Il pagamento dell'imposta obbligatoria è un obbligo statutario per gli individui, le imprese e i singoli imprenditori. Questo obbligo è necessario per fornire allo stato contanti. Per i cittadini che lavorano, un simile pagamento è di solito effettuato dal datore di lavoro e i rappresentanti delle organizzazioni dovrebbero eseguire personalmente la procedura di pagamento, osservando tutte le possibili sfumature. pagamento imposta sul reddito al momento stabilito è estremamente importante, ciò contribuirà ad evitare il calcolo di multe e sanzioni.
Informazioni generali
La procedura e le scadenze per il pagamento dell'imposta sul reddito sono rigorosamente regolate. Quasi tutte le organizzazioni in Russia sono contribuenti. 
L'oggetto della tassazione è il profitto ottenuto dall'organizzazione. Secondo le nozioni generalmente accettate, l'utile è l'importo rimanente sul reddito dopo aver dedotto da esso tutte le spese dell'azienda. Il reddito è il vantaggio per il quale esiste l'organizzazione.
per periodo fiscale è considerato un anno intero (dal 01.01 al 31.12). E i periodi di riferimento sono suddivisi in: trimestre, sei e nove mesi. Base imponibile è la forma monetaria del profitto ottenuto, che a sua volta è tassabile. Se alla fine dell'anno le spese hanno superato i ricavi, alla base imponibile viene assegnato un valore zero.
Aliquota fiscale sugli utili
In conformità con il codice fiscale, l'aliquota fiscale sull'utile è del 20%, solo in alcune eccezioni l'aliquota può essere inferiore. Il 2% dell'imposta ricevuta è destinata al bilancio federale e il 18% ai bilanci locali.
L'aliquota fiscale sugli utili, i cui mezzi materiali sono trasferiti ai bilanci locali, può essere ridotta dai governi locali per alcune categorie di organizzazioni che sono contribuenti. Inoltre, l'aliquota fiscale non può essere inferiore al 13,5%.
Calcolo fiscale
Prima di detrarre una somma di denaro, è necessario conoscere la sua dimensione esatta. Il calcolo è il seguente:
- L'aliquota fiscale è stata determinata. Spesso è uguale al 20%, ma in alcuni casi può essere diverso. Ad esempio, le strutture mediche utilizzano un tasso zero. Un'aliquota ridotta è soggetta a determinate condizioni. In caso di non conformità, l'organizzazione ritorna alla tariffa massima.
- Determiniamo la base imponibile. In generale, la base imponibile è il profitto. L'utile prima degli interessi e delle tasse è coinvolto nella creazione della base imponibile. Le informazioni sul reddito dovrebbero essere ricavate dai principali documenti contabili fiscali. L'utile residuo al netto delle imposte è chiamato netto.
- Selezioniamo il metodo di calcolo dei profitti. Vengono utilizzati due metodi: ratei e risconti. Il metodo di competenza determina l'utile per entrate e uscite, a seconda della data del loro verificarsi e nel metodo di cassa, a seconda del giorno in cui il denaro è stato ricevuto sul conto o alla cassa.
- Applichiamo la formula fiscale. Imposta = aliquota IVA *.
Imposta sul reddito: termini di consegna e pagamento
Gli anticipi vengono pagati ogni mese durante il periodo di riferimento. Questi fondi vengono trasferiti fino al 28 ° giorno del mese. Pertanto, la scadenza per il pagamento dell'imposta sul reddito ha confini chiari.
Il pagamento viene effettuato passo dopo passo. Gli anticipi vengono effettuati nel corso dell'anno e, al termine del periodo fiscale, viene effettuato un pagamento aggiuntivo, se necessario. Il termine per il pagamento dell'imposta sul reddito per le organizzazioni ha i seguenti criteri:
- I fondi vengono pagati in base ai risultati di 3, 6, 9 e 12 mesi.
- Il periodo massimo di deposito è il 28 ° giorno del mese successivo alla fine del periodo.Ad esempio, gli anticipi per il primo trimestre che termina il 31 marzo, si verificano fino al 28 aprile e per pagare l'imposta sul reddito annuale, la scadenza è prorogata fino al 28 marzo.
Ci sono periodi fiscali e di rendicontazione. Ognuno dei periodi presentati ha le sue sfumature:
- Il periodo fiscale dura 12 mesi, alla fine di questo periodo l'organizzazione deve pagare completamente l'imposta. L'imposta risultante è l'imposta sul reddito dell'esercizio. Il termine per il pagamento di questa imposta è il 28 marzo del nuovo anno di riferimento.
