambios. Ahora, a diferencia del procedimiento anterior para asignar fondos a fondos fuera del presupuesto, los empleadores deben determinar la base impositiva para cada empleado por separado.
Los contribuyentes-empresarios, a su vez, deben determinar como base los ingresos recibidos durante el período impositivo, tanto en especie como en forma financiera. En este caso, el cálculo de UST se realiza teniendo en cuenta el hecho de que estos fondos se recibieron de cualquier actividad profesional o empresarial menos los gastos relacionados con su extracción.
Sin embargo, hay algunos tipos de pagos que no están sujetos a UST (v. 238 NK) Se trata de cierto pagos de compensación, asistencia financiera de suma global, beneficios estatales, etc.
Vale la pena considerar el hecho de que el UST es un impuesto que implica la existencia de ciertos beneficios. Por ejemplo, si los ingresos, pagos o diversas remuneraciones recibidas por personas del grupo I-III durante el período impositivo no exceden la marca de 100 mil rublos, entonces no hay necesidad de pagar UST. Este principio también es cierto para las organizaciones de personas con discapacidad que realizan pagos a cualquier persona por la misma cantidad.
El año fiscal debe considerarse un año calendario. Los períodos de informe son nueve meses, seis meses y el primer trimestre.
Cómo identificar pagadores UST
La gran mayoría de los contribuyentes son empleadores. Pero la definición de esta categoría utilizada en el marco de la legislación laboral actual y para pagar a UST (1, Artículo 235) es algo diferente. Por lo tanto, vale la pena averiguar quién está obligado a pagar el empleador a UST.
Los siguientes tipos de empresas e individuos pueden incluirse en este grupo:
- Organizaciones extranjeras que operan en el territorio de la Federación de Rusia, a través de una división separada, incluida.
- Se debe acumular un impuesto social único si las personas físicas y jurídicas utilizan los recursos laborales sobre la base de las relaciones de derecho civil.
- El estado del empleador se asigna a aquellas organizaciones rusas que son entidades legales.
- Emprendedores Estamos hablando de personas que llevan a cabo sus actividades sin estatus legal. Pueden ser detectives privados, notarios y otras personas privadas equiparadas a las normas de Abs. 3 p. 2 Artículo 11 Código fiscal.
- Comunidades familiares y de clanes de pequeños pueblos del norte, que realizan actividades en el marco de áreas tradicionales de gestión, así como la agricultura. La tasa de UST es relevante para ellos en el caso de que se contraten empleados y se realicen pagos a las personas.
Importante es la siguiente característica de este impuesto: si el sujeto pertenece a dos grupos de pagadores al mismo tiempo, debe pagar impuestos sobre cada base.
¿Cómo afecta el sistema simplificado a los impuestos de la UST?
Si presta atención al artículo 346. 11 del Código Tributario, puede ver que la legislación rusa exime a los empresarios u organizaciones individuales que utilizan un sistema impositivo simplificado de pagar UST.
Además, UST no se paga tanto por la remuneración y los pagos acumulados a las personas como por los fondos que se recibieron como resultado de las actividades del empresario.
La conclusión es muy simple: UST es un impuesto que no es relevante para quienes usan un sistema tributario simplificado.
En el caso de que las actividades de un emprendedor u organización estén sujetas al impuesto sobre la renta imputado para tipos específicos de actividades, entonces el UST tampoco necesita ser pagado.
Tasa de UST
Para aquellos pagadores que hacen pagos a individuos, hay dos escalas actuales de tasas regresivas:
- Para los productores agrícolas, las comunidades familiares de los pueblos del norte y las organizaciones artesanales que se están desarrollando en el campo de las industrias tradicionales.
- Para empresarios individuales y particulares. La excepción son aquellos empleadores que se dedican a la producción agrícola y al arte popular. Las comunidades del norte también entran en la categoría de excepciones.
