Nota explicativa del balance: ejemplo. Contabilidad organizacional

Las reglas por las cuales se elaboran los estados financieros de la organización son aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas No. 43 del 6 de julio de 1999. En PBU 4/99, se define la estructura de la documentación. Una nota explicativa del balance actúa como sus elementos integrales. Considere este documento en detalle.

Información general

Como se mencionó anteriormente, los estados financieros de una organización incluyen varios elementos. Estos incluyen:

1. El informe de auditoría. Confirma la precisión de la balanza. La conclusión es proporcionada por aquellas empresas para las cuales, de acuerdo con las normas, auditoría obligatoria
2. Documento final sobre resultados financieros.
3. Balance general
4. Explicaciones
5. Aplicaciones

Nota explicativa al balance

Este documento revela la información presente en los documentos contables finales. La nota explicativa del balance general debe contener información sobre:

1. La empresa
2. Su condición financiera.
3. Comparabilidad de la información para los períodos actuales y anteriores.
4. Métodos de evaluación y artículos relevantes de los documentos finales.

Punto importante

La nota explicativa del balance general también debe incluir una descripción de los hechos de la no utilización de PBU en los casos en que su uso no permita describir de manera confiable la condición de la propiedad y el resultado financiero de la empresa, con justificaciones. De lo contrario, las circunstancias relevantes se considerarán como una evasión de las reglas y actuarán como una violación de los requisitos legislativos. En consecuencia, las autoridades reguladoras pueden aplicar sanciones legales contra los perpetradores.

Información adicional

Además de los datos principales, una nota contable puede incluir información que acompaña a los documentos finales si la administración de la empresa decide que serán útiles para los usuarios en la toma de decisiones de administración. La información adicional incluye:

1. La dinámica de los principales indicadores financieros y económicos de la empresa en los últimos años.
2. El desarrollo planificado de la empresa.
3. Capital estimado, a largo plazo, incluidas las inversiones.
4. Política de crédito y préstamo, gestión de riesgos.
5. Las actividades de la empresa en investigación y desarrollo.
6. Actividades ambientales.

La nota explicativa del balance puede contener otra información adicional. Estos datos, si es necesario, se pueden presentar en forma de diagramas, gráficos o tablas analíticas.

Ejemplo de nota explicativa

El documento se prepara de acuerdo con las reglas aprobadas. Un ejemplo de nota explicativa consta de las siguientes secciones:

1. Información básica sobre la empresa.
2. Ingresos por ventas.
3. Costos asociados con la venta.
4. El resultado financiero obtenido de la actividad principal.
5. Otros ingresos
6. Otros gastos
7. Cálculo del impuesto a las ganancias.
8. El resultado financiero de la actividad económica.
9. Información sobre políticas contables.

Información básica sobre la empresa.

Una nota explicativa del balance comienza con él. La forma del documento no está unificada. La empresa tiene derecho a desarrollar un formulario de forma independiente. En la sección de información básica sobre la empresa debe estar presente:

1. El nombre
2. Domicilio real y legal.
3. Fecha de registro estatal.
4. BIN.
5. PPC.
6. INN
7. Detalles del certificado, nombre de la autoridad emisora.

La información básica también indica el número de empleados, información sobre el tamaño del capital autorizado, actividades principales.

Ingresos / gastos de ventas

La nota explicativa del balance revela datos sobre ingresos y gastos recibidos / realizados durante el desempeño del trabajo, la provisión de servicios, así como la venta de bienes. El documento indica cifras específicas para ciertos períodos (por año). La diferencia resultante en la contabilización de los costos de gestión y producción debe estar justificada. En este caso, se proporcionan cálculos específicos.

Resultado financiero de la actividad principal.

La nota contable contiene indicadores para el período de informe actual. En este caso, el importe de la ganancia se indica a efectos fiscales. En el caso de no reflejo en el balance de cualquier información, este hecho se explica en la nota. Supongamos que una empresa celebra un contrato para el suministro de una gran remesa de bienes, sin embargo, la entrega y la firma de la factura se retrasaron. La nota también indica la cuenta, que refleja la cantidad de costos reales de fabricación de productos.

