מפעלים רוסים יכולים לפעול במגוון רחב של משטרי מיסוי. ביניהם שניהם אלה המתאימים ביותר לעסקים עם הכנסות נמוכות, וגם תוכניות המאפשרות לארגונים נטל תשלום סביר עם מרווחי רווח גדולים. כיצד לבחור באופציית המס הטובה ביותר עבור יזם רוסי?
משטר מיסים כללי
האפשרות הראשונה האפשרית להתנחלויות בין יזם למדינה היא משטר מיסים כללי. זה נחשב לאחד המכבידים ביותר על המשלם, מכיוון שהוא כרוך בהעברה לתקציב המדינה: מס הכנסה, מע"מ, מס הכנסה אישי, ארנונה. משטר המיסוי הנחשב של עסק קובע חשבונאות ומתן דיווח מס לשירות המס הפדרלי. בחלק מהמקרים, ההתחייבויות של חברות מתווספות על ידי הצורך במתן מידע לרוססטט ול- FSS.
היתרון העיקרי בעבודה תחת משטר המיסוי הכללי הוא בכך שלחברה לא יהיו מגבלות על אינטראקציה עם גורמים משפטיים שמשלמים מע"מ. פלוס נוסף ברור מאליו הוא שאתה לא צריך לשלם מס הכנסה אם החברה פועלת בהפסד, שאפשר להעביר אותה גם לתקופות דיווח אחרות ובכך להפחית את סכום התשלומים לתקציב בעתיד.
עמלות נוספות עבור משלמים במסגרת מערכת המיסוי הכללית
אם חברה פועלת תחת המשטר הכללי לחישוב ותשלום מיסים, במקרים מסוימים יתכן וחובותיה למדינה יתווספו על ידי הצורך בתשלום עמלות נוספות. לדוגמה, זה יכול להיות:
- מיסים על הבלו המוסדרים על פי הוראות פרק 22 לחוק המס של הפדרציה הרוסית;
- דמי שימוש שנקבעו בפרק 25.1 לקוד המס של הפדרציה הרוסית משאבים ביולוגיים;
- מס מים מוסדר על ידי פרק 25.2 לחוק המס של הפדרציה הרוסית;
- מס על שאיבת משאבי טבע הקבועים בפרק 26 לחוק המס של הפדרציה הרוסית.
חובות תשלום אחרות של חברות הפועלות במסגרת מערכת המס הפשוטה עשויות להיות קשורות לתשלום אגרות אזוריות. בין אלה:
- מס הובלה, המוסדר על ידי פרק 28 לחוק המס ומעשים משפטיים שאומצו בגופים המרכיבים של הפדרציה הרוסית;
- ארנונה שהוקמה על ידי פרק 30 לחוק המס של הפדרציה הרוסית, וכן חוקים אזוריים.
משטר המיסוי העיקרי כרוך גם בתשלום, במקרים הקבועים בחוק, של מיסוי המקרקעין המקומי. זה מנוהל על ידי הוראות פרק 31 לחוק המס של הפדרציה הרוסית, כמו גם מעשים משפטיים עירוניים.
מצב מפושט
ארגונים רבים בוחרים במשטר מס מפושט. יש לזה שם כזה, ראשית, בשל העובדה שאיתו חובות התשלום של החברה למדינה הופכות להיות פחותות (אין צורך לשלם מס הכנסה, מע"מ ומס הכנסה אישי), ושנית, דרישות הדיווח אינן מוגדרות כל כך מחמירות.
על מנת שיוכל לבחור במשטר המיסוי המדובר, על עסק לעמוד במספר קריטריונים. ראשית, מספר העובדים לא יעלה על 100 איש. שנית, עלות הרכוש הקבוע של הארגון צריכה להיות לא יותר מ- 100 מיליון רובל. שלישית, עבור ארגונים המבקשים עבודה תחת מערכת המס המפשטת, יש מגבלה על הכנסות שנתיות - הסכום המקביל הוא 68,820,000 רובל בשנת 2015.
