Muchos empresarios buscan trabajar en forma simplificada sistema tributario o el sistema impositivo simplificado, esto a menudo es significativamente más rentable que pagar impuestos bajo el OSNO. Sin embargo, con la misma regularidad, la empresa puede necesitar pasar, a su vez, del sistema tributario simplificado al sistema básico. ¿Cómo se llevan a cabo ambos procedimientos? ¿Cuáles son sus principales matices?
Transición de OSNO a simplificado: reglas generales
La transición de OSNO a STS se rige por las disposiciones del artículo 346 del Código Tributario. De acuerdo con estas normas legislativas, las organizaciones y los empresarios individuales que deseen cambiar al sistema impositivo simplificado, inicialmente haciendo pagos al estado dentro del marco del sistema impositivo general, tienen derecho a hacerlo desde el comienzo del próximo año calendario.
Para cambiar al sistema fiscal simplificado, las empresas deben enviar una notificación a la oficina de representación territorial del Servicio Fiscal Federal de la Federación de Rusia hasta el 31 de diciembre del año anterior al cambio en el sistema fiscal utilizado por la empresa. La transición de OSNO a STS también puede ser realizada por un empresario individual o una entidad legal que solo esté registrada en el Servicio de Impuestos Federales. En este caso, la entidad comercial relevante debe tener tiempo para enviar una notificación al Servicio de Impuestos Federales sobre un cambio en el sistema tributario dentro de los 30 días a partir de la fecha de ingreso de información sobre la compañía en los registros estatales. Siempre que este documento se entregue a las autoridades fiscales dentro del tiempo especificado, la empresa puede comenzar sus actividades como pagador del sistema tributario simplificado inmediatamente después de registrarse en el Servicio Federal de Impuestos.
Transición de OSNO a "simplificación": características para determinar la base impositiva
La transición de OSNO a STS se caracteriza por una serie de matices notables. En particular, este procedimiento tiene características relacionadas con el cálculo del tamaño de la base imponible. Los expertos identifican las siguientes reglas que las empresas deben cumplir en la transición de OSS a USN.
En primer lugar, los fondos que recibió un empresario individual o una entidad legal antes de cambiar al sistema impositivo simplificado como pago en virtud de los contratos deben incluirse en la base de cálculo de impuestos para el sistema impositivo simplificado, incluso si el pagador debe cumplir las obligaciones en virtud de los acuerdos pertinentes después de cambiar a STS
En segundo lugar, la base impositiva no debe incluir los fondos recibidos por la empresa después de cambiar al sistema impositivo simplificado, pero solo si, de conformidad con las normas de contabilidad tributaria utilizadas por el método de acumulación, estas cantidades se incluyeron en los ingresos al determinar base para el impuesto sobre la renta.
En tercer lugar, los costos de la empresa, que la organización determina en la transición a la "simplificación", pueden reconocerse como oficiales y deducibles de la base, en la fecha de implementación, si se pagaron antes de que la empresa cambiara el régimen fiscal, o en la fecha transferencia de dinero, si se realizó después del inicio de la empresa en el sistema tributario simplificado.
Cuarto, los fondos pagados en la transición al sistema tributario simplificado para pagar los gastos de la empresa no pueden deducirse de la base si los costos correspondientes antes del cambio en el régimen tributario se tuvieron en cuenta al calcular impuesto sobre la renta.
Cálculo de anticipos tras la transición al sistema tributario simplificado
Un aspecto importante que caracteriza el procedimiento para que una empresa cambie el régimen fiscal al sistema tributario simplificado es el cálculo de los anticipos. Consideremos con más detalle.
En el marco de un procedimiento como la transición de DOS a STS, los anticipos deben incluirse en la estructura de ingresos a partir del 1 de enero del año en que la compañía opera bajo STS.Además, los anticipos recibidos antes del cambio en el régimen fiscal y en relación con la categoría de no cerrado deben tenerse en cuenta al calcular la cantidad máxima de ingresos que le da a la empresa el derecho a trabajar en una "simplificación".
Recuperación del IVA tras la transición al sistema tributario simplificado
El siguiente matiz al que es útil prestar atención a la empresa es la necesidad de restablecer el IVA durante la transición al sistema tributario simplificado. En este sentido, ¿se le puede exigir a la empresa que realice este procedimiento? De hecho, al completar un procedimiento como la transición de un OSS a un STS, la empresa no debe pagar el IVA.
