UTII - podatek od czego?

Trzy systemy podatkowe są najbardziej popularne wśród rosyjskich przedsiębiorców: DOS - ogólnie, STS - uproszczony i UTII - to jeden podatek od przypisanego dochodu. Każdy z nich ma zarówno zalety, jak i wady. Ale dzisiaj zajmiemy się bardziej szczegółowo tym ostatnim. Co to za system, jak prawidłowo korzystać z UTII - oto temat dzisiejszego artykułu. Zatrzymajmy się nad każdym przedmiotem.

Co to jest UTII

Jak już wspomniano, UTII jest podatkiem od przypisanego dochodu, to znaczy opłatą, która nie zależy od faktycznych dochodów przedsiębiorcy. Wartość dochodu jest „kalkulowana”, to znaczy wyznaczana jest przez państwo bez względu na to, czy taki dochód był w rzeczywistości, czy nie. Taki podatek został wprowadzony w celu ujednolicenia wysokości podatków od przedsiębiorców, których realny przepływ środków pieniężnych jest bardzo trudny do kontrolowania.

Z jednej strony UTII to jeden podatek, który jest bardzo korzystny dla przedsiębiorców. Rzeczywiście, realny dochód może być bardzo znaczny, znacznie większy niż kwota obliczona przez państwo, a podatek pozostanie na tym samym poziomie. Ale jest też druga strona medalu. Jeśli Twoje zarobki drastycznie spadły lub Twoja firma całkowicie popadła w ruinę, a Ty nie zarabiasz w ogóle w ciągu miesiąca, usługi podatkowe nie mają znaczenia, nadal musisz zapłacić.

Rodzaje działalności, w których można je zastosować

Nie wszystkie sektory działalności mogą podlegać UTII - są to działania związane głównie z handlem na małą skalę i świadczeniem usług dla ludności.
Należą do nich:

• usługi gastronomiczne;
• usługi transportowe;
• usługi weterynaryjne;
• konserwacja, mycie i naprawa maszyn, kontrola;
• parkingi samochodowe;
• usługi domowe;
• wynajem lokali mieszkalnych i niemieszkalnych (łączna powierzchnia nie ˃ 500m²);
• wynajem powierzchni handlowej (o powierzchni nie ˃ 150m²);
• handel detaliczny, wychodzący;
• usługi reklamowe w samochodach;
• dystrybucja produktów promocyjnych, reklama zewnętrzna.
  

Uwaga - jeśli indywidualny przedsiębiorca prowadzi jednocześnie kilka rodzajów działalności, wówczas szacowana kwota na UTII stanowi przypisany dochód dla każdego rodzaju działalności osobno. Rodzaje aktywnej działalności pasują do pozwoleń w momencie rejestracji firmy i mogą być dostosowywane. Aby nie przepłacać za nadwyżkę, niezwłocznie wyklucz nieaktywne działania z dowodu rejestracyjnego.

Istnieją wyjątki od każdej reguły.

Pomimo faktu, że UTII jest jednym podatkiem kalkulacyjnym, który ma zastosowanie tylko w jasno określonych przypadkach, istnieją wyjątki od tych zasad. UTII nie można zastosować do powyższych czynności, jeżeli:

• działalność prowadzona jest na podstawie prostej umowy partnerskiej, umowy o wspólnej działalności, a także w ramach zarządzanie zaufaniem;
• działania prowadzone są przez podatników, którzy mogą być sklasyfikowani jako najwięksi;
• udział innej organizacji w działalności przedsiębiorstwa pragnącego pracować na UTII przekracza 25%;
• liczba pracowników firmy wynosi ponad 100 osób;
• powyższy rodzaj działalności jest wykonywany przez indywidualnego przedsiębiorcę, który przeszedł na uproszczony system podatkowy („uproszczony”) na podstawie patentu;
• wynajem dotyczy stacji benzynowych lub stacji benzynowych;

Jak obliczyć kwotę

UTII to podatek, który jest obliczany na pierwszy rzut oka po prostu. Formuła składa się z czterech składników:

• wydajność podstawowa - Bd;
• wskaźnik fizyczny - FP;
• główny współczynnik (deflator) - K1;
• współczynnik korygujący - K2;

Wzór na obliczenia jest następujący:

UTII = Bd x Фп (przez 3 miesiące okresu sprawozdawczego) x15%.

Otrzymaną kwotę należy pomnożyć przez K1 i K2 - specjalne współczynniki, o których omówimy poniżej.

Podstępne „bazy”

Jeśli dokładnie przeczytasz poprzedni akapit, możesz zrozumieć, że wartość UTII jest czysto indywidualna, obliczenie jej bez znajomości niektórych niuansów może być problematyczne. Na przykład nie zawsze jest możliwe natychmiastowe określenie wartości podstawowego zwrotu lub wskaźnika fizycznego. Dane wyjściowe będą się również różnić dla różnych działań.

Na przykład nawet w tak popularnym rodzaju działalności, jak sprzedaż detaliczna, możesz „natknąć się” na niektóre funkcje:

• jeżeli transakcja przeprowadzana jest jako „wymiana handlowa” lub „dystrybucja”, to znaczy bez korzystania z parkietu handlowego, wówczas wskaźnik fizyczny zostanie obliczony na 4500 p. od jednego sprzedawcy;
• ten sam wskaźnik jest akceptowany przy prowadzeniu handlu za pomocą automatów;
• jeśli powierzchnia parkietu handlowego nie przekracza 5 m², wówczas wskaźnik fizyczny wynosi 9 tysięcy rubli (ustalony);
• przy użyciu powierzchni sprzedaży większej niż 5 m², wskaźnik ten przyjmuje się w wysokości 1 800 rubli za każdy m².