לא יכול לעבוד על מערכת המס הפשוטה:
- בנקים;
- חברות ביטוח;
- קרנות השקעה;
- NPF;
- חברות סחר;
- בתי עבוט;
- חברות עם נציגויות או סניפים;
- עסקים בכריית מינרלים;
- ארגונים העוסקים בייצור מוצרים מסולקים;
- עסק בהימורים;
- עורכי דין, נוטריונים;
- חברות שחתמו על הסכמי שיתוף ייצור;
- יישות משפטית שחלקה בבעלות מוסדות תקציביים יותר מ 25%.
היתרון העיקרי של מערכת המס הפשוטה הוא שיעורי מס נמוכים. ישנן שתי דרכים לחשב מיזם עם המדינה:
- העברת עמלות על הכנסות בשיעור של 6%;
- מס הכנסה בסכום של 15% מהמדד המקביל.
יחד עם זאת, ישנם גם חסרונות של מערכת המס הפשוטה. בין אלה: בחלק מהמקרים, בעייתיות לסכם חוזים עם חברות שבחרו במשטר מס כללי. עובדה היא שלצד הנגדי לא תהיה עילה חוקית לקבלת ניכויים במע"מ, ששוויה יכול להיות משמעותי מאוד עבורו.
כיצד לעבור למערכת המס הפשוטה
איך לעבור ליזם STS? יש שתי תוכניות עיקריות לפיתרון בעיה זו.
ראשית, אם אדם כבר עושה עסקים והחליט לעבור למערכת המס המפשטת, אז עד 31 בדצמבר השנה שקדמה למועד בו רצוי עבודתה של החברה במערכת המס הפשוטה, הוא צריך לשלוח הודעה בצורה הקבועה לחטיבה הטריטוריאלית של שירות המס הפדרלי. במסמך זה יש לרשום את הערך השיורי של הרכוש הקבוע, כמו גם את סכום ההכנסות החל מה -1 באוקטובר.
שנית, יזם יכול לעבור למערכת המס הפשוטה מייד לאחר רישום עסק בשירות המס הפדרלי. במקרה זה, הוא יכול לשלוח הודעה לשירות המס במקביל להגשת מסמכי הרישום או תוך 30 יום לאחר סיום ההליך הרלוונטי.
ניתן לציין כי המשלם, שעבר ממערכת המס המפשטת לתכנית מיסוי שונה, יוכל לחזור ל"מערכת המפשטת "לאחר שעבד שנה נוספת לפחות שנה אחת.
היתרונות של USN ל- IP
בנפרד, ראוי לציין כי ליזמים בודדים העובדים תחת מערכת המס הפשוטה ישנם היתרונות הבאים: אין צורך לשלם מס הכנסה אישי, לא כולל עמלות המפורטות בהן:
- הכנסות ריבית על פיקדונות בבנקים;
- חיסכון בשיעורי אשראי;
- דיבידנדים;
- מס על רכושם של אנשים (על חפצים המשמשים בפעילות יזמית).
עם זאת, IP אינו פטור מההתחייבויות הקבועות במעמד של סוכן מס.
UTII
מערכת מס נפוצה נוספת היא UTII. זה כרוך בתשלום מס זקוף יחיד בסכום קבוע, שנקבע על ידי המדינה. היתרון העיקרי שלו הוא שגודל הכנסות העסק לא משנה. החברה יכולה לעבוד על UTII רק אם היא עוסקת בסוגים מסוימים של פעילויות. בין אלה:
- מתן שירותים מקומיים לאזרחים;
- מתן שירותים הקשורים לתחזוקה, תיקון וכביסה של כלי רכב;
- מתן שירותי הובלה;
- מתן בניינים וחדרי מגורים להשכרה, עסק המלונות (אם שטח השינה אינו עולה על 500 מ"ר לכל חפץ);
- קייטרינג;
- סחר קמעונאי;
- מתן חניונים בתשלום.
