סוגי ביקורת מס. ביקורת מס שדה. ביצוע ביקורת מס

כל יזם ממתין בדאגה כשמגיעים מנהלי החקיקה הממלכתית ומתחילים לחפש טעויות בניהול חשבונאות כלכלית ופיננסית. בואו נראה מה הנוהל הזה וכמה הוא מושלם בשוק הכלכלי המקומי המודרני.

מושג ביקורת המס

ביקורת מס של ארגון היא תהליך המנוהל על ידי נציגי גופי הממשל. בה, האחרונים מפעילים שליטה על הליך הצבירה, העיתוי והדיוק של תשלום ההתחייבויות הכספיות למדינה בהתאם לחקיקה הקיימת.

אין זה סוד שכל גורם עסקי העוסק בפעילות כלכלית משלם מיסים. לפיכך, מבוצעת ביקורת מס על כל אחד מהם בצורה כזו או אחרת ובמידת הצורך, אשר נשקול מעט בהמשך.

תהליך זה מורכב בעובדה שאנשים מורשים מבצעים עבודות בהשוואת נתונים ממדדים בפועל שהושגו כתוצאה מעדכון המסמכים הראשוניים עם אותם נתונים שנאמרו בהצהרות רשמיות או במסמכים אחרים המרמזים על דוחות כספיים ונשלחו ל הרשויות הרלוונטיות להמשך ניתוח.

ככלל, נוהל זה הוא מורכב ודי מסובך: ראשית, נערכת תוכנית לביקורת מס לתקופה הבאה, לאחר שגויסו הנציגים הקיימים של הגופים המנהלים מומחים האחראים לכל כיוון של התחייבויות המפעלים כלפי המדינה, ואז התהליך עצמו מתבצע בסדר מסוים. שליטה והשוואה.

הבדל חשוב מכל פעילות עסקית אחרת של יזם הוא שחלק זה של הדוחות הכספיים נשלט לחלוטין ושלב אחר שלב על ידי מעשים משפטיים רגולטוריים, ולמעשה לא מותרות חריגות מהחוק.

באשר לסיווג נוהל זה, ניתן לחלק את סוגי מבקרי המס על פי מספר קבוצות עליהן נעסוק בהמשך.

סיווג ביקורת מס

ראשית, ניתן לחלק את התהליך המורכב הזה בהתאם למספר קריטריונים: על פי נפח התיעוד המסופק, בשיטת ארגון ההליך, לפי אופי המחזוריות והמיקום.

סוגי ביקורת המס על פי כמות המידע:

• ממוקד: לכסות כל מחזור עסקי או קבוצה של עסקאות פיננסיות קשורות זו בזו. ככלל, נהלים מסוג זה נובעים כתוצאה מיחסים חשודים בין צדדים שכנגד ומכסים דבר אחד: תנועות הון יבוא-יבוא, עסקאות על בסיס מועדף, תזרים מזומנים וכו '. הם יכולים להתבצע הן בנפרד והן בשילוב עם תהליכים אחרים.
• נושאיות: לכסות פעולות העוסקות בסוג מס אחד או יותר (למשל מע"מ, מס הכנסה אישי, מס הכנסה וכו '). בדיקות כאלה מבוצעות על פי החלטת ראש השירות הביצועי.
• מקיף: במקרה זה נבחרה תקופה מסוימת של הפעילות הכספית והכלכלית של הנושא, בודקים לחלוטין את כל תחומי המיסוי. לגבי תדירותם, לחקיקה המודרנית יש השקפה כפולה.אם המיזם, לדעת נציגי השירות, משלם באופן קבוע את התחייבויותיו למדינה, ואין סיבה להניח שנרשמות הפרות, יתכן שלא יתקיימו בדיקות כלשהן. אם לרשויות יש סיבה לחשוד בעסק לא הגון, יש לבצע את הנוהל לפחות אחת לשלוש שנים.

סוגי ביקורת מס בדרך של ארגון:

• פתאום: במקרה זה, זה לא חובה להזהיר את הגורם העסקי בנוגע לנוהל, לכן תהליך זה הוא לעתים כה בלתי צפוי עד שהיזם אפילו לא הספיק להכין את המסמכים הדרושים מהארכיון.
• מתוזמן: מבוצע על פי לוח הזמנים לתקופת הדיווח. הישות העסקית הוזהרה בנוהל זה במשך מספר חודשים.

על פי התהליך המחזורי, תהליך האימות יכול להיות:

• חוזר על עצמו: נכון לעכשיו זה חי את חייו בפועל מודרני, מכיוון שעל פי החקיקה לא ניתן לבצע זאת אם שולמו מיסים לאוצר במלואו.
• שליטה: מונתה אם הוכחה עובדת הביצוע הגרועה של ההליך הקודם. הוא משמש באופן פעיל בתרגול מודרני.

