El pago obligatorio de impuestos es una obligación legal para individuos, empresas y empresarios individuales. Esta obligación es necesaria para proporcionar efectivo al estado. Para los ciudadanos que trabajan, el empleador suele realizar dicho pago, y los representantes de las organizaciones deben realizar personalmente el procedimiento de pago, observando todos los matices posibles. Pago impuesto sobre la renta a la hora señalada es extremadamente importante, esto ayudará a evitar el cálculo de multas y sanciones.
Información general
El procedimiento y los plazos para pagar el impuesto sobre la renta están estrictamente regulados. Casi todas las organizaciones en Rusia son contribuyentes. 
El tema de los impuestos es el beneficio obtenido por la organización. De acuerdo con las nociones generalmente aceptadas, la ganancia es la cantidad restante sobre los ingresos después de deducir de ella todos los gastos de la empresa. El ingreso es el beneficio para el cual existe la organización.
Para periodo impositivo se considera un año completo (del 01.01 al 31.12). Y los períodos de informe se dividen en: trimestre, seis y nueve meses. Base imponible Es la forma monetaria de la ganancia obtenida, que, a su vez, está sujeta a impuestos. Si al final del año los gastos excedieron los ingresos, entonces la base imponible tiene valor cero.
Tasa de impuesto a las ganancias
De acuerdo con el Código Tributario, la tasa impositiva sobre las ganancias es del 20%, solo en algunas excepciones la tasa puede ser menor. El 2% del impuesto recibido se destina al presupuesto federal y el 18% a los presupuestos locales.
Los gobiernos locales pueden reducir la tasa impositiva sobre las ganancias, cuyos medios materiales se transfieren a los presupuestos locales, para algunas categorías de organizaciones que pagan impuestos. Además, la tasa impositiva no puede ser inferior al 13,5%.
Cálculo de impuestos
Antes de deducir una suma de dinero, debe saber su tamaño exacto. El cálculo es el siguiente:
- Se está determinando la tasa de impuestos. A menudo es igual al 20%, pero en algunos casos puede ser diferente. Por ejemplo, las instalaciones médicas usan una tasa cero. Una tarifa reducida está sujeta a ciertas condiciones. En caso de incumplimiento, la organización vuelve a la tasa máxima.
- Determinamos la base imponible. En general, la base imponible es la ganancia. Las ganancias antes de intereses e impuestos están involucradas en la creación de la base impositiva. La información sobre los ingresos debe tomarse de los documentos contables de impuestos primarios. El beneficio restante después de impuestos se llama neto.
- Seleccionamos el método de cálculo de ganancias. Se utilizan dos métodos: acumulaciones y efectivo. El método de acumulación determina las ganancias por ingresos y gastos, dependiendo de la fecha en que ocurrieron, y en el método de efectivo, según el día en que el dinero fue acreditado a la cuenta o caja.
- Aplicamos la fórmula fiscal. Impuesto = tasa base * tasa.
Impuesto a las ganancias: plazos de entrega y pago
Los anticipos se pagan todos los meses durante el período del informe. Estos fondos se transfieren hasta el día 28 del mes. Por lo tanto, la fecha límite para pagar el impuesto sobre la renta tiene límites claros.
El pago se realiza paso a paso. Los adelantos se realizan durante el año y, al final del período impositivo, se realiza un pago adicional si es necesario. La fecha límite para pagar el impuesto sobre la renta para las organizaciones tiene los siguientes criterios:
- Los fondos se pagan de acuerdo con los resultados de 3, 6, 9 y 12 meses.
- El período de depósito máximo es el día 28 del mes siguiente al final del período.Por ejemplo, los pagos por adelantado para el primer trimestre que finaliza el 31 de marzo, ocurren hasta el 28 de abril, y para cancelar el impuesto sobre la renta anual, el plazo de pago se extiende hasta el 28 de marzo.
Hay períodos de impuestos e informes. Cada uno de los períodos presentados tiene sus propios matices:
- El período fiscal dura 12 meses, al final de este período la organización debe pagar el impuesto por completo. El impuesto resultante es el impuesto sobre la renta del año. La fecha límite para pagar este impuesto es el 28 de marzo del nuevo año de informe.
