Prêt de matières premières: conditions, contrat, calcul

Les entreprises ont parfois besoin d'emprunter des matières premières et d'autres valeurs. Une telle opération est formalisée par un contrat de prêt ou un crédit à la consommation. En savoir plus sur les différences entre ces documents, lisez la suite.

Contrat de prêt

Selon ce document, le prêteur transfère de l'argent (autre chose) à l'emprunteur avec certains signes. La seconde partie s’engage à restituer le même montant ou un montant similaire d’autres biens de même qualité. Les caractéristiques de la propriété (nom, quantité, qualité) doivent être indiquées dans le contrat.

Le document est considéré comme conclu après le transfert des fonds. Si le créancier est un jur. personne, le contrat est conclu par écrit (article 808 du code civil). À l'appui des conditions, l'emprunteur doit délivrer un reçu ou un autre document certifiant le transfert de valeurs.

Le prêteur a le droit de recevoir des intérêts sur le montant du prêt. Si leur taille n'est pas spécifiée dans le contrat, ils sont facturés au taux de refinancement sur une base mensuelle (article 809 du code civil). Un contrat de prêt est considéré comme sans intérêt si les biens sont transférés.

Si la période de remboursement n’est pas définie, l’emprunteur doit restituer l’argent à la demande du prêteur dans un délai de trente jours. Une fois les fonds crédités sur le compte bancaire, le montant est considéré comme remboursé. Les intérêts peuvent être payés en espèces et objets de valeur.

Prêt de marchandise

Acomptes provisionnels pour services et biens - c’est normal dans les calculs. Mais si des intérêts sont fournis pour sa fourniture, nous parlons alors d'un prêt commercial (marchandise). La condition même de paiement des biens dans le temps n’est pas un prêt. La fourniture de crédit devrait être prescrite dans le contrat. Ensuite, le fournisseur peut exiger le paiement des biens et des intérêts. L'accord de prêt doit inclure les conditions suivantes: montant du prêt, taux d'intérêt et fréquence de calcul des intérêts.

Les différences

Un contrat de prêt s'applique si le prêteur n'est pas tenu de fournir de la valeur. Leur transfert fait partie de la paperasse. Marchandise formulaire de prêt prévoit l'obligation du créancier de transférer des valeurs.

Les documents diffèrent au moment de l'entrée en vigueur. L'accord de prêt est considéré comme conclu après le transfert de fonds. Auparavant, les parties n’avaient ni droits ni obligations. Un contrat de prêt de marchandise, contrairement à un prêt, prend effet à partir du moment où il est conclu. En d’autres termes, si, après avoir signé les documents, le prêteur refuse de transférer les valeurs, l’emprunteur les réclamera devant le tribunal.

Les avantages

• Prêt commercial - C'est la forme de financement la plus maniable, car elle est fournie sous forme de réserves.
• Un prêt commercial peut atténuer la demande saisonnière de biens.
• Les produits livrables ne sont pas des biens grevés. Ils peuvent être éliminés librement.
• L'emprunteur peut augmenter le volume des ventes de biens sans détourner la plupart des ressources du chiffre d'affaires.
• Le coût d'un prêt commercial est généralement inférieur à un prêt standard.
• Attirer un prêt réduit la période globale du cycle financier, réduisant ainsi le besoin de constitution d'actifs courants.
• Paperasserie rapide.

Inconvénients

• Les prêts commerciaux ne peuvent satisfaire les besoins en capital qu'en termes de stocks de financement.
• Prêt à terme limité. Habituellement, c'est plusieurs mois.
• Le prêt commercial n'est pas sécurisé. Par conséquent, le prêteur risque la faillite de l'emprunteur en cas de détérioration des conditions du marché.

Types de crédit à la marchandise

1. Prêt différé. Les conditions et la fréquence des paiements sont spécifiées dans le contrat.
2. Prêt émis par un porteur avec une limite de temps ou une date précise.
3. Prêt en compte ouvert. Il est utilisé dans les relations avec les fournisseurs habituels pour les achats multiples de certains produits en petites quantités. Le fournisseur considère la valeur des marchandises expédiées dans un compte séparé. La dette est remboursée une fois par mois.
4. Envoi - les opérations de commission économique étrangère dans lesquelles l’exportateur expédie les marchandises à la société avec l’ordre de les vendre. Les règlements sont effectués après la vente des produits.

