תקציבים מקומיים. מקורות, ניתוח ובעיות בתקציבים מקומיים

מודל התקציב הרוסי פועל במספר רמות - פדרליות, אזוריות ומקומיות. למרות סיווג זה, שלוש מערכות ניהול ההון הממשלתיות משולבות בתחום אחד. ניתן לראות זאת בהיבטים שונים בפעילותם של המוסדות הפיננסיים המתאימים: נהלי גביית מס, מתן עזרה כספית הדדית בין תקציבים ברמות שונות ודיווח. שקול את התכונות של ניהול ההון ברמה העירונית. אילו מקורות מהווים תקציבים מקומיים? כיצד הם יכולים לקיים אינטראקציה עם מערכות ניהול הון ציבורי פדרליות ואזוריות?

הפרטים של תקציבים מקומיים

הרעיון של "תקציבים מקומיים" ברוסיה קשור לרוב לפעילות הכלכלית של עיריות - ערים, מחוזות. נדיר ביותר כי המונח המדובר פירושו מוסדות פיננסיים ברמה של נושא הפדרציה הרוסית - זה לא נכון הן מבחינה משפטית והן במהותן. תקציבים מקומיים, ככלל, נוצרים על חשבון עמלות בסוג המסים המקביל, ניכויים מתשלומים המסווגים כאזוריים ופדרליים, באמצעות סובסידיות, תת-ערבים, הלוואות ומנגנונים פיננסיים אחרים הקיימים בחקיקה הרוסית.

בעיריות רבות של הפדרציה הרוסית, מערכות פיננסיות מקומיות ממלאות תפקיד מוביל בפיתוח כלכלי. רמת הביקוש בתחומי העסקים השונים, בפרט אלו המתמקדים בלקוחות במעמד של אנשים, נקבעת במידה רבה על ידי הכנסות עובדי המדינה. אם הם גדלים, גם המחזור של המפעלים המתאימים.

הכנסות מתקציב מקומי

שקול כיצד נוצרות הכנסות מתקציב מקומי. כבר צייננו לעיל כי המקור העיקרי להכנסות המקבילות במפעלים עירוניים הוא מיסים מקומיים. כמות משמעותית של עסקאות כספיות הממלאות את אוצר עיר או מחוז עשויות להיות שכר טרחה, קנסות, כמו גם ניכויים ממסים אזוריים ופדרליים שנקבעו בחקיקה של הפדרציה הרוסית בהתאם לתקנים המקובלים.

את הכנסות התקציבים המקומיים ניתן לייצר מהתמורה שהעביר המרכז הפוליטי במטרה להפעיל סמכויות מדינה מסוימות, מכספי הפרטת הנכסים, חכירה של רכוש, רווחים של מפעלים עירוניים ותשלומי העברה.

מבנים פדרליים, כמו גם רשויות הגופים המרכיבים של הפדרציה הרוסית, יכולים לסייע לעיריות להבטיח רמת מינימום של משאבים תקציביים. הקריטריונים המגדירים ערך זה נקבעים במעשים משפטיים אזוריים (תוך התחשבות בנורמות של הוראת תקציב). אם הכנסות מיסים מתקציבים מקומיים אינן מאפשרות לכסות את העלויות המינימליות הנחוצות לשמירה על תפקודם של מוסדות מקומיים של ממשל מדיני או גופי פיתוח כלכליים, אז הרשויות או הגופים הפדרליים בגופים המרכיבים של הפדרציה הרוסית שולחים סובסידיות וחוויות שונות לעיריות.

במקביל, החקיקה של הפדרציה הרוסית מספקת מנגנונים לפיהם, בתורם, התקציב המקומי יכול לכוון את המימון הדרוש לרמות גבוהות יותר של מערכת ניהול ההון הממלכתית.

אחדות מערכת התקציב

תקציבים מקומיים, כמו גם תקציביים, מהווים יחד עם המערכת הפדרלית של חלוקת הון המדינה מערכת יחידה.למרות העובדה שלעיריות בדרך כלל הזכות לנהל משאבים כספיים באופן עצמאי, הן מתקיימות באופן קבוע עם מוסדות פוליטיים ברמה דומה או ממוקמים גבוה יותר כדי להשתתף בסבסוד מערכות תקציב מסוימות או לקבל תמיכה הולמת.