ישנן גם מספר מגבלות על השימוש ב- UTII. אז לא ניתן ליישם את משטר המס הזה:
- חברות המספקות שירותי קייטרינג בבתי ספר, בתי חולים, מוסדות לסיוע סוציאלי;
- יזמים פרטיים העובדים על פי פטנט באותו סוג של פעילות שמספקת UTII;
- חברות המעסיקות יותר ממאה עובדים;
- חברות בהן למעלה מ 25% שייכות לארגונים אחרים;
- מה שנקרא משלמי המסים הגדולים ביותר.
כמו כן, אובדת הזכות להשתמש ב- UTII על ידי החברה אם היא מפסיקה לנהל פעילויות הנמצאות תחת משטר מיסוי זה.
יתרונות UTII
יזמים, השוקלים משטרי מס מועדפים יחסית ל- DOS, בוחרים לעתים קרובות ב- UTII, שכן תכנית זו מאופיינת במספר יתרונות. קחו בחשבון אותם.
ראשית, עבור UTII, כמו גם עבור מערכת המס המפשטת, נקבע נוהל דיווח מפושט עבור שירות המס הפדרלי - בתנאי שהמשרד לא יבצע פעילויות הנמצאות תחת ה- DOS. אז מבנה החזר המס של UTII פשוט מאוד - יש לו רק 5 עמודים. מילוים אינו מרמז על קושי רב לעסקים, מכיוון שרוב האינדיקטורים הרשומים במסמך נקבעים בחוק.
שנית, משתמשים בגורמי תיקון במבנה קביעת בסיס המס ב- UTII. הערך שלהם מאפשר לקחת בחשבון גורמים שונים המשפיעים על ההכנסה ועל גובה המס. לדוגמא, מקדם K2 לוקח בחשבון עונתיות, אופן הפעולה וכן את הפרטים הגיאוגרפיים של היזם.
שלישית, UTII כרוך בחשבונאות על עבודה בפרק הזמן שיישמה בפועל. לדוגמה, ניתן לשנות את מקדם K2 אם המשלם היה בעסק תקופה קצרה יותר מתקופת הדיווח. האינדיקטור המקביל מותאם אם היזם, מסיבה אובייקטיבית כלשהי, לא ביצע פעילויות.
UTII - מרצון או חובה?
ניואנס חשוב ביחס ליישום UTII הוא שמס זה היה מרצון מאז 2013, ובתקופות קודמות החברה הייתה צריכה לעבוד עליו אם סוג הפעילות עומד בקריטריונים לאגרת זו. כעת, חברה המבצעת פעילויות שניתן ליישם בהן UTII חייבת להודיע לשירות המס הפדראלי אם הפעילויות הרלוונטיות הן הליבה.
מס חקלאי אחיד
החקיקה של הפדרציה הרוסית עשויה לקבוע משטרי מיסוי מיוחדים ליזמים הפועלים במגזרים ספציפיים. לדוגמה, לחקלאים שיכולים לנצל את ההזדמנות לערוך התנחלויות עם המדינה על ידי תשלום מס חקלאי יחיד או USCH. יצרני חקלאות שבחרו בתכנית מיסוי זו פטורים מהצורך לשלם:
- מס הכנסה;
- מע"מ
- - ארנונה.
אם החקלאי רשום כיזם בודד, אז הוא לא צריך לשלם מס הכנסה אישי, מס רכוש אישי. כמו במקרה של מערכת המס המפשטת, משלמי המס החברתי המאוחד צריכים למלא את החובות הקבועות בחוק לגבי סוכני מס.
מערכת פטנטים
משטרי מס מיוחדים של קוד המס של הפדרציה הרוסית כוללים גם את מערכת הפטנטים. מה הספציפיות שלה?
מערכת הפטנטים כוללת תשלום מס בסכום, שנקבע ככל האפשר עבור סוג הפעילות המקביל. הקריטריונים שעל פיהם מחושב אינדיקטור זה נקבעים על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית, וכן מעשים משפטיים אזוריים. ניתן לציין כי בד בבד עם מערכת הפטנטים, רשאית חברה להחיל משטרי מיסוי אחרים שנקבעו בחקיקה של הפדרציה הרוסית.