En fournissant un crédit commercial, la société vise à satisfaire les besoins en stocks et à réduire le coût de la mobilisation de capitaux.

La gestion

Le crédit commercial est ciblé. Son attrait devrait être déterminé par la quantité de matières premières disponibles. Si l'organisation a l'intention d'utiliser le crédit en produits de base pour obtenir un revenu supplémentaire sur une base continue, il est alors nécessaire de trouver de nouveaux partenaires et d'améliorer les types et les systèmes d'octroi de prêts.

Le coût pour obtenir un prêt devrait être inférieur à un prêt standard. Il faut pouvoir compter. L’élément clé est la réduction offerte pour règlement en espèces et la durée d'utilisation du prêt:

• Coût = ((Discount / (1 - Discount)) * * (360 / Nombre de jours).

La rentabilité d'un prêt commercial est définie comme la différence entre la durée moyenne d'utilisation du prêt et la période de circulation des stocks. Plus il est élevé, plus les organisations utilisent efficacement cet instrument financier. Vous pouvez ajuster le niveau de rentabilité en augmentant la durée d'utilisation du prêt ou en réduisant la durée de vie des actions. Si le deuxième indicateur est supérieur au premier, des sources supplémentaires doivent être impliquées dans les calculs. Un fonds spécial peut être créé dans l'entreprise pour financer de telles transactions. Les règlements de prêt sont inclus dans le calendrier de paiement.

La comptabilité

La présentation de l’emprunt concerne les investissements financiers et est comptabilisée au compte 58-3. Les prêts sans intérêt sont comptabilisés en créances. Le débiteur prend en compte les montants du compte 66 ou 67.

Les fonds déboursés au service de la comptabilité sont présentés dans les investissements financiers sous réserve de la disponibilité d'un contrat formalisé:

• DT58-3 KT51 - prêt consenti.

Un prêt sans intérêt dans le cadre d'investissements financiers ne peut être pris en compte. Une condition importante n'est pas remplie - la capacité à générer des revenus. Par conséquent, ces prêts sont comptabilisés compte 76:

• DT76 KT51 - Prêt sans intérêt fourni.

Le montant du prêt fourni en nature est déterminé en fonction de la valeur des actifs transférés. En même temps, la valeur de la propriété n'est pas incluse dans les dépenses, comme dans le cas d'une retraite standard, et le retour des valeurs ne constitue pas un revenu. Toutefois, aux fins de la comptabilisation de la TVA, une transaction est considérée comme une vente et est soumise à la TVA. Les entrées suivantes sont formées dans l’unité de contrôle:

• DT58-3 KT68 - la taxe sur le crédit à la consommation émis en nature est comptabilisée.
• DT76 KT68 - la taxe est prélevée sur le montant du prêt sans intérêt.

Le remboursement du prêt se fait par écrit:

• DT51 KT58-3 (76) - remboursement de prêt.
• DT19 KT58-3 (76) - la TVA «en entrée» du prêt à intérêt (sans intérêt) est prise en compte.
• DT68 KT19 - TVA déduite.

Pour résumer.

La taxation

Les dépenses et revenus sous forme de biens transférés en vertu de contrats ne sont pas pris en compte lors de l’imposition des bénéfices. Les valeurs peuvent être supérieures ou inférieures au prix d'origine. La différence n’est pas non plus prise en compte dans le calcul de la centrale nucléaire.

Le créancier doit inclure les intérêts reçus dans les produits hors exploitation. S'ils sont payés sous forme de bien, ils sont pris en compte lors du calcul de la base d'imposition sur la base du prix de transaction.

