Interakcija poreznih obveznika i države podrazumijeva da obje strane imaju određene pravne statuse. To je prije svega potrebno kako bi se takve komunikacije legitimirale. Porezni obveznik stječe specifična prava i obveze, kao i država koju zastupaju tijela koja upravljaju porezima i pristojbama, u skladu s određenim statusom. Međutim, postoji i niz drugih interpretacija ovog koncepta. Koja je njihova suština?
Bit pravnog statusa
Pravni status poreznog obveznika, u skladu s popularnom definicijom među ruskim pravnicima, kombinacija je elemenata poput poreznih obveza, prava, kao i mehanizama odgovornosti subjekta - fizičke ili pravne osobe - za kršenje normi zakona u vezi s reguliranjem poreza i naknada. Dakle, porezni obveznik, koji ima odgovarajući status, svoj subjektivitet razgraničuje s onim što karakterizira običnog građanina. Razmotrimo suštinu osnovnih elemenata koji zajedno tvore pravni status poreznih obveznika, detaljnije.
Porezne obveze kao element statusa
Porezne obveze bitan su element dotičnog statusa. Oni mogu nastati zbog prisutnosti subjekta - fizičke ili pravne osobe, oporezivog dohotka ili imovine. Na primjer, ako je osoba zaposlena, tada će porez, po stopi od 13%, biti njegova plaća. Štoviše, porezni agent, naime, građanin poslodavac, zapravo će imati obaveze da ga uplati u proračun. Zauzvrat, osoba koja je primila dohodak iz drugih izvora - na primjer, kao rezultat prodaje imovine, morat će neovisno izračunati i platiti potrebne naknade u korist države. Status poreznog obveznika prema zadanim postavkama ima većina pravnih osoba, jer su njihove aktivnosti obično povezane s izvlačenjem prihoda od komercijalnih aktivnosti.
Značajke obveza fizičkih i pravnih osoba
Obveze za obračun i uplatu naknada proračunu pravne osobe u općenitom slučaju ispunjavaju se neovisno. Dakle, razmatrani element statusa poreznih obveznika može varirati u sadržaju ovisno o pravnim karakteristikama subjekta. Ako se radi o fizičkoj osobi, tada se porezne obveze mogu podijeliti između njega i agenta s kojim građanin surađuje - na primjer, s poslodavcem. S druge strane, status pravne osobe podrazumijeva, uglavnom, neovisno izvršavanje njegovih obveza prema državi.
Izvještavanje kao dio poreznih obveza
Porezne obveze mogu podrazumijevati ne samo potrebne iznose koji se uplaćuju u državnu riznicu, već i izvještavanje vlasti koje upravljaju određenim plaćanjima, najčešće Federalnoj poreznoj službi. Što se tiče pojedinaca - relevantni dokumenti šalju ih Federalnoj poreznoj službi za njih porezni agenti. Pravne osobe zauzvrat neovisno izvještavaju s državnim tijelima.
Glavni dokument izvješćivanja u okviru izvještavanja pojedinaca Saveznoj poreznoj službi je prijava poreza na dohodak. Može se primijetiti da su mogući scenariji u kojima će osoba morati sam dati ovaj izvor Federalnoj poreznoj službi, na primjer, ako nacrta odbitak imovine. Zauzvrat, pravne osobe mogu imati obveze pružiti Saveznoj poreznoj službi najširi spektar izvještajnih dokumenata - sve će ovisiti o poreznom režimu, specifičnostima industrije u kojoj tvrtka posluje i opsegu poslovanja.
Prava subjekta kao statusni element
Sljedeći element, koji uključuje porezni status poreznih obveznika, su prava odgovarajućeg subjekta. Doista, pojedinac i pravna osoba mogu imati ne samo zakonom propisane obveze. Oni možda imaju značajna prava. Koje?
Jedno od najvažnijih može se nazvati pravo subjekta plaćanja poreza i naknada na odbitak, odnosno na djelomično ili potpuno oslobađanje od obveze prijenosa sredstava u državnu blagajnu. Ovo se pravo može temeljiti, na primjer, na nadoknađivanju drugih iznosa koji su već uplaćeni u proračun ili na društveno orijentiranim zakonima. U prvom slučaju, odgovarajući odbitak može biti smanjenje PDV-a, jer tvrtke koje ga moraju platiti obično uspije prenijeti ovaj porez već u fazi obračuna s dobavljačem. Primjer socijalno orijentirane dedukcije - prijava poreza na dohodak, koje mogu provoditi građani koji su kupili nekretnine, uključujući uz upotrebu hipotekarnih kredita.
