Imposta sul reddito: aliquota, dichiarazione e consulenza legale

Fare profitto è un desiderio naturale sia di un singolo cittadino sia di grandi società transnazionali. Non meno naturale è il desiderio dello stato di tassare tutte queste categorie di potenziali contribuenti.

È a questo scopo che viene utilizzata l'imposta sul reddito. In primo luogo, prenderemo in considerazione le imprese, poiché nel loro caso questa imposta viene calcolata e addebitata secondo algoritmi molto più complessi rispetto ai cittadini comuni.

Chi è il contribuente?

Quale persona giuridica è legalmente riconosciuta obbligata a pagare questo tipo di tassa? In linea di principio, non ci sono molte opzioni qui:

• Organizzazioni di origine domestica, registrate e operanti nella Federazione Russa.
• Tutte le società straniere registrate in Russia. Possono svolgere attività commerciali sia tramite intermediari che ricevere entrate dai loro uffici di rappresentanza, situati nel nostro paese.

Cosa è riconosciuto come soggetto a tassazione?

Come si può immaginare, l'oggetto che è soggetto a imposta sugli utili dell'organizzazione è il reddito ricevuto da una determinata società per il periodo di riferimento.

Cosa si intende per reddito in un caso particolare? Questo concetto è abbastanza versatile, dipende dal tipo e dall'affiliazione dell'impresa, ma in pratica non ci sono praticamente differenze:

• Per le organizzazioni domestiche, tutti sono redditizi reddito totale da cui viene dedotta la somma di tutte le spese da esse sostenute (reddito netto).
• Le società straniere o i loro uffici di rappresentanza pagano l'imposta sul reddito in base esattamente alla stessa formula.
• In entrambi i casi, l'articolo 309 del codice dovrebbe essere guidato.

Importante! All'inizio dell'articolo, abbiamo menzionato che spesso è piuttosto difficile decidere con le imprese sulla questione del calcolo dell'imposta sul reddito. Ciò è in gran parte dovuto al semplice fatto che esiste un enorme gruppo di tali entrate nel bilancio delle organizzazioni che non possono in alcun modo essere considerate utili. Gli errori a questo proposito sono spesso fatti da ragionieri alle prime armi.

Per chiarire un po 'la situazione, per prima cosa elenchiamo quei tipi di entrate in contanti e di proprietà che non sono riconosciute come entrate nella nostra legislazione.

Quali entrate non devono essere prese in considerazione quando si determina la base imponibile?

Alcuni tipi di entrate (entrate con destinazione specifica) potrebbero non essere prese in considerazione, ma sono escluse le forniture di merci soggette ad accisa. Inoltre, i pagamenti mirati per l'assistenza alle organizzazioni senza scopo di lucro non sono tassati. Importante! Allo stesso tempo, i fondi dovrebbero essere spesi esclusivamente per le loro attività.

Va notato che questa definizione include solo trasferimenti gratuiti che sono stati accreditati sul conto dell'impresa sia con decisione del potere giudiziario e delle autorità locali, altre entità legali o individui.

Va notato che la legge obbliga i destinatari di questi pagamenti a tenere registri separati di questo tipo di reddito, senza mescolare questi fondi con il loro reddito e ad avere in mano tutti i rapporti contabili con cui l'organizzazione può confermare la spesa mirata di fondi.

Cos'altro non include l'imposta sul reddito? Spese aziendali. Pertanto, questa imposta è soggetta solo al reddito netto dell'organizzazione.

Cosa si riferisce alle entrate stanziate per lo svolgimento di attività?

In conformità con la legislazione del nostro stato, questi includono tutte le quote di ingresso e di iscrizione, nonché le donazioni. Possono essere spesi per riparazioni o importanti ricostruzioni del fondo immobiliare dell'impresa, che saranno svolte da società di persone o organizzazioni simili. Importante! Tra l'altro, le tasse sullo sviluppo delle istituzioni statali scientifiche e tecniche non sono tassate. Ciò è particolarmente vero per il Fondo di sviluppo tecnologico russo.

Inoltre, il reddito non è considerato come la ricevuta nel bilancio di un'organizzazione no profit di beni materiali ricevuti per eredità. Se l'organizzazione ha il diritto di finanziare dal bilancio locale o federale (per svolgere le proprie attività), anche i fondi ricevuti a seguito di tali trasferimenti non possono essere considerati utili.

Quando un'organizzazione riceve denaro o beni materiali destinati ad attività di beneficenza, tali attività non sono considerate entrate. Ma! Solo nel caso in cui tutti i fondi ricevuti andassero davvero alla condotta di beneficenza socialmente significativa. In tutte le altre situazioni, l'imposta sul reddito delle società può essere richiesta.