L'emprunteur obtient la propriété des valeurs transférées. Mais ces transactions ne sont pas soumises à la TVA. Cette position est bénéfique pour l'organisation. Le prêteur peut accepter une taxe déductible payée sur l’achat de biens. Si le transfert de la TVA n'est pas facturé, les parties ne tiennent pas compte de la TVA "en entrée", les valeurs seront utilisées dans des activités non imposables. En retournant un prêt de marchandise, le débiteur peut facturer la TVA. Cela lui permettra de s’adapter aux valeurs acquises.

L'intérêt sur un prêt en espèces est déductible des impôts. Ceci est précisé dans l'art. 149 Code des impôts. Cette disposition ne s'applique pas au crédit à la consommation. Les intérêts payés en espèces dont le montant dépasse le montant des taux de refinancement sont imposables:

• TVA = (Remise en vertu de la convention - Remise au taux de la banque centrale) x 18/118

L'intérêt sur un prêt commercial est une commission pour l'utilisation de valeurs. L'acheteur ne doit pas d'argent pour de la valeur, mais pour un paiement différé. Le prêt n'est pas soumis à la TVA. Mais les autorités fiscales devront prouver ce point de vue uniquement par le biais d'un tribunal. Si vous ne voulez pas vous disputer, il est préférable de calculer la TVA sur le montant des intérêts (ne la présentez pas à l’acheteur, mais tenez-en compte lors du calcul de la centrale nucléaire).

À la date de vente, le vendeur inclut les produits dans les résultats et les intérêts sur d'autres recettes (hors exploitation) mensuellement le dernier jour civil, puis à la date de retour. L'acheteur les prend en compte dans les autres dépenses (hors exploitation) aux mêmes dates que le vendeur, mais dans les limites de la norme. Et si le montant payé est supérieur, la différence aux fins de l’impôt n’est pas prise en compte.

Exécution de transactions par des agences gouvernementales

Comment rédiger et afficher en comptabilité un prêt de marchandise et commercial fourni par une entreprise municipale?

Aux fins de la comptabilité et du contrôle entre ces documents, il n'y a pas de différence. Mais il y a quelques caractéristiques légales. Le montant des intérêts doit être indiqué dans le contrat. Sinon, l'emprunteur doit rembourser le montant des intérêts calculés au taux de refinancement. La procédure de paiement doit également être précisée dans le document. Si cette condition est également absente, l'intérêt doit être remboursé mensuellement par versements égaux.
La fourniture d'un prêt sur produits de base est établie dans la BU avec les écritures suivantes:

• DT58-3 KT41 - un prêt de produits de base a été fourni.

Aux fins de la comptabilisation de la TVA, le transfert de valeur est considéré comme une vente. Il y a un objet de taxation. Si le prêt est émis en nature, le payeur de TVA dans la banque effectue la saisie suivante:

• DT58-3 KT68 «Calculs de TVA» - Une taxe est prélevée sur le montant du prêt, qui est émis en nature.

Au bilan, les intérêts peuvent être pris en compte dans les autres produits ou dans les produits des activités ordinaires.

Flux de travail

La réception et la mise à disposition des fonds empruntés sont établies au moyen de documents principaux en fonction du type de bien: prêt en espèces sous forme autre qu'en espèces - par ordre de paiement, prêt de produit de base - lettre de voiture TORG-12.

Comptabilité des revenus

L'organisation peut choisir indépendamment comment reconnaître la réception de l'intérêt. La nature de l'activité, le type de revenu et les conditions d'un prêt de produit de base revêtent une importance capitale. La procédure de comptabilisation du revenu doit être fixée dans la politique comptable.

• DT76 KT91-1– calcul des intérêts mensuels.
• DT50 KT76 - réception de fonds sur le paiement d'intérêts.
• DT76 KT91-1 - intérêts courus en nature.
• DT41 KT76 - remboursement d'un prêt par un bien immobilier.
• DT19 KT76 - TVA «en entrée».

Calcul d'intérêts

Le montant et la procédure de paiement d'une commission doivent être précisés dans le contrat.Si cette condition est absente, l'emprunteur doit rembourser la dette dans les 30 jours suivant la présentation de la demande et payer des intérêts sur une base mensuelle. Si une commission n’est pas facturée (à l’exception de la fourniture d’un prêt sur marchandise), cela doit également être indiqué dans le contrat.

