שלוש מערכות מיסוי פופולריות ביותר בקרב יזמים רוסים: DOS - כללי, STS - מפושט ו- UTII - זה מס בודד על הכנסה זקופה. לכל אחד מהם היתרונות והחסרונות שלו. אולם כיום נתבונן ביתר פירוט על האחרון. איזו סוג מערכת זו, כיצד להשתמש נכון ב- UTII - זה הנושא של המאמר של ימינו. בואו להתעכב על כל פריט.
מה זה UTII
כאמור, UTII הוא מס על הכנסות זקופות, כלומר אגרה שאינה תלויה בהכנסותיו של היזם בפועל. שווי ההכנסה "נזקף", כלומר הוא ממונה על ידי המדינה ללא קשר לשאלה אם הכנסה כזו הייתה במציאות או לא. מס כזה הונהג בכדי לאחד את גובה המסים מאותם יזמים שתזרים המזומנים האמיתי שלהם קשה מאוד לשליטה.
מצד אחד, UTII הוא מס יחיד שמועיל למדי ליזמים. אכן, הכנסה ריאלית יכולה להיות משמעותית מאוד, גדולה בהרבה מהסכום שחישבה המדינה, והמיסוי יישאר באותה רמה. אבל יש צד אחר למטבע. אם הרווחים שלך צנחו בצורה דרסטית, או שהעסק שלך נפל לחלוטין עד שלא הרוויחת כלום במשך חודש - לשירות המס לא אכפת, אתה עדיין צריך לשלם.
סוגי עסקים בהם ניתן ליישם
לא כל המגזרים העסקיים יכולים להיות כפופים ל- UTII - מדובר בפעילויות הקשורות בעיקר לסחר בהיקף קטן ומתן שירותים לאוכלוסייה.
אלה כוללים:
- שירותי קייטרינג;
- שירותי הובלה;
- שירותים וטרינריים;
- תחזוקה, שטיפה ותיקון מכונות, בדיקה;
- חניונים;
- שירותי בית;
- השכרת הנחות למגורים ולא למגורים (השטח הכולל לא 500 מ '2);
- השכרת שטחים קמעונאיים (בשטח לא 150 מ '2);
- קמעונאות, סחר יוצא;
- שירותי פרסום במכוניות;
- הפצה של מוצרי קידום מכירות, פרסום בחוץ.
שימו לב - אם יזם בודד מבצע מספר סוגים של פעילויות במקביל, אז הסכום המשוער עבור UTII הוא ההכנסה המיושמת לכל סוג של פעילות בנפרד. סוגי הפעילות הפעילה משתלבים בהיתרים בעת רישום העסק ועשויים להתאים אותם. כדי לא לשלם עודף יתר, יש לשלול מייד פעילויות לא פעילות מתעודת הרישום.
ישנם חריגים לכל כלל.
למרות העובדה כי UTII הוא מס זקוף יחיד שחל רק במקרים שצוינו בבירור, ישנם חריגים לכללים אלה. לא ניתן להחיל את UTII על הפעילויות שלעיל אם:
- העסק מתנהל תחת הסכם שותפות פשוט, הסכם פעילות משותפת, וגם במסגרתו ניהול אמון;
- פעילויות מבוצעות על ידי נישומים, שניתן לסווג את זה כגדול ביותר;
- חלקו של ארגון אחר בעסק של עסק המבקש לעבוד ב- UTII עולה על 25%;
- מספר עובדי החברה הוא למעלה ממאה אנשים;
- סוג הפעילות שלעיל מתבצע על ידי יזם בודד שעבר למערכת המס המפשטת ("מפושטת") על בסיס פטנט;
- השכרה מתייחסת לתחנות דלק או לתחנות דלק;
כיצד לחשב את הסכום
UTII הוא מס שמחושב, במבט ראשון, די פשוט. הנוסחה מורכבת מארבעה מרכיבים:
- תשואה בסיסית - Bd;
- אינדיקטור פיזי - FP;
- מקדם עיקרי (deflator) - K1;
- גורם תיקון - K2;
הנוסחה לחישוב היא כדלקמן:
UTII = Bd x Фп (במשך 3 חודשים מתקופת הדיווח) x15%.
יש להכפיל את הסכום שהתקבל K1 ו- K2 - מקדמים מיוחדים, עליהם נדבר בהמשך.
"בסיסים" טריקיים
אם תקראו בעיון את הפסקה הקודמת, תוכלו להבין שערכו של ה- UTII הוא אינדיבידואלי בלבד, חישובו מבלי לדעת כמה מהניואנסים יכול להיות בעייתי. לדוגמה, לא תמיד ניתן לקבוע מייד את ערך התשואה הבסיסית או האינדיקטור הפיזי. נתוני הבסיס ישתנו גם עבור פעילויות שונות.
