עבודתו של שירות המס הינה חשובה מאין כמותה, מכיוון שמדובר בכספים מהתרומות שנגבו, אשר הולכים במידה רבה לתחזוקת התשתית של המדינה כולה. ללא מערכת מס מפותחת, אי אפשר לפתח הן את המדינה כולה כולה והן את האזורים שלה. זה נכון במיוחד אם נדון בארנונה של ארנונה.
טיול היסטורי
לראשונה אומצה קטגוריה זו של אגרות חובה בשנת 1992 הסוערת. אבל רק בשנת 2004 כל הוראות המס החשוב ביותר הזה עוגנו סופית בפרק ה -30 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, כמו גם בחוקים המקומיים של הגופים המרכיבים של הפדרציה. יש לציין כי רק הרשות המרכזית המיוצגת על ידי הסניפים הטריטוריאליים של שירות המס הפדרלי יכולה לקבוע את שיעור אגרה זו, כמו גם את הנוהל והזמן לגבייתו. למרות החשיבות של מס זה ביחס לאזורי המדינה עצמה, הם לא יכולים להשתתף בחלוקת הכספים.
אבל! הרשויות האזוריות הן בעלות הזכות הבלעדית לספק הטבות מס בנוסף לאלה שנקבעו ברמת הפדרציה. בואו נסתכל על המרכיבים העיקריים של מס זה.
מיהו המשלם?
הם נחשבים לכל המפעלים שיש להם רכוש מסוים המוכר כמושא בגביית מס, בהתאם לסעיף 374 לחוק המס. האובייקט עד 2013 (נדבר על כך בהמשך) היה כולו מטלטלין ונדל"ן במאזן הארגון.
אבל! היוצא מן הכלל היה חברות זרות שפעלו בשטחה של ארצנו באמצעות נציגויותיהן. מס זה הוחל גם עליהם, אך רק נכס (!) מקרקעין שנמצא בשטחה של הפדרציה הרוסית הוכר כאובייקט שלו (במקרה שלהם).
מה לא ניתן להכיר כמושא מיסוי?
ההפרשה לגביית ארנונה מכילה הסתייגות רצינית למדי שאינה מאפשרת להכיר בקטגוריות מסוימות של רכוש כפופות למיסוי. עם זאת, כולם די ספציפיים:
- ראשית, כל אלה הם חלקות קרקע, כמו גם משאבי מים. במילים פשוטות, ארנונה על ארגונים אינה חלה על משאבי טבע.
- לא ניתן לחייב מיסוי על הנכס השייך לארגוני הרשות המבצעת הפדרלית, המספק שירות של שירות צבאי או שירות שווה ערך, שמטרתו לשמור על החוק, החוק והסדר ויושרה של המדינה.
אודות תקופת המס
כמו במקרים רבים, שנה קלנדרית רגילה מוכרת ככזו. תקופות הדיווח אינן שונות זו מזו בפרטיות: זה הרבעון הראשון, שישה חודשים ותשעה חודשים. נתיני הפדרציה רשאים שלא לקבוע תקופות דיווח.
באשר לבסיס המס (נחזור לנושא זה בהמשך), הוא נקבע כערך השנתי הממוצע של נכסי הארגון.
מדוע הוא כה חשוב?
העובדה היא שהכסף ששירות המס הפדראלי גובה מכיוון זה עובר ישירות לתקציבים האזוריים של נתיני מדינתנו. לפיכך, הכסף שנאסף מהאזור או מהרפובליקה נשאר בתוכו, פועל למען המשך פיתוח האזור. באופן מוזר, אבל חלוקת הכספים המפותחת, שמתבצעת בשלב גביית מיסים, היא אחת מהמעטות התוכניות הנוחות והפועלות באמת של המחוקקים שלנו. לדוגמא, גני ילדים ובתי ספר נתמכים בכסף ממס הכנסה אישי, ניקוי רחובות מתבצע.
לשם מה משמש הכספים ממס זה?
לאן הולך הארנונה? קרנות אלה נועדו רק לתמוך בעסקים קטנים, לפתח תוכניות חברתיות אזוריות, כמו גם לשקם ולבנות דיור.
גבייה גבוהה נובעת מהעובדה שמוקצים כספים מכל ארנונה (וגם מאנשים פרטיים) למטרות אלה. זה פשוט יהיה מוזר מאוד כאשר הכסף שגויס מעסק קטן אי שם בקמצ'טקה ילך לתמוך במפעלים כאלה אי שם באזור המרכז.