Las tablas que muestran el porcentaje de UST están disponibles gratuitamente, por lo que se pueden usar fácilmente para calcular los impuestos.
Si estamos hablando del primer grupo de contribuyentes enumerados anteriormente, en su caso se aplicarán los siguientes porcentajes. Cuando la base imponible se limita a 280 mil rublos. - 20%, de 280,000 a 60,000 la tasa será igual a 50,000 rublos. y 10% del monto que excede el límite establecido. Más de 600,000 rub. UST es de 88,000 rublos, y en caso de exceder el límite de 600 mil, debe pagar el 2.0% del monto excedente.
Para aquellas organizaciones y empresas que hacen contribuciones a individuos, se aplica una tasa ligeramente diferente. Hasta 280 mil - 26%, hasta 600 mil tendrán que pagar 78 mil rublos. y el 10% del monto en exceso, si estamos hablando de una base impositiva superior a 600 mil, las deducciones ascenderán a 104 800 y el 2.0% del monto que excede el límite.
Con la ayuda de dichos datos, es fácil calcular qué tamaño del UST debe pagar a una empresa en particular o a un empresario individual.
Las tasas impositivas sociales únicas para abogados y empresarios se pueden encontrar en el párrafo 3 del Artículo No. 241 del Código Tributario.
El procedimiento para calcular el impuesto
Los términos de cálculo se formulan en el artículo 243-245 del Código Tributario. Cabe señalar que UST es un impuesto, cuyo monto debe determinarse cada mes. Para esto necesita usar datos de tasas de interés. Es importante no olvidar deducir del monto resultante de las deducciones al presupuesto federal, las contribuciones a la UIF.A su vez, el pago que se envía al FSS debe reducirse por la cantidad de licencia por enfermedad y otros pagos a favor de los empleados. Es importante prestar atención al hecho de que se reducirá el anticipo mensual.
Si tocamos el tema de los pagos hospitalarios y otros gastos que cubre el FSS, vale la pena señalar que en este caso el UST debería reducirse en la cantidad realmente pagada durante el mes.
Cuando pagar UST
Para realizar los pagos correctamente, debe cumplir con los siguientes principios:
- Es necesario pagar a UST sobre la base de los resultados del período de informe (3, 6, 9 meses) hasta el día 20 del mes siguiente al período de informe. En este caso, la diferencia entre los montos calculados y pagados por el impuesto social unificado se calcula y paga, después de lo cual el cálculo se presenta a la autoridad fiscal.
- El cálculo de los pagos anticipados se basa en los resultados de cada mes dentro del período de informe. Además, el hecho del pago no debe hacerse después del día 15 del mes siguiente.
- La declaración se presenta después de la suma del período fiscal (es decir, el año) a más tardar el 30 de marzo.
Qué cantidades no están sujetas a UST
El artículo 238 del Código Tributario de la Federación de Rusia muestra una lista de los pagos que no están sujetos a UST. Estos incluyen los beneficios del gobierno, cuyo pago se realiza de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia y las decisiones de los organismos gubernamentales en el marco del autogobierno local. Los beneficios por cuidar a un niño enfermo, por incapacidad temporal, parto y embarazo también están exentos de impuestos.
El UST no está sujeto a ningún tipo de pago de compensación relacionada con el despido de un empleado, compensación por vacaciones no utilizadas y compensación por daños debidos a lesiones o por cualquier otro motivo con la provisión adjunta de viviendas y servicios gratuitos, así como combustible, alimentos y varias compensaciones monetarias.
Informes
La liquidación en el formulario aprobado por el Ministerio de Finanzas de RF debe ser presentada a la autoridad fiscal a más tardar el día 20 del mes, después del final del período de informe, por todos los pagadores UST (1, Art. 235). En este formulario, debe reflejar los datos sobre los montos calculados y pagados de los anticipos. El informe también debe contener información sobre el monto de la deducción de impuestos utilizada por el contribuyente y sobre el monto de las primas de seguro pagadas durante el mismo período.