פונקציות של תקציבים מקומיים

תקציבים מקומיים מבצעים מספר פונקציות קריטיות. ביניהם: גיבוש הון המשמש לתמיכה כלכלית בפעילות הרשויות העירוניות; חלוקה אפקטיבית של הכספים בהתאמה במגזרים השונים במשק העירוני; תמיכה בתפקוד המערכת הכלכלית של עיר או מחוז.

תקציבים מקומיים ממלאים גם הם תפקיד משמעותי בפתרון בעיות חברתיות - זה להבטיח תעסוקה ורמת חיים גבוהה לאזרחים. רמת המימון הראויה של מוסדות שונים קובעת במידה רבה את איכות האינטראקציה בין המדינה לחברה. לדוגמא, הדבר עשוי להתייחס לעבודת השירותים העירוניים: אם אין תמיכה תקציבית מספקת בשירותים כאלה, יעילותם של מוסדות כאלה עשויה לרדת משמעותית, כמו גם לשביעות רצונם של האזרחים מהשימוש בסוג השירותים המקביל.

ניתוח התקציבים המקומיים: הוצאות

אנו בוחנים כעת את התכונות העיקריות המאפיינות את עלויות התקציבים המקומיים. ישנם שני סוגים עיקריים: זרם והון. שקול את הפרטים האישיים שלהם.

לגבי הון או עלויות השקעה, הם מייצגים חלק מהעלויות הקשורות להשקעות בישויות משפטיות קיימות או נוצרות העוסקות בפעילויות במסגרת תוכניות השקעה שונות. מבנה הוצאות ההון עשוי לכלול: הלוואות תקציביות; בירות שמטרתן להגדיל את הנכסים בבעלות עיריות; תקציבי פיתוח; הוצאות בגין שיפוץ חפצים מסוימים.

ההוצאות השוטפות של תקציבים מקומיים הן העלויות המבטיחות את תפקודן הנדרש של מוסדות פוליטיים ברמה של עיריות, מוסדות שונים, והן הופכות גם למנגנון למתן סיוע כספי לטובת מערכות ניהול הון מדינה ברמות אחרות בצורה של סובסידיות, סובסידיות, תת-ערבים ושיטות תמיכה אחרות. עלויות שוטפות כוללות את העלויות שאינן מסווגות כהון.

ישנם קריטריונים נוספים לחלוקת הוצאות התקציב לקטגוריות שונות. אז, הסיווג נפוץ, ומרמז על חלוקת העלויות לפי עדיפות. בהתאם לשיטה זו, ההוצאות מחולקות לקבוצות עדיפות. גישה זו, לטענת כמה חוקרים, יכולה להגדיל משמעותית את האפקטיביות של מערכת התקציב המקומית. יחד עם זאת, לעיתים קרובות ביקורת על שיטות כאלה אינה אופטימאלית לחלוטין מבחינת ביצוע משימות חברתיות, אשר זיהוי כיוונים ראשוניים ומשניים של הוצאת כספי תקציב אינו חריג. בקשר עם העדיפות והעלויות העוקבות אחריהם, ניתן ליצור תורים מההכנסות השונות של המערכת הפיננסית המקומית.

יש סיווג של הוצאות תקציב, המבוסס על חלוקת פריטים רלוונטיים בהתאם למושא המימון. תכנית זו כוללת הקצאת קטגוריות העלויות הבסיסיות הבאות:

• הקשורים לביצוע משימות בעלות חשיבות מקומית;
• שיקוף הצורך ביישום ברמת העירייה סמכויות מדינה מסוימות;
• הקשורים להחזר חוב על ידי הרשויות המקומיות;
• ניכוי ביטוח.

סיווג הוצאות לפי מקור המימון

בסיס אפשרי נוסף לסיווג העלויות הרלוונטיות הוא חלוקתן בהתאם למקורות התקציבים המקומיים.אז ישנן הוצאות שניתן לממן אך ורק מהמשאבים הכספיים העומדים לרשות הרשויות העירוניות. בין אלה:

• תוכן הממשל של העיר או האזור;
• הקמה או רכישה של נכסי עירייה, ניהולם;
• ביטחון תעסוקתי מוסדות עירוניים - בתי ספר, בתי חולים, ארגוני ספורט;
• מימון לשירותי אכיפת החוק;
• תחזוקת דיור ושירותים קהילתיים;
• שיפור היישוב;
• פינוי פסולת ומיחזור;
• שמירה על איכות הסביבה;
• יישום תוכניות סבסוד.