תקופת המס במסגרת תכנית ההתנחלויות הנחשבת עם המדינה - השנה הקלנדרית או פרק הזמן בו תקף הפטנט. שיעור המס על מערכת הפטנטים הוא 6%. סכום התשלום בפועל מחושב גם תוך התחשבות בבסיס המס שנקבע בהתאם לקריטריונים שנקבעו בסעיף 346.51 לחוק המס.
אם הפטנט פחות משנה, המס מחושב ביחס ליחס בין מספר חודשי הפעילות היזמית ל 12 חודשים מהתקופה המלאה. לאדם שמשתמש במערכת המיסוי הנבחנת יש את הזכות להעסיק אזרחים אחרים, אך לחברה לא אמורים להיות יותר מ -15 איש.
תוכנית הפטנטים של ההתנחלויות עם המדינה מעניקה ליזם את הזכות שלא לשלם:
- מס הכנסה אישי;
- מס רכוש אישי (המשמש בעסק);
- מע"מ.
אם אדם עובד גם על מערכות אחרות של חישוב שכר טרחה - צייננו לעיל כי יחד עם הפטנט עשויים להיות מעורבים במשטרי מיסוי אחרים כלשהם - יש לקיים את החובות שקבעה החקיקה של הפדרציה הרוסית לגבי תוכניות כאלה.
ניתן לציין כי מאז 2013 מערכת הפטנטים יכולה לעבוד באזורים כמו: קמעונאות (אם שטח האולם אינו עולה על 50 מ"ר לכל חפץ) וקייטרינג (באופן דומה, אם שטח כל חדר אינו עולה על 50 מ"ר) כלומר, בקטעים שעשויים גם הם להיות תחת UTII. נתיני הפדרציה הרוסית עשויים להקים רשימות נוספות של פעילויות יזמיות המתייחסות לשירותי משק בית, ועבורן עסקים יכולים לפעול במסגרת מערכת הפטנטים.
כיצד לבחור את תוכנית המיסוי הטובה ביותר
אז בדקנו את משטרי המיסוי העיקריים שנקבעו בחקיקה של הפדרציה הרוסית. איך לבחור את הטוב ביותר?
כאשר אתה פותר בעיה זו, מומלץ לשים לב לקריטריונים הבאים:
- יחס הכנסות והוצאות;
- שיעור הפקת הכנסה;
- סיכויי צמיחה עסקיים צפויים.
כמובן שלמשטרי מיסוי מסוימים של ארגונים, בשל דרישות החקיקה, אין כל ברירה. לדוגמה, אם נוצר צוות גדול של עובדים במיזם, הוא יעבוד רק במסגרת אותם משטרים שניתן ליישם עם מספר מתאים של עובדים. באופן דומה, על פי הקריטריונים של הכנסות, קרנות שיורית וכו '. הבה נבחן את הנקודות לעיל, שאגב, אינן קשורות למגבלות חקיקה אפשריות, ביתר פירוט.
הבחירה במערכת המס: יחס ההכנסות וההוצאות
הקריטריון הראשון שעשוי להיות חשוב בבחירת תוכנית המיסוי האופטימלית הוא היחס בין הכנסות החברה והוצאותיה. במילים פשוטות, רמת הרווחיות העסקית. ישנם תחומי פעילות יזמית, המאופיינים במחזוריות גבוהה מאוד, אך הרווחיות של המגזרים המתאימים היא נמוכה - בתוך אחוזים בודדים. זה עשוי להיות קטע של בניה, קמעונאות, קייטרינג.
עבור ארגונים הפועלים במגזרים הרלוונטיים, יהיה כדאי ביותר לשלם מס על ההפרש בין הכנסות להוצאות או עמלה מסוימת קבועה שאינה תלויה בסכום ההכנסה. במקרה הראשון, עדיף שהחברה תבחר במערכת מס מפושטת בשיעור של 15% שנצבר על הרווח; בתרחיש השני עדיף לעבוד על UTII.