לדוגמה, אפילו בסוג פעילויות כה פופולרי כמו קמעונאות, אתה יכול "למעוד" על כמה תכונות:
- אם הסחר מתבצע "רוכל" או "חלוקה", כלומר מבלי להשתמש ברצפת המסחר, המחוון הפיזי יחושב כ -4,500 עמ '. ממוכר אחד;
- אותו אינדיקטור מתקבל בעת ביצוע מסחר באמצעות מכונות אוטומטיות;
- אם שטח קומת המסחר אינו עולה על 5 מ '2, אז האינדיקטור הפיזי הוא 9 אלף רובל (קבוע);
- כאשר משתמשים באזור מכירות של יותר מ -5 מ '2, אינדיקטור זה נלקח בשיעור של 1 800 רובל לכל מ '2.
ישנן עוד דקויות נוספות לחישוב, כך שלא יתברר כי UTII הוא מס "הפתעה", עדיף לחשב הכל מראש או להתייעץ עם הפקח שלך. זכרו: תוכלו לשנות את מערכת המס פעם בשנה.
בסיס מס וסיכויים
כדי לקבוע את המדדים לסוג הפעילות שלך, עליך ללמוד בזהירות את קוד המס, ובאופן ספציפי יותר, סעיף 346.29. במאמר זה, עבור כל סוג של פעילות, מצוין תשואה בסיסית אישית ליחידת אינדיקטור פיזי. אגב, ניתן למצוא שם הגדרה מדויקת של מה שנחשב לאינדיקטור פיזי.
האינדיקטור הבא הדרוש לחישוב UTII הוא מקדם K1, שלוקח בחשבון שינויים במחירים שהתרחשו בשנה האחרונה, זה תלוי באינפלציה. בשנת 2016, K1 הוא 1.798.
עכשיו K2. ערכו של מקדם זה מותיר לשיקול דעתן של המועצות המקומיות. זה יכול להשתנות בין 0.005 ל -1, פרטים נוספים ניתן למצוא במשרד המס במקום הרישום שלכם.
בעת החישוב, כדאי לזכור שמשלמים UTII עבור כל סוג של פעילות בנפרד, מה שאומר שיש לחשב אותה באופן פרטני. בסיום יש להוסיף את כל הסכומים שהתקבלו. קשה עוד יותר, אם העסק מתבצע בעיריות שונות - עליכם לחשב ולשלם מס בנפרד עבור כל OKATO.
כיצד לתאם בין UTII ומשטרי מס אחרים
אם יזם או ארגון אינדיבידואלים עובדים "על זקיפה", הם פטורים ממסים ועמלות אחרים.
מי שבוחר UTII לא משלם:
- מע"מ (למעט בכל הנוגע ליבוא מוצרים לשטח הפדרציה הרוסית);
- מס הכנסה אישי (עבור עצמם, בעוד שמס הכנסה על אנשים עבור עובדיהם ממשיך להיות מחויב);
- מס חברתי יחיד (לעצמך);
- מס על רכוש של אנשים (כלומר רכוש המשמש בפעילות יזמית).
המס היחיד אינו פטור מסוגי המסים הבאים:
- אדמה;
- הובלה;
- מים;
- פרישה.
הטבות, ניכויים
למרות העובדה כי הסכום המשוער עבור UTII הוא הכנסה שפויה, כלומר סכום קבוע, יש דרכים לשלם מעט פחות.
ניתן להפחית מס בודד בסכום התרומות ששולמו לקרנות מדינה שונות: MHIF, PFR, FSS. יש לזכור כי ניתן לצמצם את גודל UTII לא יותר מפעמיים, אך כלל זה אינו חל על יזמים בודדים. אם יזם אינדיבידואלי עובד לבדו ואין לו עובדים שכירים, ניתן להפחית את UTII שלו עד 100%.
אם יזם אינדיבידואלי עובד בכוחות עצמו, הוא יכול להפחית את המס היחיד על ידי תשלום ל- FSS ול- PF עבור עצמו. אם החברה שכרה עובדים, אז לא נלקחים בחשבון תרומותיה שלה, UTII מופחת רק בכמות התשלומים שעובדים עבור העובדים.
ישנן מספר דרכים נוספות להפחתת סכום המס ששולם. ניתן לעשות זאת אך ורק על ידי שינוי המחוון הפיזי. לדוגמה, אם הבסיס לחישוב שלך הוא שטח רצפת המסחר, כדאי לקחת בחשבון באיזו יעילות משתמשים בו. סביר להניח כי העסק שלך לא יאבד דבר אם תמיר חלק מהשטח לחדר שירות או יגדיל את העומס "המסחר" למ"ר.
אם כמות העובדים שכירים משמשת כמדד פיזי, כדאי לקחת בחשבון כיצד כל אחד מהעובדים מתמודד עם תפקידם. אולי הגיוני להפחית מעט את מספר הצוות או להעביר חלק מהם למשרה חלקית.
דיווח ודקויות של הנהלת חשבונות
אחת מצורות הדיווח על UTII היא דוח הכנסה. יש להגיש אותו רבעוני, לא יאוחר מהיום העשרים לחודש שלאחר כל תקופת דיווח. והמס עצמו משולם לא יאוחר מהיום ה -25 בכל חודש ראשון, שאחרי תקופת הדיווח.