Altre eccezioni

Anche i contributi ai fondi pensione di tipo statale e commerciale non sono redditizi. Ma! Nell'ultima occasione, la legge ha una spiegazione importante. Dice che tali trasferimenti non sono riconosciuti come utili solo se almeno il 97% di questi importi è investito nella formazione di un fondo pensione in istituzioni non governative. Altri risparmi pensionistici e contributi al fondo pensione (accordo di cofinanziamento statale) sono tassati.

Nel caso in cui anche i proprietari dell'impresa investano in essa, che vengono quindi spesi per le attività dichiarate nei documenti costitutivi, questo denaro non è soggetto a commissioni. Naturalmente, solo se il dipartimento contabilità dell'impresa è in grado di fornire tutti i documenti necessari a conferma della spesa mirata di questo denaro.

Anche le detrazioni dai bilanci degli studi legali per le esigenze dell'Ufficio federale della legge non sono riconosciute come entrate. Inoltre, i contributi volontari di studi legali volti a sostenere organizzazioni simili nelle regioni del paese non possono essere considerati utili. Il denaro può essere speso per la manutenzione di uno studio legale, un ufficio o un collegio di lavoro.

Inoltre, le finanze e le risorse materiali che le organizzazioni sindacali ricevono nell'ambito dei loro accordi non possono essere riconosciute come utili netti.

Anche tutti i fondi ricevuti dalle organizzazioni incluse nella struttura ROSTO (e spesi come indicato) non sono soggetti a questa imposta. Possono essere usati per l'educazione militare-patriottica delle giovani generazioni, usato per l'equipaggiamento di club e circoli. Infine, anche tutti i fondi e il supporto materiale e tecnico che le organizzazioni religiose ricevono nell'ambito della beneficenza e dei finanziamenti statali non sono classificati come utili.

Un po 'di veicoli

Separatamente, è necessario parlare di veicoli, poiché spesso con questo articolo sorgono le maggiori difficoltà.

Pertanto, se una società che fornisce servizi di assicurazione auto riceve fondi da associazioni assicurative (Associazione Russa degli Assicuratori) per svolgere le sue attività dirette, è anche esonerata dall'obbligo di pagare l'imposta sul reddito su tali importi.

Capitale target

Se un'organizzazione senza scopo di lucro riceve denaro per la formazione del proprio capitale target, l'imposta su questi importi non viene pagata.Importante! Nel costituire questo fondo, la società dovrebbe essere completamente guidata dalla legge federale "Sulla procedura per la formazione e l'utilizzo del capitale target delle organizzazioni senza scopo di lucro". Se almeno uno dei requisiti previsti dalla presente legge non è soddisfatto, l'ispettorato fiscale ha il diritto di chiedere il pagamento della tassa in tribunale.

Importante!

Nel caso in cui sia stata effettuata una riorganizzazione completa della società, il valore della proprietà che è stata trasferita al successore della società che è stata riorganizzata non è incluso nella base imponibile!

Tuttavia, questa disposizione deve essere integrata dai nostri legislatori, poiché in questo settore le controversie tra il servizio fiscale federale e le società successive sono estremamente comuni. Qui è necessario tenere conto della validità della riorganizzazione: se è dimostrato in tribunale che i proprietari stanno tentando di eludere le tasse in questo modo, dovranno assumersi la piena responsabilità personale, fino a includere anche i procedimenti penali.

Sulla preparazione di una dichiarazione dei redditi

Indipendentemente dal tipo di organizzazione e dalle attività in cui è impegnata, i suoi rappresentanti devono presentare alla succursale del Servizio fiscale federale nel luogo di registrazione la documentazione preparata corrispondentemente in cui verrà calcolata l'imposta sui profitti. La compilazione della dichiarazione deve essere effettuata secondo il modello, che deve essere fornito presso qualsiasi filiale locale del Servizio fiscale federale.

In caso contrario, il servizio fiscale si riserva il diritto di chiedere la fornitura di tutti i titoli necessari in un procedimento giudiziario e / o di chiedere il pagamento di multe e sanzioni a causa di esso. La segnalazione deve essere effettuata secondo le modalità previste dall'articolo 83 del codice.

Si noti che, in base ai risultati del periodo di riferimento, la dichiarazione deve essere fornita solo in forma semplificata. Le organizzazioni senza scopo di lucro (vedi sopra) che non hanno l'obbligo di pagare questa tassa forniscono una dichiarazione semplificata alla fine dell'anno fiscale (!). Tuttavia, a volte possono pagare l'imposta sul reddito per sei mesi. Anche questi casi sono regolati dal Codice.