Sin embargo, hay escenarios en los que el impuesto al valor agregado, que la organización acepta para la deducción, debe ser restaurado y posteriormente pagado al estado. El contribuyente debe cumplir con esta obligación en los siguientes casos principales.
En primer lugar, al completar un procedimiento como la transición de una OCO a un sistema impositivo simplificado, se requiere la recuperación del IVA si la empresa utiliza ciertos bienes, obras o servicios en la fabricación de productos que, a su vez, no están sujetos al IVA. En particular, los incluidos en la lista aprobada por el artículo 149 del Código Tributario.
En segundo lugar, si se completa la transición de OSS a USN, se requiere la recuperación del IVA en los casos en que la empresa utiliza bienes, obras o servicios con el fin de venderlos en el extranjero.
En tercer lugar, el procedimiento en cuestión puede llevarse a cabo si los bienes, el trabajo o los servicios son adquiridos por una organización que está exenta de pagar el IVA al presupuesto, trabaja en UTII o también en el sistema impositivo simplificado.
En cuarto lugar, al completar un procedimiento como la transición de un OSS a un sistema impositivo simplificado, el IVA se restablece si los bienes, el trabajo o los servicios están involucrados en transacciones que no se reconocen como objetos impositivos. En particular, la lista de tales se registra en las disposiciones del artículo 146 del Código Tributario.
En otros casos, generalmente no hay necesidad de restablecer el IVA. Sin embargo, esto debe hacerse, en particular, cuando se ha deducido el IVA sobre los bienes incluidos en el capital autorizado. La recuperación del impuesto correspondiente se lleva a cabo en el trimestre cuando se completan las operaciones comerciales, o los bienes y materiales adquiridos están involucrados en las operaciones comerciales.
Cabe señalar que los importes de IVA recuperados por la empresa se tienen en cuenta en la estructura de otros costes de la empresa.
Cancelación de sistemas operativos en gastos bajo "simplificación" y DOS: qué buscar
Hay un matiz más del procedimiento considerado para cambiar los sistemas tributarios. Consiste en el hecho de que la depreciación en la transición de OSS a USN se aplica de acuerdo con principios especiales.
El hecho es que se utiliza como mecanismo estándar para transferir activos fijos a costos durante DOS. Sin embargo, con el sistema tributario simplificado, se utiliza un enfoque diferente. En realidad, un método como la depreciación, con la "simplificación" puede no aplicarse en principio. En el sistema impositivo simplificado, los activos fijos se amortizan directamente.
Sin embargo, puede resultar que la compañía puede comenzar a usar el sistema operativo incluso con DOS, y a través de la depreciación solo una parte de ellos se amortizará en gastos. ¿Cómo, en este caso, la compañía, al cambiar al sistema tributario simplificado, tendrá en cuenta el costo restante de los activos fijos en los gastos?
Después de la transición de OSSO al sistema tributario simplificado, los activos fijos deben calcularse primero y determinarse su valor residual. Además, la información debe tenerse en cuenta. contabilidad fiscal no contable Después de eso, el valor residual de los activos fijos puede atribuirse a los costos que reducen el monto del impuesto pagado al presupuesto bajo el sistema tributario simplificado, en partes iguales. Su número total, así como otros matices de cancelación de valor, estarán determinados por la vida de los activos fijos.
Por ejemplo, para los objetos que se van a utilizar durante 3 años, el valor residual puede cancelarse durante el primer año de operación de la empresa bajo el sistema impositivo simplificado. A su vez, si los objetos se usan durante 3-15 años, durante el primer año de operación con el sistema impositivo simplificado, el valor residual se puede amortizar como un costo en un 50%, en el segundo, en un 30%, en el tercero, en un 20%.Si el activo fijo tiene una vida útil de 15 años o más, entonces su valor residual se amortiza a los costos por 10 años de usar el régimen USN en partes iguales.
Características de la contabilidad tributaria en la transición de OSSO al sistema tributario simplificado en los programas contables.
¿Cómo se tienen en cuenta ciertas transacciones en los programas de contabilidad populares como parte de un procedimiento como la transición de OSS a USN? "1C" 8.2, por ejemplo, es una de esas decisiones.