סיווג לפי המקום והסיבה לביצוע:

• ביקורת מס שדה;
• קולנוע;
• מתקרב.

מכיוון שכל גורם עסקי מתמודד עם כל סוגי השיקים מהרשימה לעיל, אנו נתעכב עליהם ביתר פירוט ונשקול מה הם.

ביקורת מס שדה

נוהל זה הוא תהליך בו נציגים של גופים מבצלים פוקדים באופן אישי את המפעלים ליישומם וגם עובדים עם ארכיוני המסמכים בגבולות הפיזיים של הישות העסקית.

על פי החקיקה הקיימת, ביקורת מס באתר מבוצעת רק במקרים הבאים:

• עסקים מתייחסים למשלמי מיסים גדולים או גדולים;
• לגבי הליך זה, התקבלה החלטה על ידי רשויות גבוהות או אכיפת החוק;
• הישות העסקית לא מרוויחה;
• נציגי הארגון מכל סיבה שהיא אינם מספקים עותקים של דוחות כספיים לסוכנויות ממשלתיות;
• אם ביקורת הדלפק שנערכה יום קודם לא הניבה את התוצאות הראויות;
• אם הישות העסקית נמצאת בשלב הפירוק.

אחרת, שיטות אחרות משמשות לזיהוי משלמים לא הגונים, עליהם נדבר בהמשך. ככלל, תקופת ביקורת המס היא לא יותר מחודשיים, עם זאת, היא יכולה להיות כפופה להארכה במקרים מסוימים, המוסדרת על ידי חוקים ותקנות החלים. בנוסף, אם למפעל יש נציגויות שאינן חברת האם, אזי מוקצה חודש קלנדרי אחד לכל אחד מהסניפים לצורך פעולות דומות.

מכיוון שביקורת המס באתר מתבצעת על שטחה האישי של הגורם העסקי, כאשר מתרחשות נסיבות כוח עליון, נציגי הגופים המנהלים לא יכולים רק לדרוש את המסמכים הדרושים, אלא גם לתפוס אותם, לבחון אותם ואף לקחת מלאי ומלאי של הנכס הזמין.

נוהל בדיקת הקאמרי

לעיתים הנוהל להשוואת נתונים בפועל ודיווח מתבצע בגבולות הטריטוריאלי של הגוף המבצע, מבלי לעזוב את מקום העסק של המיזם. ביקורת מס דלפק אינה מצריכה חלוקות והזמנות מתוכננות של גופים ממשלתיים גבוהים יותר והיא מבוצעת במשך שלושה חודשים על סמך הרגע בו הוגשו הדוחות הכספיים, בענייננו, הצהרה.נוהל זה מתבצע על בסיס נתונים ויישומים זמינים, ומדדים בפועל נערכים גם עם אינדיקטורים לדיווח מבלי לבקש ניירות ערך אחרים משלם המס, כמו שקורה במס יציאה.

במידה וביקורת מס דלפקית חושפת טעויות או מצג שווא מכוון של הנתונים, מבקשת לשמה של הישות העסקית בבקשה להבהיר מצב זה ולשלם את סכום ההתחייבויות החסרות במועד. ליזם יש את הזכות להוכיח את מקרהו על ידי מסירת מספר מסמכים ראשוניים ותמציות רלוונטיות ממנו רישומי חשבונאות.

כמובן שאם זה אינו נוגד את החקיקה הקיימת, אזי בתהליך זיהוי הפרות, רשאים פקידי השירות המנהל לבקש באופן עצמאי מסמכי אישור.

בהתבסס על תוצאות ביקורת מס על שולחן העבודה, נבחרים גורמים עסקיים הכפופים להכללתם נוספת בתוכנית נהלי היציאה לתקופת הדיווח הבאה.

ביקורת מס נגד

לפעמים הגופים המנהלים עורכים ביקורת מס של הצד שכנגד. נוהל זה מתרחש אם יש לפקידים סיבה לחשוד כי אחד מעותקי המסמך המקורי היה מזויף בכיוון חיובי יותר עבור הישות העסקית.

לפיכך מבוצע תהליך השוואה והתאמה של אותו נייר בעותקים שונים, הנמצאים בצדדים שונים של עסקה מסוימת. כמובן, שיטה זו רצויה רק ​​אם מדובר על יחסים פיננסיים וכלכליים מן המניין בין כמה גורמים, אחרת המסמך יונפק בעותק אחד, ונוהל זה לא היה הגיוני.