Indipendentemente dal tipo di impresa, questi documenti devono essere presentati da loro entro il 20. Questa regola è stata introdotta quest'anno.

E come viene calcolata l'imposta sugli utili in altri casi? Acconti causare problemi ai pagatori il più delle volte. Se il contribuente esegue il pagamento delle imposte per tenere conto degli utili già realizzati, la dichiarazione deve essere presentata entro i termini previsti dalle scadenze per il rimborso di tali pagamenti. Ecco come viene riscossa l'imposta sul reddito anticipato.

Momenti speciali

Importante! Se la tua organizzazione ha diverse (o anche una) suddivisioni separate, quando invii una dichiarazione è importante condividere i profitti e i fondi totali ricevuti da ciascuna di queste divisioni strutturali.

Inoltre, in questo caso, viene pagata anche l'imposta sul reddito per il trimestre. Il termine per la presentazione di una dichiarazione non è più tardi del 21 ° giorno dell'ultimo mese trimestrale (primi due pagamenti). Successivamente - entro il 20 ° giorno. Ecco come viene pagata l'imposta sul reddito. Queste date sono state mantenute quest'anno.

Nel caso in cui la società partecipi a progetti approvati nel decreto "On the Skolkovo Innovation Center", viene utilizzato l'articolo 284, quinto comma, del codice, che prevede un'aliquota zero. e notifica, in cui le informazioni dovrebbero essere visualizzate sull'importo totale delle entrate ricevute.

Aliquote fiscali per le organizzazioni

Quindi qual è l'aliquota dell'imposta sul reddito? Vi informiamo che da gennaio 2014 è stato esattamente del 20%. È necessario capire dove e in che proporzioni vanno i fondi raccolti dalle organizzazioni locali:

• Il 2% è trasferito al bilancio statale;
• Il 18% è destinato al bilancio della regione in cui è registrata l'organizzazione che paga l'imposta.

A proposito dei contribuenti. individui

E ora considereremo le questioni che i cittadini comuni hanno sulle tasse che stiamo prendendo in considerazione.

In primo luogo, chi paga l'imposta sul reddito in questo caso particolare?

• tutti gli individui che sono stati riconosciuti residenti fiscali il nostro paese;
• individui residenti in altri Stati, ma che traggono profitto da fonti situate nella Federazione Russa.

Va notato che i residenti del nostro stato sono persone che sono state sul territorio della Russia per almeno 183 giorni e almeno 6 mesi da questo periodo, una persona deve essere permanentemente nel paese. Allo stesso tempo, le pause non devono essere utilizzate per andare al trattamento e all'allenamento.

Chi è tenuto a dichiarare il proprio reddito da solo?

E ora diamo un'occhiata alla domanda su chi, e in quali casi, è tenuto a presentare in modo indipendente le informazioni sul reddito al suo dipartimento del Servizio fiscale federale. Pertanto, la dichiarazione dei redditi viene compilata personalmente con le seguenti categorie di cittadini:

• Tutti i singoli imprenditori.
• Tutte le persone impegnate nella pratica legale privata.
• Le persone fisiche devono riferire sulle remunerazioni ricevute dagli agenti fiscali.
• In caso di vendita di proprietà di valore, è necessario fornire informazioni al riguardo al Servizio fiscale federale.
• Tutti gli individui che hanno vinto in lotterie o casinò.
• Eredi di scrittori, scienziati e altre persone impegnate nel lavoro mentale, in base ai risultati dei quali i diritti sono pagati ai suoi discendenti.
• In caso di donazione di denaro o proprietà in quantità particolarmente elevate, viene pagata anche l'imposta sul reddito.

eccezioni

Indipendentemente dalla durata effettiva del soggiorno nel paese, le forze armate della Federazione Russa, nonché tutti i dipendenti dei servizi pubblici che lavorano al di fuori del nostro stato, sono riconosciuti come residenti nel nostro stato.

Quali categorie di reddito non sono tassate?

Alcune categorie di profitti non impongono dazi sulle detrazioni a beneficio dello stato. Tuttavia, il loro numero è relativamente piccolo:

• Se il reddito è stato ricevuto dalla vendita di proprietà che è stata nella tua proprietà per più di tre anni.
• Tutta la liquidità e le attività materiali ricevute in successione.
• Fondi che sono stati ricevuti da un individuo (sulla base di un accordo di dono) da membri della sua famiglia o parenti stretti.
• Altre entrate.