עתודות תקציב

מערכת התקציבים המקומיים בפדרציה הרוסית מציעה כי ניתן להקים קרנות מילואים במוסדות הניהול הרלוונטיים. מטרתם היא צבירת כספים שיכולים לשמש את הרשויות המבצעות העירוניות במקרה של נסיבות בלתי צפויות, למשל במקרה חירום. סדר ההוצאות של עתודות המקבילות של ממשלת העיר נקבע באופן עצמאי. במקביל, על מבני המנהלים לשלוח רבעון מידע על אופן ההוצאה של קרן המילואים למוסדות הייצוגיים.

גירעון מותר

סכום ההוצאות השוטפות של התקציב המקומי לא צריך להיות יותר מההכנסות. אבל נניח שהגירעון הוא בתוך 3%. זה לא כולל משאבי תמיכה נוספים, למשל, כספים שהתקבלו מהמרכז הפדרלי. ניתן להשתמש בהון ממקורות גירעון תקציביים מקומיים גם למימון עלויות השקעה. ככלל, אסור להשתמש בהם כדי לפרוע חובות של הרשויות העירוניות.

סיווג הכנסות

הבה נבחן כעת ביתר פירוט אילו הכנסות יש לתקציבים המקומיים של הפדרציה הרוסית. מופץ על ידי חלוקתם לשלהם, הרגולטוריים והחיצוניים.

באשר לראשון, אלה כוללים הכנסות ממסים מתקציבים מקומיים, אגרות, קנסות והכנסות אחרות שנוצרו במערכת הכלכלית המקומית. הכנסות רגולטוריות הן ניכויים המוענקים בחוק עבור מיסים פדרליים, כמו גם כאלה שמוקמים עבור ישויות מכוננות של הפדרציה הרוסית. התקנים הרלוונטיים רשומים ב- מקורות חוק תקציביים אזור מסוים או ברמה של מרכז פוליטי (במקרה של מיסים פדרליים).

באשר למקורות חיצוניים למימון מערכות ניהול הון ציבוריות מקומיות, אותן סובסידיות, תת-סובלים והלוואות עשויות להיות כאלה.

הפרטים של מיסים מקומיים

כך, מימון התקציבים המקומיים במידה מסוימת עשוי להיות תלוי בהיקף ההכנסות בצורה של מיסים מקומיים. הספציפיות של התשלומים הרלוונטיים היא שלרשויות הייצוגיות של העירייה יש את הזכות להכניס עמלות מקומיות נוספות, לקבוע תעריפים עליהן, לקבוע הטבות, אך רק בגבולות אותן זכויות שנקבעו בחקיקה גבוהה יותר, בפרט פדרלית.

רק 3 מיסים מקומיים נקבעו בפדרציה הרוסית, ביניהם: מיסוי מקרקעין, ארנונה על יחידים וכן מס סחר. לפיכך, מלאות התקציבים המקומיים, ככלל, במידה מסוימת תלויה בהכנסות הרגולטוריות. הם נוצרים עקב ניכויים ממסים פדרליים ואזוריים על פי התקנים.

אנו בוחנים את הפרטים האישיים שלהם ביתר פירוט.

תשלומי רגולציה

ברוסיה ישנם מספר סוגים של עיריות. שקול, למשל, כמה זנים נפוצים מהם. בין אלה יישובים עירוניים, מחוזות עירוניים, מחוזות עירוניים וכן יישובים כפריים. העקרונות לחישוב אגרות רגולציה עבורם יכולים להשתנות באופן משמעותי.

תשלומי רגולציה: התנחלויות עירוניות

אז התקציבים המקומיים כוללים תקציבים של יישובים עירוניים.הם מסים בזיכוי מלא: קרקעות, רכושם של פרטים. באשר לתשלומי הרגולציה הנכונים, על תקציבי היישובים העירוניים לכלול: 10% ממס הכנסה אישי; 50% מהמס החקלאי המאוחד; 100% מהעמלה שגובה בגין מעשים נוטריוניים של הרשויות העירוניות; 100% מההיטל להנפקה על ידי העירייה היתר לנהיגה במכונית המובילה סחורה מסוכנת.