איך נוצר בסיס מס במקרה זה?
כיצד משולמים ארנונה ארנונה? הבסיס נוצר בצורה די פשוטה, אך עליכם לדעת על כמה דקויות חשובות.
בגירסה הישנה של החוק (עד 2013, נדבר על כך יותר) קטגוריות הרכוש שלהלן נכללו במאגר: כל מחלקות הייצור, כמו גם כל שאר המבנים והמבנים המשמשים לכיסוי צרכי המפעל. כל ציוד, ציוד משרדי, כלים לאולפני וידאו - כל זאת בכפוף לתשלום זה.
במילים פשוטות, בגרסה הישנה לחוק הארנונה של ארגונים, החובה הוטלה באופן מכריע על כל מה שהיה למפעל. במילים פשוטות, תחת המושג "מושא ארנונה של ארגונים" הכל נפל: מריהוט משרדי ועד מנופי נמל.
חשוב! מיד הסב את תשומת ליבך להיבט בו רואי חשבון מתחילים מתבלבלים כל הזמן. כל הנכסים שנמכרים כעת אינם (!) חייבים במס. זה חשוב במיוחד כשמדובר בחברות ייצור גדולות.
כך שחברות העוסקות בבניית מתחמי מגורים, ייצור מכונות או מכוניות (וכל עסק דומה) אינן נדרשות לשלם תרומות עבור מוצריהן. רק הקונה מחויב במס זה. זה מוסבר על ידי העובדה כי המוצרים המיוצרים כבר כפופים לכמות משמעותית של חובות. כך, כל הציוד או החומרים שיש לחברה שלך במחסנים אינם חייבים בארנונה בשום דרך!
מה שהשתנה מאז 2013
לפני שנדון במאפיינים האחרים של המס, כדאי לדבר על כמה מהחידושים שאומצו בשנה שעברה. אם אי פעם התמודדת עם תהפוכות משפטיות, אתה מודע היטב לחשיבות של מעקב מתמיד אחר השינויים הקלים ביותר בחוק.
איך היה לפני 2013?
יצוין כי עד ינואר 2013 נחשב הארנונה לכספים שנגבו ממיטלטלין וגם מקרקעין, אשר עברו כ"רכוש ראשי ".
כעת תוקן מעט תפיסה זו (לדוגמא, המס על רכוש אישי של ארגונים אינו מוטל), אך לעת עתה, בואו נדבר על המצב הקיים.
שוב, אנו מזכירים כי כיום, המיסוי כולל לא רק רכוש המנוהל ישירות על ידי הארגון, אלא גם נכסים שניתנו לו לצורך אמון או לשימוש זמני.
נכס שלא נכלל בבסיס המס
כמובן, יש כאלה סוגי רכוש שלא יכולים ליפול תחת נטל המס. בסעיף 30 (חלק שני) לקוד (קוד מס) יש רשימה מלאה של סוג זה של נכסים.
משלמים ושיעור בסיס
כל הישויות המשפטיות משלמות מס זה, הן תושבי מדינתנו והן אלה הרשומים מחוצה לו. אם פעילות מסחרית מתבצעת בשטח הפדרציה הרוסית על ידי חברה כלשהי, אז לא יכולים להיות חריגים.
אגב, מה היחס בין מס רכוש לחברות? השיעור הוא 2.2%. קחו בחשבון שהוא יכול להשתנות בטווח רחב למדי, ושוויו עשויים להיות תלויים במשלם כמו גם באזור בו נרשם עסקיו שלו.עם זאת, הארנונה של ארגונים (מוסקבה ואזורים מרכזיים אחרים אינה יוצאת מהכלל) זהה כמעט בכל הארץ. התקופה היא שנה קלנדרית רגילה.
מה השתנה מאז ה- 01 בינואר 2013?
אז איך הארנונה של ארגונים השתנתה מאז? השינויים די חשובים. אירוע של ביצוע תקופה היה הרחקת מיטלטלין מבסיס המס. במילים פשוטות, מעכשיו ניתן לחייב מיסוי על נדל"ן בלבד.
אבל! לחוק יש נקודה מאוד משמעותית. היא קובעת כי תחת כלל זה נופלים רק חפצי מטלטלין שנרשמו מאוחר יותר (!) בראשון לינואר 2013. כל שאר הערכים המטלטלים שנרשמו מוקדם יותר ממועד אחר זה ממשיכים לחייב מיסים בדרך הישנה.