- Il periodo di riferimento è un periodo di tempo pari a 1, 3, 9 e 6 mesi, dopo di che viene effettuato un pagamento anticipato e vengono presentate le relazioni necessarie.
Il meccanismo, compreso il termine per il pagamento dell'imposta sull'USN, è pressoché lo stesso, ma presenta differenze importanti.
Metodi di pagamento dell'imposta sul reddito
Prima di pagare l'imposta sul reddito, un'azienda deve decidere come condurre questa procedura. La possibilità di trasferire anticipi per trimestre è piuttosto rara; tale diritto è concesso solo a un numero limitato di organizzazioni. Le restanti società devono pagare mensilmente. I report vengono inviati e i pagamenti vengono effettuati prima del 28 ° giorno del mese successivo. Abbiamo imparato cos'è l'imposta sul reddito delle società. I termini di pagamento sono ora considerati in modo più dettagliato.
Pagamento trimestrale
Termine per il pagamento dell'imposta sul reddito mediante trasferimento pagamenti anticipati Ogni trimestre ha alcune caratteristiche:
- I trasferimenti trimestrali sono possibili solo quando il reddito medio non supera i dieci milioni di rubli.
- L'inizio è considerato il primo trimestre annuale. L'anticipo dovrebbe essere versato al bilancio entro e non oltre il 28 aprile. Viene inoltre fornita una dichiarazione che indica questo pagamento.
- Dopo sei mesi, l'anticipo risultante è la differenza tra i pagamenti già effettuati e maturati per il secondo trimestre. Il trasferimento deve essere effettuato entro il 28 luglio, poiché l'imposta sul reddito viene pagata il mese prossimo.
- Per nove mesi, l'importo anticipato sarà la differenza tra l'importo fiscale calcolato per un determinato periodo meno i due pagamenti già effettuati. È necessario presentare rapporti ed effettuare il pagamento entro il 28 ottobre.
- L'ultimo periodo è di un anno. La procedura per il calcolo e il pagamento dell'imposta sul reddito in base ai risultati dell'anno: viene presentata una dichiarazione, viene effettuato un pagamento aggiuntivo per l'imposta sul reddito per l'anno. La data di scadenza è prevista fino al 28 marzo del nuovo anno.
Anticipi mensili
La scadenza per il pagamento dell'imposta sul reddito mediante anticipi mensili e i contributi mensili stessi hanno anche le loro specifiche:
- Sono prodotti quando il reddito medio dell'anno precedente era di oltre dieci milioni di rubli.
- Se viene rilevato un eccesso del limite, è necessario iniziare a depositare gli importi per mese. Quindi l'importo calcolato per il trimestre è diviso in tre parti e pagato ogni mese fino al 28 ° giorno compreso.
Se i trasferimenti trimestrali non sono consentiti a tutte le organizzazioni, la società può passare a un calcolo mensile a sua discrezione. Per effettuare pagamenti ogni mese nel periodo successivo, è necessario presentare una domanda per modificare il regime di pagamento entro la fine dell'anno.
Documenti e pubblicazioni usati
Le informazioni per il calcolo e il pagamento dell'imposta sul reddito si trovano nei registri contabili e fiscali, nonché nella dichiarazione dei redditi. Nei documenti di progettazione, l'operazione viene visualizzata come segue:
- Per calcolare la registrazione delle imposte viene utilizzato: Dt 99 Kt 68.
- Dopo aver pagato la tassa, appare una voce: Dt 68 Ct 51.
Sono inoltre necessarie prove concrete per determinare i costi per i quali il profitto diminuirà nel determinare la base. Ogni costo dovrebbe avere la spiegazione e l'opportunità adeguate per le attività di questa organizzazione.
Un documento generalizzato alla fine dell'anno e ai periodi di riferimento è la dichiarazione. Il calcolo dell'imposta e dell'importo avviene in esso. Serve come conferma di informazioni su spese, entrate, contiene tutti i dati sul pagatore, il tipo di gestione.
Il pagamento dell'imposta viene effettuato presso la banca o tramite bonifico bancario. Ma una restituzione tempestiva della dichiarazione o delle tasse non pagate in tempo minaccia di infliggere ammende - sanzioni. I termini per il pagamento anticipato dell'imposta sul reddito dovrebbero essere chiaramente rispettati.