El rango de operaciones que se pueden registrar a través del programa en cuestión es extremadamente amplio. Por lo tanto, estudiaremos, por ejemplo, los que están entre los más comunes. Estos pueden llamarse, en particular, el procedimiento para determinar los costos residuales de adquirir activos fijos, así como activos intangibles.
Por lo tanto, este indicador que utiliza el programa "1C" se determina comparando información en el balance general, que se correlaciona con las cuentas de los activos fijos (o activos intangibles) en el contexto de los activos fijos, así como con los datos de la Sección 2 del Libro de Ingresos y Gastos.
La siguiente operación, que debe tenerse en cuenta en el programa considerado, es la deducción de los importes de IVA correlacionados con los anticipos de las contrapartes. Se tienen en cuenta los adelantos pendientes. La deducción correspondiente se toma en la fecha que precede al inicio de la empresa en el sistema tributario simplificado. Debe ser confirmado por medio de documentos que certifiquen Devolución del IVA contrapartes
Otra operación contable importante que debe llevarse a cabo en el programa 1C es el cierre correcto de las transacciones en un mes. Esto es especialmente cierto para aquellos que afectan directamente el valor del valor residual de los fondos. Como regla general, este trabajo implica el cálculo de la depreciación para aquellos activos que se clasifican como no corrientes, amortizaciones de gastos relacionados con períodos futuros, así como la reexpresión del costo de los saldos de materiales que se calculan en función de su costo promedio, calcular los saldos de los costos de transporte.
La recuperación del IVA de acuerdo con las reglas que examinamos anteriormente es otro procedimiento que es deseable tener en cuenta en los registros del programa 1C. Es decir, la restauración de este impuesto se lleva a cabo en correlación con aquellos activos que aún no se han dado de baja como los costos de la recaudación pagados bajo el DOS, en la fecha que precede al inicio del trabajo de la compañía en el STS.
El siguiente procedimiento importante en el marco de trabajar con 1C es fijar los saldos de los gastos de mudanza. Como es ella Este procedimiento implica registrar el saldo de costos que pueden reconocerse al comienzo del trabajo en el sistema tributario simplificado, así como aquellos gastos que aún no se han pagado, pero que se reconocen con el propósito de calcular la base imponible.
Estas operaciones deben ser realizadas por el usuario en diferentes versiones de "1C", por ejemplo, no solo 8.2, sino también, en particular, "1C" 8.3. La transición de OSNO a STS en este contexto implica la implementación, en general, de operaciones estandarizadas utilizando el software apropiado. Las diferencias en las versiones del programa 1C en este caso pueden ser importantes desde el punto de vista de la interfaz, pero no la interpretación de las normas legales establecidas por el Código Tributario de la Federación de Rusia: lo principal para una empresa es garantizar que la contabilidad y la contabilidad tributaria cumplan con las disposiciones de la ley y solo centren la atención secundaria sobre la adaptación a estas interfaces contables de un programa.
La transición del sistema impositivo "simplificado" al simplificado para las empresas: los principales matices
Habiendo considerado cómo se lleva a cabo la transición de OSS a USN, estudiaremos el procedimiento inverso, cuando una compañía en el sistema "simplificado" comienza a trabajar dentro del marco del sistema impositivo general. Al mismo tiempo, será útil estudiar los detalles de este fenómeno tal como se aplica a las actividades de las entidades comerciales. El hecho es que, por regla general, LLC está experimentando la necesidad de cambiar a DOS.Los emprendedores no suelen preferir cambiar el sistema tributario a favor del DOS, o se ven obligados a hacerlo.
La necesidad de cambiar de STS a STS surge con mayor frecuencia si:
- Debido a los detalles del negocio, el trabajo en DOS está justificado y es rentable;
- la empresa no cumple con los criterios para trabajar bajo el sistema tributario simplificado, por ejemplo, en términos de ingresos o tamaño del personal.
Como en el caso de un procedimiento como la transición de una LLC de OSNO al sistema tributario simplificado, la empresa comercial debe notificar al Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia sobre el cambio régimen fiscal Sin embargo, este mecanismo puede representarse en 2 variedades.
Si la empresa cambia voluntariamente a DOS, debido al hecho de que considera que el trabajo según el esquema correspondiente es más rentable, debe notificar al Servicio de Impuestos Federales antes del 15 de enero del año en que planea comenzar a pagar los impuestos de DOS.