חריגים נחמדים
אז מה מסווג כמיטלטלין שאינו כפוף לדיני מיסים?
כמובן שקודם כל זה כולל רכבים וריהוט משרדי, ציוד מחשבים וכלים נוספים הנחוצים כדי שהחברה תנהל את פעילותה. תאריך הפעלת נכס מסוים חייב בהכרח לבוא לידי ביטוי במלואו בכרטיס המלאי שלו.
לפיכך, עורכי דין מנוסים מייעצים לחלק מייד את כל דיווחי המלאי לשני סוגים: מקרקעין ומיטלטלין שחייבים במס, וכן מטלטלין שאינם חייבים עוד במס. לצורך כך נפתחים חשבונות משנה נוספים לחשבונות 01 ו- 08. זה לא רק יצמצם משמעותית את זמן הבילוי בביצוע פעולות כאלה, אלא גם יעזור להימנע ממצבים לא נעימים רבים.
הסברים והערות
אז איזה סוג של ארנונה משמש בכל מקרה?
חשוב! אפילו רכוש שנרכש בשנת 2012 ניתן לפטור מתשלום אגרה. הגורם המכריע (!) הוא בדיוק התאריך בו הוא הופעל, ולא תאריך הרכישה בפועל. יצוין כי במקרה זה, כל ועדת ביקורת תחייב רואה חשבון כדי להבהיר את תקפות מעשה כזה. הסבר זה יכול לשמש כמאפיינים טכנולוגיים של ציוד הזקוק להתקנה וכיול ארוכים, וזו הסיבה שלא ניתן היה להפעיל אותו מוקדם יותר מהפעם.
היכן אוכל למצוא הסברים בנושא זה, בחישוב הארנונה של ארגונים? BSC (קודי סיווג) - הנה העוזר הטוב ביותר שלך!
קבלת ציוד כזה, יש צורך לערוך הוראה נפרדת המציינת את מאפייניה המיוחדים, ואז לציין בבירור את מועד ההפעלה. אגב, אין מגבלות על מידת ההידרדרות של הרכוש. זו טמונה בהזדמנות נהדרת לחסוך במיסוי, לקחת את יתרת החפצים של מיטלטלין שכבר היו בשימוש.
יוצא דופן חשוב
כל האמור לעיל חל רק על אותם מפעלים שמשלמים באמת את המס שעליו הם מחויבים במס. בפרק השלושים לחלק השני של הקוד יש רשימה מפורטת של אותן חברות הפטורות מתשלום זה (הזכרנו כמה מהן ממש בתחילת המאמר).
לתשומת לבך, ישויות משפטיות שמשתמשות בתכניות תשלום מס מסוימות או מפושטות (IP עבור USN, למשל) פטורות אוטומטית מתשלום אגרות אלה. במילים פשוטות, מס הרכוש של ארגונים המדווחים על ידי USN אינו משולם באופן עקרוני, מה שמפשט מאוד את חייהם של כמה קטגוריות של יזמים.
ליסינג
לפעמים מתעוררים סוגיות ספציפיות הרבה יותר בסביבת החשבונאות. לדוגמה, כיצד משתמשים באספקה מושכרת לחישוב מס רכוש של חברות. נ.ק. במקרה זה בא לידי ביטוי בצורה מעורפלת.
אי ההבנה בעניין זה מוצדקת: נניח (כבר כתבנו על כך), אתה מחויב לשלם ארנונה עבור הנחות הייצור שקיבלת לשימוש זמני. באשר לליסינג, יש לשלם את בעל הנכס עבור הנכס, אך שום דבר אחר!
במילים פשוטות, אם האוטובוס שלך תלוי במאזן של השוכר, הוא זה שיישא בנטל המס. למרבה הצער, בחקיקה שלנו יש מספיק סוגיות מעוררות מחלוקת, והליסינג חל גם עליהן: בתי המשפט שוקלים כל העת מקרים שנמצאים במחלוקת הנוגעים במיוחד לסכסוכים הנוגעים לתשלום ארנונה שנרכשה בדרך זו.
כיצד לקבוע על איזו איזון מסוים יש לרשום נכס זה או אחר? כדי לקבוע עובדה זו נוצרו קריטריונים חשבונאיים מיוחדים:
- ניתן להכיר בנכס כנכס הייצור אם הוא מעורב באופן פעיל בייצור מוצרים או ביישום פעילויות ניהול.