Se leggi attentamente, probabilmente sei stato colpito dal quarto punto. E davvero, che tipo di reddito è riconosciuto come "altro" e non è soggetto a tassazione? Purtroppo, non troverete una risposta ragionevole a questa domanda nemmeno sulla risorsa del servizio fiscale federale stesso, e quindi i tribunali sono disseminati di azioni legali da parte di persone che intendono fare causa a funzionari fiscali solo a causa della formulazione irragionevolmente vaga delle leggi nazionali. Ricordi quanto è dura una dichiarazione dei redditi, in particolare il suo completamento? L'imposta sul reddito è un vero paradiso per gli avvocati, poiché ci sono sempre molti casi in questo settore.

Cosa viene tassato?

Come per le imprese, qualsiasi reddito complessivo è riconosciuto come base imponibile. Se stiamo parlando di residenti nel nostro paese, allora possono ricevere il loro reddito sia da fonti all'interno dello stato, sia da quelle situate al di fuori di esso. Se un individuo non ha la cittadinanza della Federazione Russa, viene tassato solo il reddito che un cittadino riceve da fonti nel nostro paese.

A proposito, quando viene presentata la dichiarazione dei redditi? L'imposta sul reddito nel caso di persone fisiche viene pagata anche alla fine dell'anno fiscale. Presentazione dei documenti - entro il 28 ° giorno.

Aliquote fiscali per i "fisici"

Ricordi come abbiamo parlato di una certa complessità nel calcolare la dimensione dei pagamenti in relazione alle organizzazioni? Riprendiamo le nostre parole, perché per gli individui ci sono solo cinque (!) Tassi di interesse. Tratteremo ciascuno di essi individualmente.

Aliquota fiscale nel 9%

Questo tipo di tassazione (molto delicata) può essere utilizzata nei seguenti casi:

• Una commissione con tale aliquota è tassata sul reddito ricevuto sotto forma di dividendi su depositi e titoli.
• Se si realizza un profitto su obbligazioni garantite da ipoteca emesse prima di gennaio 2007.
• Se sei il fondatore di una gestione fiduciaria per depositi ipotecari e prestiti. Ancora una volta, tale calcolo dell'imposta sui profitti può essere utilizzato solo a condizione che i certificati di partecipazione siano stati emessi prima di gennaio 2007.

Aliquota fiscale del 13%

Questo contributo più standard è spesso utilizzato in relazione a persone che sono residenti fiscali del nostro stato. Ad esempio, sono proprio queste imposte che sono esposte nel conto economico quando hai ricevuto entrate dalla vendita di una qualsiasi delle tue preziose proprietà.

Inoltre, viene utilizzato un tasso del 13% in relazione a quei cittadini che non sono residenti fiscali del nostro stato. Questo succede nelle seguenti situazioni:

• Se un cittadino straniero svolge attività lavorativa legale sul territorio della Federazione Russa.
• La suddetta categoria comprende anche le entrate di cittadini stranieri riconosciuti come specialisti di valore.
• Durante il lavoro, le persone che hanno aderito al programma statale per aiutare i connazionali all'estero, dopo essersi trasferiti in un luogo di residenza permanente nella Federazione Russa.
• Inoltre, è questo tasso di interesse che viene utilizzato in relazione al reddito delle persone che lavorano costantemente su navi e aerei, che trascorrono la maggior parte del loro tempo in altri paesi.

Quando viene applicata la percentuale del 15% e del 30%?

Ci sono pochi casi Tale imposta viene riscossa solo sul reddito delle persone che percepiscono dividendi da società nazionali, ma essi stessi non sono residenti fiscali nel nostro paese. Per tutti gli altri profitti ottenuti sul territorio della Federazione Russa, i pagamenti delle imposte sul reddito sono effettuati con un'aliquota del 30%.

Aliquota fiscale del 35%

Poiché questo contributo è considerato il massimo possibile, viene applicato solo in casi rigorosamente definiti. Discutiamoli:

• Al ricevimento delle vincite su azioni detenute a fini pubblicitari.
• Se il rendimento del deposito in banca supera un determinato indicatore.
• Nel caso in cui il mutuatario abbia ricevuto fondi per un importo superiore al "massimale" stabilito dall'accordo, l'imposta sulle eccedenze viene riscossa a un tasso maggiorato.
• La stessa commissione è stabilita per i partenariati agricoli che utilizzano i mezzi delle quote azionarie e gli investimenti attratti e le loro dimensioni superano il massimo stabilito.

Riassumendo

In questo articolo, abbiamo parlato di che tipo di organizzazioni di imposta sul reddito pagano e quali individui. Ci auguriamo che queste informazioni siano utili. Ancora una volta, ricordiamo che vengono costantemente introdotte modifiche al codice fiscale. Raccomandiamo vivamente che prima della fine dell'anno fiscale visitare il sito Web ufficiale del Servizio fiscale federale e conoscere tutte le novità.