תשלומי רגולציה: אזורים עירוניים

התקציבים המקומיים כוללים את התקציבים של מחוזות עירוניים. אצלם, כמו במקרה של התנחלויות עירוניות, מס הקרקע מזוכה במלואו, כמו גם אגרה על רכושם של פרטים. באשר לתשלומי רגולציה, יש לזקוף את התקציב של המחוזות העירוניים להלן: 5% ממס הכנסה אישי המוטל ביישובים עירוניים; 13% - ממס הכנסה אישי שהתקבל ביישובים כפריים; 15% - ממס הכנסה אישי המוטל על שטחים בינוניים; 100% מ- UTII; 50% מהמס החקלאי המאוחד ביישובים עירוניים; 70% מה- ENH בכפרים; 100% מהמס החקלאי המאוחד בשטחים הבין-יישוביים; 100% מהחובה המוטלת במקום רישום המדינה.

ישנם סוגים אחרים של תשלומי רגולציה המועברים לקופת האזורים העירוניים, אך אלה שנחשבים על ידינו יכולים להיחשב לתפקידים מרכזיים.

תשלומי רגולציה: מחוזות עירוניים

ביחס למגוון כה רב של עיריות כמו מחוזות עירוניים, מס הקרקע, כמו גם גביית רכושם של יחידים, זוכים גם הם במלואם לתקציבים שלהם. ניתן לייצג אגרות רגולטוריות המספקות הכנסות לאוצר מחוזות עירוניים: 15% ממס הכנסה אישי, 100% מ- UTII, 100% ממס הכנסה אחיד, 100% ממיסים המוטלים במסגרת מערכת הפטנטים.

תשלומי רגולציה: התנחלויות כפריות

כמו במקרה של העיריות שנדונו לעיל, 100% ממס האדמות ומס הארנונה על יחידים מחויבים ביישובים כפריים. אך ישנם תשלומי רגולציה הכרוכים במילוי האוצר של העיריות המתאימות. ביניהם: 2% ממס הכנסה אישי, 30% ממס חברתי מאוחד, 100% ממס המדינה בגין מעשים נוטריוניים 100% מהתשלום עבור הוצאת היתר תחבורה טובין מסוכנים.

הכנסות ללא מס

התקציבים המקומיים הם גם המקבלים מספר הכנסות שאינן ממס. בין אלה:

• תשלום עבור השפעה שלילית על הסביבה (על פי התקן של 40%);
• דמי רישוי למכירת משקאות חריפים (בסכום של 100%);
• הכנסות ממכירה וחכירה של קרקעות בבעלות המדינה (100%).

ערכים ספציפיים לתקנים נקבעים במקורות משפט נפרדים.

סמכויות עיריות לגבי הפקת הכנסות בתקציב

לעיריות הפועלות במערכת הניהול הפוליטית של הפדרציה הרוסית ניתנות מספר סמכויות מבחינת הפקת הכנסות לתקציבים מקומיים. שקול תכונה זו ביתר פירוט.

ראשית, הסמכויות המדוברות יכולות לבוא לידי ביטוי באפשרות להוציא לפועל מעשים משפטיים עירוניים שבאמצעותם יוכנסו מיסים מקומיים, שיעורים עבורם יתקבעו ויווצרו הטבות נחוצות. כפי שציינו לעיל, הדבר מותר רק במידה הקבועה בחקיקה גבוהה יותר, ובעיקר ברמה הפדרלית.

שנית, הפרלמנטים העירוניים יכולים לנסח פעולות משפטיות דרכם נעשות התאמות למקורות החוק הקיימים המסדירים מיסים מקומיים ויחסי תקציב, מה שיכול להביא לשינוי במבנה ההכנסות של תקציבים ברמות שונות הפועלות בפדרציה הרוסית. אם החוקים הרלוונטיים נכנסים לתוקף בשנה הכספית הבאה, עליהם לאמץ לפני הגשת טיוטת התקציב המקומי לתקופה המקבילה לפרלמנט העירוני. העיתוי לשימועים כאלה הוא מקומי גופים ייצוגיים הרשויות נקבעות במעשים משפטיים נפרדים.