- אם נעשה שימוש באובייקט במשך יותר מ 12 חודשים.
- במקרה בו הנכס לא יועבר למכירה חוזרת.
- בנוסף, ניתן להכיר בחפץ כנכס של המיזם, אם הוא מסוגל להביא לו רווח למשך תקופה ארוכה.
אם הנכס אינו מגיב לפחות לאחד (!) מהסימנים הללו, הוא אינו יכול לעמוד על המאזן של העסק. יש לציין כי דווקא מסיבות אלה ניתן לעיתים קרובות לעמוד בחוזים המצהירים את כהונתו של 11 חודשים, או להדגיש כי הנכסים המהותיים יימכרו מחדש מייד לאחר הסדרת החברה במסגרת הסכם שכירות. אז חברות מנסות להפחית את נטל המס.
כיצד לחשב תשלומי חכירה של נכסים?
עם זאת, רשויות המס יודעות את כל זה, ולכן הן מציבות דרישות הוגנות למדי. כך, לעיתים קרובות ניתן לעמוד במקרים של התדיינות משפטית: רשויות המס דורשות מחברות לשלם ארנונה עבור אותו חלק מרכישות חכירה שכבר שולמו לספק. נניח שקנית מכונה במיליון רובל. עבור הרבעון הראשון כבר שילמת מאתיים אלף, וכל התשלומים הרבעוניים הנותרים שווים למאה אלף.
הנה כיצד לחשב ארנונה - ארגונים במקרה זה:
- ברבעון הראשון תשלמו מס החל מ -200 אלף.
- בהתאם לכך, ברבעון השני תצטרך לשלם אגרה כבר מ- 300 אלף רובל.
ניתן להבין מס רכוש כזה של ארגונים, דוגמה שצייננו. כך, עד סוף השנה יהיה צורך לשלם ארנונה על מחצית מעלות המכונה. וכאן שני הצדדים עשויים להתמרמר: יכול לקרות שהספק ישלם את הארנונה המלאה עבור מכונה זו למשך שנתיים!
והקונה, שעד סוף השנה השנייה ייאלץ לשאת בנטל המס של מיליון, גם הוא לא ישמח. המצב האבסורדי הזה (מי היה יכול לחשוב!) קשור בהתבוננות הלקויה של בסיס החקיקה המקומית.
כיצד למנוע זאת?
כדי למנוע מצב זה עם חברתך, על הסכם השכירות לפרט בפירוט את כל התחייבויות הצדדים ביחס למס רכוש. רצוי מאוד לערב את עורכי הדין המנוסים ביותר בעריכת הסכם כזה, שכן אחרת אתה עלול להידרש לטעון את זכויותיך כבר בבית המשפט.
פחת
כדי להתחיל להבין את נוהל חישוב הארנונה, יש צורך להתמודד עם מושג חשוב מאין כמוהו, שיש לו את הקשר הישיר ביותר לאותם נכסים מהותיים, הממוסים על ידי תשלומים. כדי להבהיר לך, עליך לנתח שאלה זו באמצעות דוגמאות להמחשה.
נניח שקנית מכונית חדשה בסוכנות רכב.מומחים אומרים שמיד לאחר העסקה ויציאתך מחוץ לשערי מוסד זה, עלות "סוס הברזל" שרכשת מופחתת מייד ב-15-20%. במילים פשוטות, ניתן לייחס זאת כבר לירידת ערך של נכס. אם אתה לא עוקב אחר המכונה בכלל, אז רק בשנה היא עשויה להיות זולה ב 50% בבת אחת! כך, בעוד כחמש עד שבע שנים, עלות המכונית תהיה מקסימום 30% ממחירה ההתחלתי.
אבל! אם אתה עוקב אחר הנכסים שלך (הובלה, מתקני ייצור) ומשקיע בשיפוץ שלהם, העלות לא תקטן הרבה. יתר על כן, מתקן הייצור המתוקן, שנקנה תמורת אגורה, לאחר שכל האמצעים הללו יכולים לעלות במחיר עשרות פעמים בבת אחת! אך כל זה חשוב לשקף נכונה במעשים שנערכו במקרה של קבלת הנכס המעודכן.
מה, באופן כללי, פחת?
יש להבחין בין סוגיה המוסריים והגופניים. המקרה השני הוא המובן ביותר והגיוני ביותר. אתה משתמש בדבר, ובגלל זה הוא נשחק, ולכן מאבד בהדרגה ערך.