לתקופות (מס) משנת 2012 עד 2014, דו"ח UTII הוא הצהרה בצורת מספר MMV-7-3 / 13, שאושרה בהוראת שירות המס הפדרלי של הפדרציה הרוסית. מאז הרבעון הראשון של 2015 טופס ההכרזה השתנה מעט. נוהל מילויו נקבע בצו MMV-7-3 / 353 של שירות המס הפדרלי של הפדרציה הרוסית מיום 04.07.14.
אם החברה הייתה מאורגנת בצורה (טופס) של חברה עסקית, תצטרך בנוסף להגיש דוח חשבונאי על הפסדים ורווחים. עבור יזמים פרטיים דרישה זו אינה קיימת. דוח כזה מוגש גם רבעוני לפני סוף החודש שלאחר תקופת הדיווח.
אותם חברות ששכרו עובדים חייבים להגיש מסמכי חשבונאות למס הכנסה אישי (עד 1 באפריל של השנה הבאה).
אם פעילות המיזם קשורה לתשלום מס הובלה או מיסוי מקרקעין, יש להגיש את הדוחות הרלוונטיים לפני ה -1 בפברואר, ולגבי מס מים - עד ליום ה 20 לחודש שלאחרי תקופת הדיווח.
מסמכים לתשלומים לקרנות מדינה (לעובדים ולעצמם) יצטרכו להגיש גם הם רבעון עד ה -15 לחודש הבא.
ניתן להשעות את תשלום UTII (החברה פטורה מתשלומים) אם הוכח שפעילות המיזם לא בוצעה בגלל נסיבות כוח עליון או מסיבות אחרות שהוכרו על ידי שירות המס ככאלה. בכל המקרים האחרים תצטרך לשלם מס, ללא קשר למה שקיבלת בסוף החודש - רווח והפסד.
מפקח המס קובע גם קנסות:
- הגשת הצהרה בטרם עת כרוכה בעונש בצורה של תשלום של 5% מסכום המס, אך לא פחות מאלף רובל;
- אם המס לא שולם במועד, אתה עומד בקנס של 20% מסכום התרומה (אם הוכח שהאיחור היה מכוון - 40%).
איך להתחיל לעבוד על UTII
אין שום דבר מסובך במימוש זכותם לעבוד על UTII. אם העסק שלך קשור לפעילויות שמאפשרות אפשרות להחיל "זקיפה" - פשוט קח את הבקשה לשירות המס הפיסקלי במקום הרישום.
אם החברה שלך לא מפרסמת, לא מספקת שירותי הובלה ולא מוכרת "רוכלים", אתה יכול להגיש בקשה לשירות המס הממוקם בשטח בו מתנהל העסק. לא משנה היכן אתה רשום.
יזמים שמשנים את דעתם לגבי עבודה על מס בודד יכולים גם לממש את זכותם לסרב לשלם UTII על ידי הגשת בקשה מקבילה לשירות המס.
חשוב לזכור כי המעבר למערכת מיסוי חדשה יכול להיעשות רק פעם אחת בתחילת השנה הקלנדרית. כלל כזה מנוסח בבירור בסעיף 346.28 לחוק המס של הפדרציה הרוסית.
"החסרונות" של המס היחיד
ההכנסה שיזם המשלם מס יחיד יכול לקבל אינה מוגבלת. לא המינימום ולא המקסימום במקרה זה לא צוין בשום מקום.אבל יש כמה דקויות ביחס לפעילויות וחשבונאותן.
אם אתה מספק שירותים ביתיים אז אתה יכול לעבוד על "זקיפה" רק אם הלקוחות שלך הם אנשים. מתן שירותים מקומיים לעסקים אינו נכלל בסיווג של פעילויות שיכולות לעבוד ב- UTII.
אותם ניואנסים חלים על תיקון מכוניות, שירותי וטרינרים וכמה פעילויות אחרות. לחניונים ועסקים המספקים שירותי הובלה, לא תמיד קל לחשב את המדד הפיזי. העובדה היא שהמונח "חניה בתשלום" כולל את כל האזור המשומש, וחברת ההובלה מחשיבה רק את השטח התפוס על ידי המכונות המשומשות בפועל. במקביל, כשמספרים על צי המכוניות, כל המכוניות יובאו בחשבון.
אם מסירת טובין מצויינת בפעילויות כשירות נפרד, ייתכן כי סוג זה של פעילויות יחויב במס יחיד. אבל אם המשלוח הוא בחינם, או שמחירו כבר כלול במחיר הטובין, אז "הזקיפה" אינה מתאימה כאן.
יש הרבה רגעים כאלה בחקיקה, לכן לפני שמתחילים להשתמש ב- UTII, עדיף להתייעץ עם מומחים בעניין זה וללמוד בפירוט את קוד המס.