Le montant de l'intérêt en nature est spécifié dans le contrat. Les intérêts en espèces sont fixés au taux annuel et sont calculés sur la base du montant, du taux et du nombre de jours d’emprunt du prêt. Un schéma clair est généralement utilisé, c’est-à-dire 365 ou 366 jours sont pris en compte. Les frais commencent le lendemain du prêt. Toutefois, les organisations figurant dans le contrat peuvent prévoir une procédure différente:

• % = Montant du prêt * Taux annuel * Nombre de jours.

Exemple

Le 15 avril 2014, la LLC a consenti à OJSC un emprunt en espèces d'un montant de 500 000 roubles. La date de retour est le 28 mai 2014. Les fonds sont fournis à un taux de 6% par an. Les intérêts doivent être transférés le dernier jour du mois:

• 500 000 * (0,06 / 365) * 15 = 1232,87 roubles. - le montant des intérêts pour avril.
• 500 000 * (0,06 / 365) * 28 = 2301 frotter. - le montant des intérêts pour mai.

Reflète les opérations dans l'unité de contrôle:

• DT58-3 KT51 - emprunt émis.
• DT76 KT91-1 –– Les intérêts sont courus.
• DT51 KT76 - paiement d'intérêts.
• DT51 KT58-3 - le prêt a été remboursé.

Prêt aux particuliers

Dans une économie de marché, le secteur des ventes de biens assortis d'instruments financiers, notamment par le biais de crédits à des produits de base, s'est développé. L'obtention d'un prêt est déterminée par la demande. La plupart des gens ne peuvent économiser la quantité d'argent à acheter, par exemple, les gros appareils ménagers. Pour résoudre ce problème, le crédit à la consommation est utilisé. Les banques et les magasins proposent aux clients d’acheter des biens à des conditions favorables.

La particularité de la transaction est qu'il n'est pas nécessaire de se rendre dans une institution financière pour traiter des documents. Les employés servent les clients directement dans le magasin. La propriété acquise devient une garantie pour le prêt. En d’autres termes, en cas de défaillance, la banque peut récupérer les marchandises en paiement d’une dette. En pratique, c'est rare.

Avant de consentir un prêt, la banque vérifie non seulement le client potentiel, mais aussi le défaut des marchandises. S'il y a eu de nombreux cas de non-remboursement d'un prêt avec ce produit, un prêt sera probablement refusé. Les données de l'emprunteur lui-même sont vérifiées selon un système simplifié: sur la base d'un passeport et, par exemple, de SNILS. Personne ne demandera un compte de résultat. La décision sera prise sur la base des données du questionnaire.

Avantages de la transaction:

• la possibilité de faire un achat urgent sans accumuler de fonds;
• une large sélection de programmes de services bancaires;
• la possibilité de rembourser le prêt de toute manière pratique: via Internet, dans un terminal ou à la caisse;
• manque de garantie;
• paperasserie rapide.

Outre les avantages décrits, le crédit en espèces sur marchandises présente également un certain nombre d'inconvénients. Le plus important est un énorme paiement en trop. Même si, aux termes de l'accord, un prêt est fourni à raison de 0,01% par an, la banque peut en outre exiger une assurance-vie ou payer des frais uniques pour l'émission de fonds.

Les prêts ne sont pas consentis par les employés d'une institution financière, mais par les vendeurs. Ils n'ont pas les connaissances nécessaires, peuvent en informer de manière incorrecte le client. Si vous devez renvoyer la marchandise, vous passerez beaucoup de temps à renouveler le contrat, en ajoutant des points supplémentaires.

Il peut être difficile de rembourser un prêt dans les petites villes. S'il n'y a pas d'agence bancaire dans le village et qu'Internet ne fonctionne pas bien, vous devrez envoyer les paiements par mandat postal ou par l'intermédiaire de caisses enregistreuses d'autres banques. Premièrement, cela prend plus de temps. Deuxièmement, une commission plus élevée est prévue pour ces services.