Los gastos de venta son un conjunto de costos incurridos por las empresas de producción y agrícolas en relación con la venta de productos, obras o servicios. Los montos de venta y gastos administrativos incluyen el costo de los bienes vendidos. El procedimiento de cálculo depende del método elegido por la empresa para la formación del precio real del producto.
Conceptos generales
Si consideramos el proceso de implementación, definitivamente debe prestar atención a conceptos tales como gastos de venta, gastos administrativos, ganancias, costos. Sin una definición clara de cada uno de ellos, es imposible mantener adecuadamente los registros contables.
Considere la situación en el ejemplo de una empresa manufacturera. En el proceso de fabricación, se incurre en costos. Este es el pago de facturas a proveedores, servicios públicos, trabajadores y otros costos asociados con la producción. Todos estos montos se incluyen posteriormente en el costo. Los gastos de venta se distribuyen por el método especificado en políticas contables empresas.
El concepto de ganancia surge cuando se venden los bienes. La empresa recibió el pago. Si la cantidad de ingresos de las ventas es suficiente para cubrir todos los costos asociados con la producción y venta de productos, y además su parte permanecerá en poder de la empresa, podemos hablar de ganancias.
Gastos de venta y administrativos - característicos
El proceso de comercialización y entrega de los bienes al consumidor requiere ciertos esfuerzos y costos. Son, por regla general, los servicios de organizaciones de transporte, pago por almacenamiento y empaque de productos, campañas publicitarias y otros. La cuenta 44, que recopila información sobre los gastos comerciales del período, caracteriza completamente las etapas de implementación. Los importes se acumulan en el débito, después de lo cual se cargan en otras cuentas por el método establecido por la política contable de la empresa.
Los gastos de gestión incluyen instalaciones y personal que no son de producción. El artículo se destaca por separado solo por empresas industriales y agrícolas. Las organizaciones solo comerciales lideran contabilidad de gestión gastos comerciales Los costos también incluyen el costo de producción.
Tipos de gastos comerciales
Los costos que surgen fuera de la producción, pero directamente relacionados con los productos, se pueden dividir en varias categorías:
- servicios de transporte;
- contenedores y material de embalaje;
- pagos de comisiones a intermediarios;
- campañas publicitarias;
- almacenamiento de productos;
- otros costos asociados con la venta de bienes;
- gastos de gestión (para empresas comerciales).
Por lo tanto, los gastos de venta son la totalidad de los costos incurridos después de la entrega de productos terminados al almacén y que ocurren antes de la venta. Las empresas comerciales incluyen en este artículo y los gastos de carácter económico general (administrativo, gerencial).
Debe recordarse que no todas las cantidades pueden tenerse en cuenta en parte de los costos no relacionados con la producción. Por ejemplo, si el comprador reembolsa el costo del embalaje u otro material de embalaje de acuerdo con el contrato, los montos se tienen en cuenta en la parte de las cuentas por cobrar de los compradores (cuenta 62) y no en los gastos comerciales. Cualquier reembolso acordado con el cliente se registrará de manera similar.
Gastos de envío
La complejidad de contabilizar los costos de transporte radica en el hecho de que debe monitorear cuidadosamente los términos del contrato de suministro.Existe el concepto de ex-lugar, que se caracteriza por el punto de entrega de los bienes producidos a expensas del vendedor. La mayoría de las empresas utilizan 4 tipos de transporte:
- envío por cuenta propia (o el ex-almacén del vendedor): los gastos de envío corren a cargo del comprador;
- ex vagón de salida: los costos se distribuyen entre el comprador y el cliente;
- ex almacén del cliente: el proveedor paga completamente el costo de la entrega;
- ex vagón de destino: los gastos se cobran parcialmente tanto del cliente como del vendedor.
También pueden aplicarse otras condiciones de pago para los servicios de transporte estipulados por el contrato. Vale la pena recordar que solo las cantidades que se pagan por completo a expensas de la empresa pueden atribuirse a la parte de los gastos comerciales. Si el comprador planea reembolsar los costos, entonces no participa en la formación del costo y se contabiliza en la cuenta 62.
Costos de embalaje
El costo del empaque y los materiales de empaque están incluidos en el costo real o atribuibles a los gastos de venta. El primer método se utiliza cuando los productos se empaquetan en talleres, lo que se tiene en cuenta en términos de costos de producción. Si la empresa empaca los productos terminados en el almacén, los costos de embalaje y material del contenedor se clasifican como gastos de venta.
Campañas publicitarias
La publicidad de bienes es el principal método de impacto informativo en el comprador, lo que permite mejorar la calidad de las ventas. Esta parte de los costos incluye el pago de cualquier servicio relacionado con la promoción de productos en el mercado, ya sea para imprimir folletos o escaparatismo.