Cada trimestre, a más tardar el día 15 después del período de informe vencido, los informes deben enviarse a las sucursales regionales del SFS en el formulario aprobado por el SFS de la Federación Rusa. Estos informes muestran información sobre los montos utilizados para pagar los beneficios de maternidad, el cuidado de un niño hasta que alcanza la edad de 1,5 años, al nacer los niños. En el informe, debe mostrar datos sobre los beneficios de desempleo, los montos que se gastaron en servicios sanitarios para trabajadores, así como para sus familias.
La declaración de impuestos para UST debe presentarse antes del 30 de marzo del año siguiente al que se informa. Además, es necesario utilizar el formulario No. 21. Una copia de la declaración con la marca de la autoridad fiscal u otro documento que confirme el hecho de la presentación de informes, debe presentarse al RF PF a más tardar el 3 de julio.
Dificultades en el proceso de cálculo de UST
Si el empleador no transfiere o hace deducciones incompletas de las contribuciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio para los empleados de su empresa, entonces el empleado se ve obligado a enfrentar las siguientes consecuencias negativas:
- el monto subestimado de la parte financiada y de seguro de la pensión de jubilación;
- incapacidad para utilizar los fondos de ahorro de pensiones para inversión;
- falta de antigüedad, que es necesaria para obtener el derecho a una pensión de jubilación;
- monto subestimado del capital de pensión estimado al momento de su indexación debido al pago tardío de las primas de seguro.
El resultado de las violaciones que condujeron a tales consecuencias fue la práctica judicial de presentar reclamos de los empleados contra los asegurados. La esencia del requisito en tal situación era simple: pagar contribuciones para el seguro de pensión obligatorio.
Contribuciones de control
El hecho de la deducción del monto de UST está controlado por las autoridades fiscales, de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia. La verificación directa del hecho del pago es realizada por funcionarios de su competencia. Esto significa la posibilidad de estudiar los datos de informes y contabilidad, obtener explicaciones de los pagadores y agentes fiscales así como la inspección de territorios y locales que se utilizan para generar ingresos. Se pueden usar las mismas medidas para controlar el pago de las primas de seguro.
También es digno de mención el hecho de que la ley permite recuperar los atrasos de las primas de seguros, así como multas y sanciones sin la participación del tribunal, a través de una decisión del órgano territorial del PFRF. Dichas medidas se pueden utilizar en las siguientes condiciones:
- si el monto que debe pagar el empresario individual no excede la marca de 5,000 rublos;
- en caso de que la prima del seguro de las personas jurídicas se limite a la cantidad de 50,000 rublos.
Si la cantidad de fondos no pagados es superior a estos límites, la recaudación se realizará exclusivamente en los tribunales.
En cuanto a los métodos de cobro extrajudicial, antes de tomar medidas específicas, la autoridad territorial del Fondo de Pensiones debe enviar una carta al titular de la póliza que contenga un requisito sobre el pago de montos específicos.
Dicho documento debe contener información sobre multas, sanciones, atrasos y fechas de vencimiento. Pero la decisión del organismo territorial del PFRF puede suspenderse si se apela a un organismo superior de la aseguradora.
En el caso de que el tomador del seguro haya elegido el procedimiento de apelación judicial en lugar del administrativo, la ejecución de la decisión sobre el cobro se suspende solo por iniciativa del tribunal.
Con respecto al monto de las multas, es importante tener en cuenta que no se cobran por esa parte de los atrasos que el asegurado pagó debido a la incautación de bienes o la suspensión de operaciones.
Se cobran intereses por cada día de pago vencido de las primas de seguro.
Según la información anterior, es fácil ver qué UST es un impuesto difícil (esto se refiere al procedimiento de cálculo). Por lo tanto, los empresarios y las personas jurídicas deben abordar a fondo el proceso de pago.