- El período de informe es un período de tiempo igual a 1, 3, 9 y 6 meses, después del cual se realiza un anticipo y se envían los informes necesarios.
El mecanismo, incluido el plazo para pagar el impuesto sobre USN, es casi el mismo, pero tiene sus propias diferencias importantes.
Métodos de pago del impuesto sobre la renta
Antes de pagar el impuesto sobre la renta, una empresa debe decidir cómo llevar a cabo este procedimiento. La posibilidad de transferir anticipos por trimestres es bastante rara; tal derecho se otorga solo a un pequeño número de organizaciones. Las empresas restantes deben pagar mensualmente. Los informes se envían y los pagos se realizan antes del día 28 del mes siguiente. Aprendimos cuál es el impuesto a las ganancias corporativas. Las condiciones de pago ahora se consideran con más detalle.
Pago trimestral
Fecha límite para pagar el impuesto sobre la renta por transferencia anticipos Cada trimestre tiene algunas características:
- Las transferencias trimestrales son posibles solo cuando el ingreso promedio no excede los diez millones de rublos.
- El comienzo se considera el primer trimestre anual. El pago por adelantado debe hacerse al presupuesto a más tardar el 28 de abril. También se proporciona una declaración que indica este pago.
- Después de seis meses, el monto del anticipo resultante es la diferencia entre los pagos ya realizados y acumulados para el segundo trimestre. La transferencia debe hacerse antes del 28 de julio, ya que el impuesto sobre la renta se paga el próximo mes.
- Durante nueve meses, el monto del anticipo será la diferencia entre el monto del impuesto calculado para un período determinado menos los dos pagos ya realizados. Es necesario presentar informes y realizar el pago a más tardar el 28 de octubre.
- El período final es un año. El procedimiento para calcular y pagar el impuesto sobre la renta de acuerdo con los resultados del año: se presenta una declaración, se realiza un pago adicional para el impuesto sobre la renta del año. La fecha de vencimiento vence hasta el 28 de marzo del año nuevo.
Anticipos mensuales
La fecha límite para pagar el impuesto sobre la renta por anticipos mensuales y las contribuciones mensuales también tienen sus propios detalles:
- Se producen cuando el ingreso promedio del año anterior fue de más de diez millones de rublos.
- Si se detecta un exceso del límite, debe comenzar a depositar las cantidades por mes. Luego, el monto calculado para el trimestre se divide en tres partes y se paga cada mes hasta el día 28 inclusive.
Si no se permiten transferencias trimestrales a todas las organizaciones, la compañía puede cambiar a un cálculo mensual a su discreción. Para realizar pagos todos los meses en el próximo período, es necesario presentar una solicitud para cambiar el régimen de pago antes de fin de año.
Documentos usados y publicaciones
La información para calcular y pagar el impuesto sobre la renta se encuentra en los registros contables y fiscales, así como en la declaración de impuestos. En los documentos de diseño, la operación se muestra de la siguiente manera:
- Para calcular la contabilización de impuestos se utiliza: Dt 99 Kt 68.
- Después de pagar el impuesto, aparece una entrada: Dt 68 Ct 51.
También se necesita evidencia real para determinar los costos por los cuales las ganancias disminuirán al determinar la base. Cada costo debe tener la explicación correcta y la conveniencia para las actividades de esta organización.
Un documento generalizado al final del año y los períodos de informe es la declaración. El cálculo del impuesto y la cantidad se produce en él. Sirve como confirmación de información sobre gastos, ingresos, contiene todos los datos sobre el pagador, tipo de gestión.
El pago del impuesto se realiza en el banco o por transferencia bancaria. Pero una devolución oportuna de la declaración o impuesto no pagado a tiempo amenaza con imponer multas, sanciones. Los plazos para el pago anticipado del impuesto sobre la renta deben observarse claramente.