בתורו, במגזרים עסקיים רבים ההכנסות אולי אינן כה גדולות, אך הרווחיות גבוהה ומחושבת בעשרות אחוזים. במקרה זה, משטרי המיסוי האופטימליים הם אלה הכרוכים בתשלום אגרה קטנה, המחושבת על בסיס הכנסות הארגון. סביר להניח שזו תהיה מערכת המס הפשוטה ומערכת המס החברתית המאוחדת.
עוצמת הכנסה
קריטריון משמעותי נוסף שיזמים יכולים לקחת בחשבון בבחירת מערכת המס האופטימלית הוא עוצמת ההכנסות. ישנם אזורים עסקיים בהם ההכנסות יכולות להיות גדולות, אך לא יציבות. במקרה זה, עדיף לעבוד על פי תכנית הכרוכה בחישוב שכר טרחה מההכנסות בפועל לחשבון המיזם. משטרי מיסוי ההכנסה האופטימליים במקרה זה הם מערכת המס הפשוטה או ה- DOS (אם היקף העסק אינו מאפשר להשתמש במשטר הראשון). בתורו, אם עוצמת ההכנסות אחידה פחות או יותר, יתכן וזה יהיה משתלם יותר עבור החברה לעבוד על ידי תשלום עמלות קבועות לאוצר. במקרה זה - זה UTII.
בחירת משטר המס: פוטנציאל צמיחה עסקית
פוטנציאל הצמיחה העסקית הוא קריטריון חשוב לא פחות לבחירת תוכנית המיסוי האופטימלית. העובדה היא שבגלל הפרט של החקיקה הרוסית, לא תמיד יש למפעלים אפשרות לשנות לעיתים קרובות את דרכי ההתיישבות עם המדינה. ככלל, אם חברה תתחיל לעבוד בשנה קלנדרית לפי דפוס מסוים, המעבר לסוגים אחרים של משטרי מיסוי לפני התקופה הבאה יהיה בעייתי.לכן, החל בפעילות יזמית בשנה קלנדרית, יש לחשב מה הפוטנציאל לצמיחה עסקית.
אם צפויה הכנסה גדולה בסוף השנה, יתכן והתחלת פעילות הגיונית כבר על פי התוכנית הכרוכה בתשלום אגרות קבועות (UTII). הקריטריון הנבדק מתאם גם לגורמים כמו עונתיות. זה קורה שבתחום מסוים של פעילות יזמית בקיץ ההכנסות גבוהות יותר מאשר בחורף. בידיעת דפוסים כאלה, בעל החברה יכול להתאים את משטר המס החלים לגורם העונתי.
סיכום
אז בחנו את התוכניות הבסיסיות שבאמצעותן יזמים רוסים יכולים למלא את ההתחייבויות לתקציב. החקיקה הרוסית קובעת משטרי מיסוי נוחים מאוד שאינם כרוכים בנטל תשלום גדול. במובן זה, הפדרציה הרוסית היא בין המדינות האטרקטיביות ביותר עבור יזמים, במיוחד עבור אנשי עסקים מתחילים.
משטרי המיסוי שבדקנו במקרים מסוימים מקלים לא רק על נטל התשלום על העסק, אלא גם על נהלי הדיווח. יזמים מתקשרים עם המדינה לא רק בהיבט של התחייבויות כספיות, אלא גם בהקשר של מילוי הפורמליות הנחוצה. במובן זה, יהיה קל יותר לאנשי עסקים מתחילים להתחיל לתקשר עם גורמי ממשל - תוך שימוש במשטרי מיסוי מיוחדים, המאופיינים בפשטות הליכי הדיווח.
ישנם ניואנסים מסוימים לגבי קביעת איזה משטר מיסים מתאים לעסק מסוים. עם זאת, בחנו קריטריונים שימושיים למדי מבחינת בחירה באחת מתכניות הסדר התקציב.