לפיכך, מבוצעת ביקורת מס של הצד שכנגד כאשר משווים בין מסמכים שמטרתם חופשה ורכישה של מכירה של ערכים מהותיים מסוימים. אישור ניירות ערך יכול להיות חשבוניות, חשבוניות, מעשי עבודה שבוצעו ושירותים שניתנו.

ככלל, לאותו מסמך אותו משמעות תהיה כלכלית וכלכלית במפעלים שונים, אך במהלך בדיקה נגדית, עשויה להיחשף עובדת העיוות של אינדיקטורים כמותיים או מחירים. אם לאחד הצדדים הנגדיים אין מסמך תומך, יש סיבה לחשוד שהיזם חסר מצפון ועוסק בהסתרת הכנסות.

לעיתים קרובות, ביקורת מס נגדית מתבצעת כחלק מביקורת מחוץ לאתר או מהשטח, והנתונים המתקבלים במהלך הליך זה נכנסים לפעולה העיקרית ומתועדים בהתאם לחוק החל.

ביקורות חברה חד-יומיות

לעתים קרובות, בחברות, המכונות גם חברות "יום-אחד", מבוצעת ביקורת מס בהתאם למעשי החוק הרגולטוריים. המסמכים מבוקשים על ידי הבדיקה המרכזית מהרשויות המקומיות, זה קורה דרך הרשת, בה אנו נשקול בהמשך.

ידוע שחברות חד-יומיות אינן נוצרות למטרה ברורה לביצוע פעולות ייצור כלכליות, ולכן, על מנת להרשיע ישויות כאלה בעבירות מס, מבוצע נוהל שלם.

ישנם כמה סימנים המצביעים על כך שהחברה אינה אמינה:

• התשלום עבור פעולות פיננסיות ועסקיות מתבצע בצורה לא טיפוסית - זה יכול להיות הקצאת זכויות תביעה, שטרות, סחר חליפין ואחרים;
• אם העומס הממוצע בענף מציג את הרווחיות של החברה, אך נתוני הדיווח לגופים המבצעים מעידים אחרת;
• הישות העסקית אינה מספקת מסמכי דיווח לארגוני מדינה רלוונטיים כלל;
• אם ההלוואות של החברה בסכום המצטבר גדולים משמעותית מהתמורה;
• החברה מגישה, בתדירות מסוימת, בקשה להחזרת חובות המס ששולמו;
• החברה מיישמת מחירים שאינם שוק;
• לחברה הצורה החוקית של LLC.

מסד הנתונים של רשויות המס המקומיות מקבל מדי יום נתונים על הכנסות גופים הרשומים, שינויים בפעילותם וחיסולם. חברות העומדות בקריטריונים לעיל מוקצות בקטגוריה נפרדת ומוגשות לבדיקה למשרד המס המרכזי.

אך אין פירוש הדבר כלל כי בדיקות מיסוי בגופים עסקיים אלה יתחילו מייד, לא. נציגי הרשויות המרכזיות מנתחים את ההצהרות שהתקבלו ממפעלים אלו, מבצעים בירורים במוסדות פיננסיים במידת הצורך, והנתונים שהתקבלו משווים לאמנויות ודיווחים. ורק אז, במקרה של חשד, הרשויות המרכזיות מורות למנהלים המקומיים לנהל נהלי אימות במפעלים.

ורק לאחר שעל פי התוצאות הסופיות מתקבלת החלטה על אמינות החברה, או על הפרות ביחס לחקיקה הנוכחית.

תוצאת ביקורת מס

מתועדים כל פעולות של גופים מנהלים ביחס לגופים עסקיים. בהתבסס על תוצאות הישיבות מחוץ לאתר וגם באתר, דוח ביקורת מס נערך בצורה הקבועה בחוק החל.

עם זאת, במקרה הראשון, מסמך זה מתרחש רק אם במהלך ההליך נמצאו הפרות כלשהן, ובמקרה האחרון, המסמך נוצר תמיד. תקופת עריכת המעשה היא חודשיים.

באשר לדרישות בניסוח, אז בהתאם לפעולות החוק הרגולטוריות הקיימות, עליהם לעמוד בקריטריונים הבאים:

• נוכחות מסקנות סבירות ובלתי משוחדות;
• כל נסיבות המצביעות על קיומה של עבירה ביחס לחקיקת מס מתוארות באופן מלא ומלא;
• כל הצגת מידע מהותי במסמך צריכה להיות נגישה, תמציתית וברורה;
• הנתונים צריכים להיות מערכתיים.