Otros ingresos

Esta sección indica los ingresos totales. El documento también proporciona el valor de los ingresos no operativos y la cantidad de fondos recibidos de la venta de activos fijos. En base a estos datos, se indica la cantidad de ingresos a efectos fiscales. La nota explica los motivos de la diferencia. Otros gastos se describen de la misma manera.

Cálculo del impuesto a las ganancias

La nota explicativa indica el documento reglamentario que guía a la empresa al calcular el pago obligatorio al presupuesto. Son PBU 18/02. La nota debe indicar la cantidad específica de ganancia a efectos fiscales. Las fuentes de información son los registros de contabilidad fiscal y la información de declaración. El documento describe las operaciones básicas relacionadas con el cálculo del pago requerido. Por ejemplo:

"La tasa impositiva para 2013 es del 20%. El monto del pago obligatorio calculado al presupuesto es de 327,000 rublos. El monto de la ganancia contable es de 470 mil rublos. Los gastos contingentes se reflejan en la cuenta DB 99.02.1 - 94 mil rublos. Valor activos por impuestos diferidos a principios de 2013 - 50 mil rublos Durante el período del informe, hubo un aumento en TI en 34 mil rublos. debido a la formación de una diferencia temporal en la cantidad de 170 mil p. El valor de PNA (activos fiscales permanentes) - 10 mil rublos. Surgió como resultado de una diferencia en el monto de la contribución constitutiva de un participante que posee una participación del 100% del capital autorizado. La cantidad de contribuyentes (obligaciones fiscales) en 2013 - 209 mil rublos. Surgió debido a diferencias constantes: 1,045,000 p. El impuesto a las ganancias corporativas actual calculado de acuerdo con las disposiciones de PBU 18/02 es de 327 mil rublos, lo que corresponde a la información de la declaración de 2013. "

El resultado financiero de la actividad económica.

Esta sección también indica la cantidad específica recibida en el año actual. La nota describe los factores que influyeron en el resultado financiero. En particular, pueden ser los gastos incurridos y cancelados como resultado de los gastos de venta, gerenciales y otros relacionados con la venta de un gran lote de productos terminados lanzados en el último trimestre del año y vendidos en el primer trimestre del comienzo del período.

Datos de política contable

Esta sección indica los documentos reglamentarios sobre la base de los cuales está formado y aprobado. La información de la política contable describe:

1. El método de reembolso del costo inicial de la empresa.
2. Método para determinar la vida útil del sistema operativo usado adquirido.
3. El orden de reflexión de los activos respecto del cual se observan las condiciones, que sirven de base para su aceptación como activos fijos, con un valor de no más de 40 mil rublos por 1 unidad.
4. El procedimiento para la formación de los costos de reparación.
5. La frecuencia del inventario.
6. El procedimiento para evaluar MPZ al momento de la eliminación y la formación de una reserva para la reducción de su valor.
7. Una forma de pagar el costo de un equipo especial.
8. El método de amortización de overoles, cuyo período de operación no es más de 12 meses.
9. El procedimiento para crear reservas para deudas dudosas para acuerdos con ciudadanos y otras empresas.
10. El reconocimiento de ingresos por la prestación de servicios, ventas de productos, desempeño del trabajo.

Conclusión

Los documentos finales proporcionados al final del período a los usuarios interesados ​​contienen números secos. Las aclaraciones necesarias sobre ciertas áreas de la contabilidad dan una nota explicativa al balance general. El FSS en algunos casos requiere este documento, aunque las reglas no establecen la obligación de las empresas de proporcionarlo. Los principales usuarios, por regla general, son los fundadores y el Servicio Federal de Impuestos. Los auditores pueden verificar la nota explicativa para verificar que sus indicadores cumplan con los saldos. En la práctica, generalmente no hay dificultad para compilar este documento. Como no existe un formulario unificado, los especialistas utilizan reglas no escritas bien establecidas para completar. La nota explicativa debe estar certificada por las firmas del Director General y el Contador Jefe.