אם מדברים על המגוון המוסרי, במקרה זה הנכס החומרי אינו משמש כלל, אלא פשוט טמון משקל מת על מאזן החברה. לדוגמא, סדנת הרכבה סגורה מדגימה בבירור מושג זה.
ועכשיו הדבר החשוב ביותר. מדוע כתבנו את כל זה? העניין הוא שמשלם מס יכול לקבוע את שווי הנכס שלו: לא, חבל לשלם את המס על מכונית במלואה כשהמכונית כבר בת עשר? לפיכך על שירות הנהלת החשבונות בהכרח לחשב פחת, שכן הדבר תורם רבות להפחתת נטל המס על החברה.
כיצד לחשב את תשלום המס?
שימו לב כי יש לשלם מס זה אחת לרבעון: במקרה זה, ארנונה של ארגונים, אשר הצהרתם מוזנת בשירות המס הפדרלי במקביל, צריכה לכלול את הערך המחושב כבר של הנכס, כמו גם את המחיר המופחת. יש לחשב את גובה תשלום המס במלואו.
אגב, מתי כדאי לשלם ארנונה של חברות? התאריכים תואמים את סיום תקופות הדיווח: 30 באפריל, 30 ביולי, 30 באוקטובר. חשוב! שימו לב כי באזורים מסוימים התאריכים הללו עשויים להיות שונים מאלה שניתנו על ידינו, לכן בדקו אותם בסניף של שירות המס הפדרלי.
שיעור המס וחישובו
על פי הקוד, שיעור המס עבור מס מסוג זה הוא 2.2%. כפי שכבר אמרנו, הממשלה העניקה לאזורים הרשאה להסדיר באופן עצמאי את הריבית, אך הם לא צריכים לעלות על 2.2%. כפי שמראה בפועל, רק כמה גורמים מכהנים של הפדרציה הרוסית שינו משהו במובן זה, בעוד שכל האחרים השאירו את השיעור לחלוטין ללא שינוי.
מכיוון שהוא מיוצר חישוב ארנונה ארגונים? הסכום מחושב כדלקמן:
- ראשית עליכם לקבוע את קטגוריית הנכס שתחויב במס.
- אז אתה צריך לברר בסניף המקומי של שירות המס הפדרלי אם יש לך לפחות כמה הטבות לתשלומים אלה.
- אז אתה צריך לחשב בצורה מדויקת ככל האפשר את שווי הנכס שעבורו תשלם את המס.
- לאחר מכן, רצוי לציין את התעריף הספציפי לאזור שלך.
- אנו מחשבים את סכום התשלום, מכפילים את השער בערך הנכס.
- קחו בחשבון שמס רכוש על ארגונים שלא שולמו במועד משולם בעונשים קפדניים במיוחד. זכור זאת!
חשוב! אל תשכח לנכות את הפיחות, עליהם דיברנו כל כך הרבה למעלה!
הטבות מס
אבוי, אני רוצה לומר מייד כי המס על רכושו של ארגון תקציבי ישולם במלואו, מכיוון שלא נקבע הקלה מסוימת באופן עקרוני.
לבסוף, אנו חוזרים שוב לקטגוריות מסוימות של ארגונים הפטורים לחלוטין מתשלום זה לתקציב האזורי, או זכאים לספק להם הקלה משמעותית. הנה הם:
- ארגונים דתיים אינם משלמים מס על הרכוש בו הם משתמשים לצורך ביצוע טקסים רוחניים. שימו לב: הארנונה של ארגונים (הטבות ניתנות לכל הכנסות הממלכתיות) אינה משולמת רק (!) על אותם חפצים המשמשים לפעילות דתית. במילים פשוטות, אותם מבני חווה חייבים במס במלוא היקףם.
- ארגונים ממשלתיים ציבוריים של אנשים עם מוגבלות. שוב, הם אינם משלמים את שיעור המס על אותם נכסים מוחשיים שהם משתמשים בהם ישירות לצורך ביצוע פעילותם.
- ארגוני תרופות (במיוחד יצרני חיסונים) פטורים ממס רכוש על רכוש שהם צריכים לייצר תרופות באופן ישיר.
- לכל אותם עורכי דין יש יתרונות זהים.
- קומפלקסים מדעיים ממלכתיים פטורים ממס.
זה מרמז על ארנונה. במאמר זה תיארנו גם את המושג עצמו וגם כמה תכונות של אוסף זה.