בנוסף להחלטת ביקורת המס חייבים לכלול את הנתונים הבאים:

• תאריך הכנת המסמך;
• שם הישות העסקית שהשתתפה בהליך;
• מידע מלא על רואי החשבון, כולל עמדותיהם;
• רשימה של תיעוד ראשוני שנחקר בתהליך;
• פרק הזמן של ההליך;
• מידע על אירועים שנערכו על ידי פקידים;
• עובדות של הפרת החוק החל עם אישור מתאים;
• מסקנות כלליות והצעות של מורשים לגבי המצב הנוכחי.

יעילות פיקוח כיום

כולנו מבינים שביצוע נוהל לזיהוי הפרות של חקיקת מס אינו משימה קלה. מביקורת בדיקת המס משתמעת ביצוע של יצירה ענקית ומורכבת, בה יש צורך בדחיפות בשקיפות הנדרשת לגלות אפילו את ההפרות הקטנות ביותר הסותרות את החקיקה הנוכחית.

אם מדברים על יעילות ההליך הזה, אז למשל, על פי הסטטיסטיקה, בשנים האחרונות, רק במוסקבה, בוצעו עד חצי מיליון נהלים כאלה, שלאחריה המדינה הצליחה להחזיר יותר ממיליון רובל של חובות נסתרות בשנה. חשוב לקחת בחשבון את כל סוגי ביקורת המס ולבחור מהם את הנחוצים, אם לא ניתן להחיל אחרים. מה שהגופים המנהלים שלנו מצליחים. וזה יוצא בחוכמה ויפה.

למרות העובדה שבפרקטיקה המודרנית ישנם מגוון עצום של הונאות כספיות כדי להתחמק מחובות למדינה, הרשויות עדיין מצליחות לחשוף חלק משמעותי מהן.

בעיות בדיקות מודרניות

אבל בואו נשפוט באופן אובייקטיבי. כמובן שלא הכל כל כך חלק, יש חורים ניכרים במערכת הזו.כבר גילינו שביקורת איכותית והולמת של רשויות המס יכולה לחדש משמעותית את אוצר המדינה. ובכן, מה עם המדינה בתגובה?

אתה לא יכול לשתוק על חוסר השלמות של מערכת הרגולציה המודרנית. כמה נקודות החוק סותרות כל כך ומתארות באופן שטחי כל כך את הנהלים לחשבונאות נכונה של הפעילות הפיננסית והכלכלית של המפעל, עד שלא קשה לגופים עסקיים להגן על האינטרסים שלהם בבתי המשפט ולעיתים אף לזכות בדיונים.

גם אם נדבר על אילו מסמכים יש לתמוך בביקורת המס של הארגון, הרי שאף מעשי חקיקה לא מתארים רשימות ברורות של הנתונים שנמסרו, מהם יכולים נציגי הרשות המבצעת לבקש מידע.

אני לא רוצה להתעלם מהעובדה שכרגע מסמכי המס הרגולטורים עוברים סדרת רפורמציה, אך עד כה לא הורגשו שינויים מהותיים. והייתי רוצה להאמין שהמערכת המנהלית שלנו תהפוך לאחידה ומשלימה זו את זו, אך עוד מוקדם לדבר על זה.

סיכויים לשיפור הביקורות

ברור שאי אפשר לדבר על שיפור עבודתם של מבצעים, אם לא נקבע כמה נקודות על ידי מעשי החקיקה הנוכחיים. ובכל זאת, בואו נדמיין כי ביקורת מס היא מנגנון אידיאלי. למה עליה להיות?

1. המדינה פיתחה מתודולוגיה משולבת אחידה לביצוע נוהל זה. הוא מתאר את הטכניקות והצורות היעילות ביותר של תהליך זה. בנוסף, לפקידים המנהלים יש מגוון רחב של סמכויות. ללא קנאות, כמובן.
2. כעת עבור הפקחים הישירים המבצעים בדיקות של גורמים עסקיים. הושמה עבורם מערכת הערכה אחידה, שתאפשר מבט אובייקטיבי על הביצועים של כל אחד מהם.
3. לגבי נישומים, העונשים המנהלים על הפרות חוק זה הם כה גדולים עד כי מעולם לא עלה בדעתו של יזם להסתיר לפחות אלף רובל הכנסות מהתחייבויות.

אין ספק שאנו מבינים שהמערכת הביתית שלנו רחוקה מדי מלהיות אידיאלית, אך אין פירוש הדבר שאיננו יכולים לשאוף לכך יחד, על ידי המדינה כולה. אולי בזכות הרפורמה במיסוי הנכונה יגדלו שכרם של עובדי המדינה, הפנסיות ותנאים סוציאליים אחרים.