Le sottigliezze del pagamento dell'imposta sul reddito al bilancio
È importante non solo la scadenza per il pagamento delle imposte sul reddito e dell'IVA, ma anche la procedura per il pagamento. La procedura per il pagamento dell'imposta sul reddito è determinata dall'aliquota fiscale applicabile alla transazione. Inoltre, in caso di liquidazione o riorganizzazione di una società si presenta una procedura di pagamento fiscale speciale.
Un esempio di pagamento dell'imposta sul reddito per l'anno
Considera questa procedura con un esempio specifico. Secondo i risultati dell'anno, la società Delta ha realizzato un profitto di 2.000.000 di rubli. L'imposta sul reddito è ottenuta:
- al bilancio federale - 40.000 rubli (2.000.000 di rubli. × 2%);
- in bilancio regionale - 360.000 rubli (2.000.000 di rubli. × 18%).
Nel corso dell'anno, Delta ha effettuato pagamenti anticipati per un importo di:
- al bilancio federale - 34.000 rubli;
- al bilancio regionale - 306.000 rubli.
Gli acconti per imposte sul reddito ammontano a un importo inferiore dell'imposta sul reddito dovuta per l'esercizio. Pertanto, il supplemento ammontava a:
- al bilancio federale - 6.000 rubli (40.000 rubli - 34.000 rubli);
- al bilancio regionale - 54.000 rubli (360.000 rubli - 306.000 rubli).
Fino al 28 marzo del nuovo anno di rendicontazione, il contabile Delta deve formulare un supplemento per questa imposta (sulla base dei risultati dell'anno scorso).
Pagamento delle tasse quando si combinano OSNO e UTII
Se la società utilizza l'ITII e entro un anno procede a combinare questo regime fiscale con un regime fiscale generale, avrà l'obbligo di pagare l'imposta sul reddito. Per la prima volta, l'importo dell'imposta sul reddito pagata deve essere calcolato e rispecchiato nella dichiarazione sulla base dei risultati del trimestre in cui sono stati percepiti i redditi che rientrano nel regime fiscale generale.
Ad esempio, se la società ha ricevuto le sue prime entrate in aprile, è necessario annotarle nella dichiarazione per la prima metà dell'anno e il primo pagamento sotto forma di anticipo sulle imposte sul reddito deve essere trasferito entro il 28 luglio. Inoltre, la dichiarazione dei redditi registra l'importo degli anticipi mensili dell'imposta sul reddito, che dovrebbero essere trasferiti al bilancio nel prossimo trimestre. Tali importi devono essere calcolati da società con redditi (percepiti nell'ambito del sistema fiscale generale) che eccedano il limite stabilito dal comma 3 dell'art. 286 del codice fiscale.
Pagamento delle tasse da parte di un'organizzazione ristabilita
Un'organizzazione ristabilita ha il diritto di effettuare pagamenti sotto forma di anticipo sulle imposte sul reddito ogni trimestre o mese, basandosi sulle entrate effettive.
Sulla base dei risultati di ciascun periodo di riferimento, le società calcolano l'importo del pagamento anticipato, basandosi sull'aliquota fiscale e sui profitti calcolati dal totale crescente dalla fase iniziale dell'anno alla fine del periodo corrispondente. Pertanto, in base ai risultati di ciascun periodo fiscale, la società ricostituita deve versare anticipi trimestrali. Il periodo di riferimento iniziale sarà il periodo dalla data di registrazione alla fine del trimestre in cui la società è stata registrata. È possibile inviare una dichiarazione e rispettare la scadenza per il pagamento degli anticipi sull'imposta sul reddito trasferendo il primo pagamento trimestrale entro il 28 ° giorno del mese successivo a questo periodo di riferimento.
Dopo un quarto intero dalla data di registrazione statale, un'organizzazione ricreata potrebbe avere l'obbligo di passare al trasferimento di pagamenti mensili anticipati. Ciò accade quando l'ammontare delle entrate derivanti dalle vendite supera i 5 milioni di rubli al mese o 15 - al trimestre. La società deve trasferire pagamenti anticipati mensili a partire dal mese successivo.
Le società ristabilite sono esenti da pagamenti anticipati dell'imposta sul reddito fino alla fine dell'intero trimestre dalla data della sua creazione. Tuttavia, devono fornire una dichiarazione dei risultati.La mancata fornitura di questo documento prevede responsabilità fiscali e amministrative.
Sulla base dei risultati dell'audit, l'ispettorato fiscale può stabilire un'ammenda per l'organizzazione e sospendere i suoi conti correnti.