Si la empresa se ve obligada a cambiar a DOS debido a los detalles de la empresa, debe enviar una notificación al servicio de impuestos dentro de los 15 días posteriores al final del período de informe en el que dejó de cumplir con los criterios del DOS.
La transición de "simplificado" a DOS: el cálculo de la base imponible
Teniendo en cuenta la transición al sistema impositivo simplificado con el sistema impositivo básico anterior, observamos que hay una serie de matices en el cálculo de la base impositiva en el escenario correspondiente. Del mismo modo, hay características de la definición de este indicador en el caso del procedimiento inverso: cambios en el régimen fiscal de la obligación tributaria básica.
La forma en que se calculan los ingresos y los gastos en el marco del sistema básico de evaluación del impuesto sobre la renta depende del método de cálculo de impuestos que utilice la empresa. Esos 2 - efectivo y método de acumulación.
En el primer caso, la empresa no encontrará dificultades particulares para calcular la base imponible, ya que no existen disposiciones legislativas que determinen un procedimiento separado para fijar los ingresos y gastos de la empresa al cambiar a DOS.
A su vez, el método de acumulación es diferente. Por lo tanto, en la estructura de ingresos en un momento en que la empresa cambia el régimen impositivo del sistema impositivo simplificado al sistema impositivo común, debe incluir, en particular, las cuentas por cobrar generadas durante el sistema impositivo simplificado. El hecho es que durante el período del "período simplificado" el método de acumulación no se aplica en el caso general, solo efectivo, que supone la formación de ingresos, independientemente del hecho de la venta de bienes, obras o servicios.
Por lo tanto, si, por ejemplo, se enviaron productos pero no se pagaron, esto no implicaba generación de ingresos. A su vez, el método de acumulación implica la formación de ingresos después de que se envían las mercancías. Por lo tanto, después de la transición al DOS con el STS, el costo de los bienes que se vendieron pero no se pagaron debería incluirse en la estructura de ingresos.
Transición de "simplificado" a DOS: los matices de calcular el IVA
Como saben, uno de los criterios para distinguir entre DOS y otros regímenes fiscales es la necesidad de pagar el IVA. Considere cómo se regula el cálculo (en el marco de un procedimiento como la transición de OSS a USN) Código de IVA.
De conformidad con las normas del Código Tributario de la Federación Rusa, los contribuyentes de USN están exentos del IVA. A su vez, esta obligación es totalmente relevante para las empresas que operan bajo el sistema tributario general. El IVA en el sistema de derecho tributario ruso está representado por 2 variedades, en forma de impuestos entrantes y salientes. Como regla general, no existen dificultades especiales para calcular ambos en las empresas que pagan IVA. Pero hay un matiz al que les es útil prestar atención, especialmente si se trata de organizaciones que están cambiando del sistema impositivo simplificado al sistema impositivo básico.
El hecho es que en aquellos casos en que una empresa recibe el pago por bienes, trabajo o servicios entregados durante el período STS tras el cambio de régimen fiscal, no se requiere el IVA en las transacciones relevantes. A su vez, todas las transacciones que se completaron después de que la empresa se convirtió en un contribuyente de IVA completo están sujetas a esta tarifa a las tarifas establecidas por la ley. Los expertos determinan esta regla basándose en la interpretación de las disposiciones del párrafo 2 del Artículo 346.25 del Código Tributario.
Resumen
Entonces, examinamos cómo regula la transición del OSS al Código Tributario STS de la Federación de Rusia, los matices clave de este procedimiento y también lo contrario, cuando la empresa comienza a trabajar en el régimen impositivo de "simplificación general". En general, una empresa cambia un esquema de pago de tarifas a otro dentro del marco de procedimientos estándar y suficientemente bien regulados. Los documentos para la transición de OSNO a STS se proporcionan al Servicio de Impuestos Federales en una cantidad mínima. De hecho, todo se reduce a una notificación oportuna al servicio de impuestos, que se compila en la forma prescrita.
Al mismo tiempo, debe tenerse en cuenta que al cambiar de un OSSO a un sistema impositivo simplificado, la verificación por parte del Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa de la información proporcionada por la organización generalmente se lleva a cabo con gran detalle. Por lo tanto, la notificación correspondiente debe redactarse correctamente para que posteriormente las autoridades fiscales no tengan dudas sobre la aplicación del nuevo sistema fiscal por parte de la empresa.