Druga skupina prava poreznih obveznika povezana je s postupcima njihove komunikacije s državnim tijelima. Konkretno, tijekom poreznih revizija, građanin ili organizacija imaju pravo dostaviti Saveznoj poreznoj službi dokumente koji potvrđuju zakonito izvršavanje njihovih obaveza u vezi s doprinosom potrebnim iznosima u proračun. Ili - izvori koji svjedoče o ispravnosti i pravovremenosti davanja države izvješćima utvrđenim zakonom. Porezni obveznici također imaju pravo na zakonski osporavanje zastupanja i potraživanja Savezne porezne službe, uključujući tužbe.
Potpuni popis prava i obveza poreznih obveznika u Ruskoj Federaciji evidentiran je u člancima 21-25 Poreznog zakonika. Može se primijetiti da se provedba popisa relevantnih prava vrši tijekom razdoblja kada porezni obveznik stupa u pravne odnose s bilo kojim drugim sudionicima u proračunskim komunikacijama - Saveznom poreznom službom ili drugim upraviteljima plaćanja.
Mehanizmi odgovornosti kao element statusa
Drugi element statusa poreznih obveznika su mehanizmi odgovornosti za to da subjekt ne ispunjava svoje obveze prenosa na državni porez propisane zakonom. Ako pojedinac i organizacija ne izvrše potrebna plaćanja u proračun, tada, zbog činjenice da imaju sporni status, vlasti koje upravljaju porezima i naknadama imaju pravo povratiti dospjele iznose. To se, između ostalog, može učiniti i na sudu. Tijela koja upravljaju isplatama mogu povratiti novac od poreznih obveznika, i na teret iznosa koji se nalaze na računima nadležnih entiteta, i putem ovršnog naloga, koji se prijavljuju na FSF.
Država kao subjekt odgovornosti
Postoje, naravno, i mehanizmi odgovornosti države prema poreznim obveznicima. Na primjer, ako porezna uprava pogriješili prilikom izračunavanja plaćanja za pojedinca ili pogrešno obrađenih podataka o prijenosu sredstava na porezni račun od strane pravne osobe, nadležne pravne osobe imaju pravo osporiti postupke Savezne porezne službe. To se može učiniti izravnom interakcijom s agencijom i podnošenjem zahtjeva sudu.
Dakle, prava, obveze i mehanizmi odgovornosti kao elemenata poreznog statusa mogu se uspostaviti kako za subjekte koji uplaćuju zakonske iznose u proračun poreznih obveznika, tako i za državu koja upravlja relevantnim uplatama.
Status kao detalji plaćanja
Postoji još jedna zapažena interpretacija koncepta "statusa poreznih obveznika" - kao atributa plaćanja. Nešto se razlikuje od tumačenja koje smo razmotrili gore. Predmetna nekretnina navedena je u dokumentu kao što je nalog za plaćanje. Status poreznih obveznika bilježi se u polju 101 odgovarajućeg izvora. Označava ga dvocifrenim brojem.
Može se primijetiti da se ovaj atribut ispravnije naziva „status uplatitelja“. Činjenica je da i porezna uprava može biti takva - u ovom slučaju se u plaćanju trebaju unijeti brojke 03. Stoga je izraz „status poreznih obveznika“ u kontekstu popunjavanja naloga za plaćanje neslužbeni. Strogo govoreći, primjenjiva je ako dokument navodi predmet plaćanja poreza u proračun, na primjer, pravna osoba (šifra 01 odgovara ovom statusu) ili porezni agent (šifra 02). Može se primijetiti da ukupno zakonodavstvo Ruske Federacije predviđa 26 mogućih statusa platitelja koji se mogu naznačiti u platnim nalozima.
Status kao potreban certifikat 2-NDFL
Status poreznih obveznika može se navesti i u 2-NDFL - potvrdi o osobnom dohotku, koju može zatražiti poslodavac. U ovom slučaju, odgovarajući rekvizit može se prikazati u 3 vrijednosti. Status poreznih obveznika u porezu na dohodak od 2 osobe, označen je kao 1, ako fizička osoba nije porezni rezident RF, odnosno živi u Rusiji manje od pola godine. Status je označen sa 2 ako obveznik ispunjava kriterije visoko kvalificiranog zaposlenika, kao 3 ako je osoba porezni rezident Ruske Federacije.
Dakle, status poreznog obveznika (pojedinca ili organizacije) pojam je koji se može tumačiti na različite načine. Sa stajališta pravne znanosti, takva se razumijeva kao kombinacija elemenata kao što su obveze, prava subjekta i mehanizmi odgovornosti. Pokazatelj statusa poreznog obveznika je potrebno evidentirati u platnim nalozima. Službeno - "status uplatitelja". Ukupno ih može biti mnogo - 26. Postoji i takav status kao porezni obveznik poreza na dohodak. Može se utvrditi u odgovarajućoj potvrdi kojom se potvrđuje dohodak osobe, u 3 verzije.