La magnitud del alcance de la campaña publicitaria está regulada por regulaciones y depende directamente de la cantidad de ingresos:
- para ingresos que no excedan los 30 millones de rublos, se le permite usar el 5% de su monto;
- si la compañía recibió de ventas 30–300 millones de rublos, entonces es posible usar para fines publicitarios 1.5 millones + 2.5% con un ingreso superior a 30 millones;
- en caso de exceso de ingresos 300 millones de rublos. los costos publicitarios máximos ascenderán a 8.25 millones p. + 1% de la cantidad superó los 300 millones p.
Puede incluir los costos de publicidad en los gastos de venta solo si el departamento de contabilidad tiene documentación primaria que confirme la ejecución del trabajo (servicios).
Contabilidad de gastos comerciales
De acuerdo con las recomendaciones sobre el uso del plan de cuentas estándar de la Federación de Rusia, los gastos comerciales se reflejan en la cuenta 44. Esta es una cuenta activa, cuyo débito se acredita y el préstamo se carga.
La cuenta 44 refleja los costos de las organizaciones comerciales involucradas tanto en la producción de bienes como en actividades comerciales. Ya se han considerado los ítems de costos relacionados con los costos comerciales de las empresas industriales. Nos familiarizaremos con los posibles tipos de gastos administrativos de las organizaciones comerciales registradas en la cuenta 44:
- pago por servicios de transporte;
- salario
- costos de almacenamiento de bienes;
- alquiler
- publicidad, gastos de hospitalidad.
Los gastos de un banco comercial consisten en partidas de gastos económicos, administrativos y de otro tipo para el funcionamiento normal del banco.
Las empresas agrícolas representan 44 adquisiciones, gastos operativos y costos de mantenimiento de locales, ganado / aves de corral.
Al final del mes, el contador relaciona los importes de débito con la factura. 44 en el costo de producción. Además, la distribución se puede llevar a cabo parcialmente. Al mantener registros, no olvide que los gastos de venta son un elemento de costo que se utiliza para calcular el impuesto sobre la renta. El proceso requiere un cuidado especial.
Cancelación al costo
Los importes de los gastos comerciales acumulados durante el mes de informe se cargan en la cuenta "Ventas". Por lo general, la empresa no tiene tiempo para vender todo el volumen de productos liberados (adquiridos), lo que lleva a la necesidad de distribuir las cantidades entre los productos vendidos y el stock restante. El cálculo se realiza en proporción al costo unitario de producción establecido.Las reglas detalladas para asignar los gastos comerciales al costo se especifican en las políticas contables de la empresa.
El procedimiento de cancelación asciende al débito de la cuenta 90.2 también depende del procedimiento para transferir la propiedad de los productos enviados. Si, de acuerdo con los términos del contrato, los bienes después del envío se consideran derechos de propiedad del comprador, la publicación Dt 90.2 Kt 44 puede emitirse inmediatamente después de la entrega. En el caso de que los productos se consideren vendidos solo después de la liquidación, los gastos comerciales no se pueden cancelar hasta que se reciba el pago.
Un ejemplo de contabilidad a cuenta 44
Considere los costos de las empresas comerciales y el orden de su reflexión sobre las cuentas 44 y 90, por ejemplo. Condición especificada: En marzo de 2015, la fábrica incurrió en los siguientes tipos de gastos:
- para la entrega de productos - 240 mil rublos;
- para el almacenamiento de bienes - 30 mil rublos;
- adquisiciones - 15 mil p.
- carga - 48 mil rublos
En total - 333 mil rublos. El costo de producción de los productos vendidos en marzo es de 1.1 millones de p., Y manufacturados - 4.7 millones de p. Los saldos de las cuentas 43 y 44 se tomarán igual a cero.
Cancelamos el importe de los gastos de venta:
- Dt 90.2 Kt 44 - 288 mil (240 mil + 48 mil) - los gastos por carga y entrega de bienes que son totalmente atribuibles a los productos vendidos se dan de baja.
- Distribuiremos la cantidad de gastos para el material de embalaje y el almacenamiento entre los bienes vendidos y los saldos de existencias:
- 30 + 15 = 45 mil p. - importe total de los gastos;
- 45 × 1100 ÷ 4700 = 10.532 mil p. - la cantidad de gastos atribuibles al costo de ventas;
- Dt 90.2 Ct 44 - 10.532 p. - cancelado parte de los gastos de venta.
Para objetivos contables Las empresas tienen derecho a debitar por completo los importes de débito de la cuenta 44 a la cuenta 90.2, sin distribuir los costos entre los productos vendidos y los saldos de existencias. Pero en los datos contabilidad fiscal Es necesario indicar estrictamente aquellos gastos comerciales que están asociados con los productos vendidos.
Gastos de venta: este es el principal indicador de la rentabilidad de una actividad de producción o ventas, a través del cual puede realizar un análisis cualitativo de costos e ingresos.