שלישית, התאמות בחוקים המוניציפליים שאומצו על ידי הפרלמנטים המקומיים בנוגע למיסים מקומיים, הרואים כניסתם לתוקף במהלך השנה הבאה, ניתנות לביצוע רק במקרה של שינויים נחוצים בהצעת התקציב המקומית הנוכחית, שאושרה על ידי הגוף הייצוגי של העירייה.

כך, באמצעות תשלומי רגולציה, תקציבי המדינה והמקומיים משולבים במערכת אחת להבטחת הכנסות מיסים לאוצר. אם לדוגמא, מספר גדול של מפעלים חקלאיים פועלים בשטח מחוז עירוני, אז סכום משמעותי של עמלות, המסווגות כפדרליות, נשאר בתקציב העירוני.

עם זאת, פעילויות יזמיות במועצה מסוימת עשויות לא להספיק בכדי לענות על צרכי המימון המקומיים. כתוצאה מכך, התקציבים האזוריים והמקומיים מתחילים לקיים אינטראקציה ביחס למתן תת-סובסידיות וסובסידיות על ידי הראשונים לטובת האחרונים. וזו אחת הבעיות של מערכת התקציבים הרוסית, שצוינה על ידי מומחים רבים. בואו נשקול היבט זה ביתר פירוט.

הבעיות העיקריות של מערכת הרוסים בתקציבים מקומיים

תפקידם של התקציבים המקומיים ברוסיה גדול ביותר. כפי שציינו לעיל, ניתן לראות בעובדה כי בירות המתאימות יכולות להיות מובילות מבחינת היווצרות הביקוש בקטעים רבים של מערכות כלכליות מקומיות. גם ברוסיה יש כמה בעיות בתקציבים מקומיים.

חוקרים מודרניים כאלה כוללים, קודם כל, את התלות החזקה של מערכות חלוקת ההון המתאימות במרכז הפדרלי, ובמובנים רבים גם על מוסדות פוליטיים אזוריים. ציינו לעיל שתקציבים מקומיים תלויים בדמי רגולציה. למעשה, מיסים מקומיים תופסים ברוב המקרים אחוז קטן יחסית מסך הזרמת ההכנסות הכספיות לקופת העירייה.

הבעיה השנייה - ניתוח התקציבים המקומיים של ערים רבות ברוסיה מראה שהם גם תלויים במידה רבה בסובסידיות. עובדה היא שאפילו עם אגרות רגולציה, סכום הכסף המוחלט הנופל לרשות הרשויות העירוניות עשוי שלא להספיק בכדי לפתור בעיות מקומיות.

בעיה נוספת המאפיינת את מערכת התקציבים של הפדרציה הרוסית מבחינת ניהול הון כספי עירוני היא רמת הקפדנות שלא די, כפי שמאמינים אנליסטים, רמת השליטה על הוצאות המשאבים הכספיים ממוצא חיצוני. התכונה המצוינת צמודה לחוסר השקיפות של פעולות ניהול תזרים מזומנים, אשר בחלק מהמקרים מותר על ידי הרשויות העירוניות.

במקביל, נפתרות בהדרגה הבעיות שבדקנו כשמשפרים את החקיקה ומשפרות את התשתית לאינטראקציה בין תקציבים ברמות שונות. ניהול פיננסי של עיריות הופך בהדרגה לשקוף ויעיל יותר.

פיתרון מוצלח של הבעיות שצוינו (במיוחד במונחים של התגברות על התלות של התקציבים המקומיים בתמיכה חיצונית) עשוי לכלול גם בהמרצת פעילויות אזרחיות, שעשויות לתרום לגביית מס אינטנסיבית יותר. ראשית כל זה כמובן נוגע ליוזמות יזמיות. יתרה מזאת, עבודה זו צריכה להתבצע לא רק מבחינת התייעצות והפצה של מושגים אידיאולוגיים שונים. ליזמים צריכה להיות גישה אמיתית למשאבים הדרושים לביצוע עסקים, במיוחד הלוואות בעלות נמוכה ותשתיות איכותיות.