Las sutilezas de pagar el impuesto sobre la renta al presupuesto
No solo es importante el plazo para pagar los impuestos sobre la renta y el IVA, sino también el procedimiento para pagarlo. El procedimiento para pagar el impuesto sobre la renta está determinado por la tasa impositiva aplicable a la transacción. Además, surge un procedimiento especial de pago de impuestos en caso de liquidación o reorganización de una empresa.
Un ejemplo de pago de impuesto sobre la renta para el año
Considere este procedimiento con un ejemplo específico. Según los resultados del año, la compañía Delta obtuvo una ganancia de 2,000,000 de rublos. Se obtiene el impuesto sobre la renta:
- al presupuesto federal - 40,000 rublos (2,000,000 rublos. × 2%);
- en presupuesto regional - 360,000 rublos (2,000,000 rublos. × 18%).
Durante el año, Delta realizó pagos por adelantado por la cantidad de:
- al presupuesto federal - 34,000 rublos;
- al presupuesto regional - 306,000 rublos.
Los anticipos del impuesto sobre la renta ascendieron a una cantidad menor de impuesto sobre la renta pagadero en el año. Por lo tanto, el recargo ascendió a:
- al presupuesto federal - 6,000 rublos (40,000 rublos - 34,000 rublos);
- al presupuesto regional - 54,000 rublos (360,000 rublos - 306,000 rublos).
Hasta el 28 de marzo del nuevo año de informe, el contador de Delta debe formular un recargo por este impuesto (basado en los resultados del año pasado).
Pago de impuestos al combinar OSNO y UTII
Si la compañía usa UTII y dentro de un año procede a combinar este régimen fiscal con un esquema general de impuestos, tendrá la obligación de pagar el impuesto sobre la renta. Por primera vez, el monto del impuesto sobre la renta pagado debe calcularse y reflejarse en la declaración con base en los resultados del trimestre en que se recibieron ingresos que cayeron bajo el régimen fiscal general.
Por ejemplo, si la compañía recibió su primer ingreso en abril, debe anotarse en la declaración para el primer semestre del año, y el primer pago en forma de anticipo del impuesto sobre la renta debe transferirse a más tardar el 28 de julio. Además, la declaración del impuesto sobre la renta registra el monto de los anticipos mensuales del impuesto sobre la renta, que deben transferirse al presupuesto en el próximo trimestre. Estas cantidades deben ser calculadas por las empresas con ingresos (recibidos en el marco del sistema fiscal general) que excedan el límite establecido por el párrafo 3 del art. 286 del Código Tributario.
Pago de impuestos por una organización restablecida
Una organización restablecida tiene derecho a realizar pagos en forma de anticipo del impuesto sobre la renta cada trimestre o mes, dependiendo de los ingresos reales.
Con base en los resultados de cada período de informe, las compañías calculan el monto del anticipo, basándose en la tasa impositiva y las ganancias calculadas por el total creciente desde la etapa inicial del año hasta el final del período correspondiente. Entonces, de acuerdo con los resultados de cada período impositivo, la empresa reconstituida debe realizar pagos anticipados trimestrales. El período de informe inicial será el período desde la fecha de registro hasta el final del trimestre en el que se registró la empresa. Puede enviar una declaración y cumplir con el plazo para el pago de anticipos sobre el impuesto sobre la renta transfiriendo el primer pago trimestral a más tardar el día 28 del mes siguiente a este período de informe.
Después de un trimestre completo a partir de la fecha de registro estatal, una organización recreada puede tener la obligación de cambiar a la transferencia de anticipos mensuales. Esto sucede cuando la cantidad de ingresos por ventas supera los 5 millones de rublos por mes o 15 por trimestre. La empresa debe transferir los anticipos mensuales a partir del próximo mes.
Las empresas restablecidas están exentas del pago anticipado del impuesto sobre la renta hasta el final de todo el trimestre a partir de la fecha de su creación. Sin embargo, deben proporcionar una declaración de resultados.Si no se proporciona este documento, se establece la responsabilidad fiscal y administrativa.
Según los resultados de la auditoría, la oficina de impuestos puede imponer una multa a la organización y suspender el funcionamiento de sus cuentas de liquidación.