Istnieją również inne subtelności obliczeń, aby nie okazało się, że UTII jest podatkiem „niespodziewanym”, najlepiej wszystko obliczyć wcześniej lub skonsultować się z inspektorem. Pamiętaj: możesz zmienić system podatkowy raz w roku.

Podstawa opodatkowania i szanse

Aby określić wskaźniki rodzaju działalności, musisz dokładnie przestudiować kodeks podatkowy, a dokładniej artykuł 346.29. W tym artykule dla każdego rodzaju aktywności wskazany jest osobisty podstawowy zwrot na jednostkę wskaźnika fizycznego. Nawiasem mówiąc, można tam znaleźć dokładną definicję tego, co uważa się za wskaźnik fizyczny.

Kolejnym wskaźnikiem niezbędnym do obliczenia UTII jest współczynnik K1, który uwzględnia zmiany cen, które miały miejsce w ubiegłym roku, zależy od inflacji. W 2016 r. K1 wynosi 1,798.

Teraz K2. Wartość tego współczynnika pozostawia się w gestii lokalnych rad. Może wynosić od 0,005 do 1, więcej szczegółów można znaleźć w urzędzie skarbowym w miejscu rejestracji.

Przy obliczaniu warto pamiętać, że UTII jest płacony osobno za każdy rodzaj działalności, co oznacza, że ​​musi być obliczany indywidualnie. Na koniec wszystkie otrzymane kwoty muszą zostać zsumowane. Jeszcze trudniejsze, jeśli działalność prowadzona jest w różnych gminach - wtedy musisz obliczyć i zapłacić podatek osobno dla każdego OKATO.

Jak skorelować UTII i inne systemy podatkowe

Jeśli indywidualny przedsiębiorca lub organizacja pracuje „na zasadzie przypisania”, są oni zwolnieni z innych podatków i opłat.

Ci, którzy wybierają UTII, nie płacą:

• VAT (z wyjątkiem importu produktów na terytorium Federacji Rosyjskiej);
• Podatek dochodowy od osób fizycznych (dla nich samych, podczas gdy podatek dochodowy od osób fizycznych dla ich pracowników jest nadal naliczany);
• jednolity podatek socjalny (dla siebie);
• podatek od majątku osób fizycznych (co oznacza majątek wykorzystywany w działalności gospodarczej).

Pojedynczy podatek nie zwalnia z następujących rodzajów podatków:

• ziemia;
• transport;
• woda;
• emerytura

Korzyści, potrącenia

Pomimo faktu, że szacowana kwota na UTII to rozsądny dochód, czyli stała kwota, istnieją sposoby, aby zapłacić nieco mniej.

Pojedynczy podatek można obniżyć o kwotę składek wpłaconych na różne fundusze państwowe: MHIF, PFR, FSS. Należy pamiętać, że rozmiar UTII można zmniejszyć nie więcej niż dwa razy, ale zasada ta nie dotyczy indywidualnych przedsiębiorców. Jeśli indywidualny przedsiębiorca pracuje sam i nie zatrudnia pracowników, jego UTII można zmniejszyć do 100%.

Jeśli indywidualny przedsiębiorca pracuje samodzielnie, może obniżyć jeden podatek, płacąc samemu FSS i PF. Jeśli firma zatrudniła pracowników, wówczas nie uwzględnia się jej własnych składek, UTII zmniejsza się tylko o kwotę płatności na rzecz pracowników.

Istnieje kilka innych sposobów zmniejszenia kwoty zapłaconego podatku. Można to zrobić tylko poprzez zmianę wskaźnika fizycznego. Na przykład, jeśli podstawą twoich obliczeń jest obszar parkietu, warto zastanowić się, jak skutecznie jest on wykorzystywany. Najprawdopodobniej Twoja firma niczego nie straci, jeśli przekształcisz część lokalu w pomieszczenie gospodarcze lub zwiększysz obciążenie „handlowe” na metr kwadratowy.

Jeśli ilość zatrudnionego personelu działa jako wskaźnik fizyczny, warto zastanowić się, w jaki sposób każdy z pracowników radzi sobie ze swoimi obowiązkami. Może warto nieco zmniejszyć liczbę pracowników lub przenieść część z nich na część etatu.

Raportowanie i subtelności rachunkowości

Jedną z form raportowania na temat UTII jest rachunek zysków i strat. Należy go składać kwartalnie, nie później niż do 20 dnia miesiąca następującego po każdym okresie sprawozdawczym. A sam podatek jest płacony nie później niż 25 dnia każdego pierwszego miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym.

W odniesieniu do okresów (podatków) od 2012 do 2014 r. Raport UTII jest deklaracją w formie nr MMV-7-3 / 13, zatwierdzoną rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej. Od pierwszego kwartału 2015 r. Formularz deklaracji nieco się zmienił. Procedura jego wypełnienia została ustanowiona zarządzeniem nr MMV-7-3 / 353 Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z 04.07.14.

Jeśli firma została zorganizowana w formie (formy) firmy, wówczas dodatkowo będziesz musiał złożyć raport księgowy dotyczący strat i zysków. W przypadku indywidualnych przedsiębiorców wymóg ten nie istnieje. Taki raport jest również składany kwartalnie przed końcem miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym.

Przedsiębiorstwa, które zatrudniły pracowników, muszą przedstawić dokumenty księgowe dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych (do 1 kwietnia przyszłego roku).

Jeżeli działalność przedsiębiorstwa jest związana z płaceniem podatku transportowego lub gruntowego, odpowiednie raporty należy złożyć przed 1 lutego, a dla podatku od wody - do 20 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym.

Dokumenty dotyczące płatności na rzecz funduszy państwowych (dla pracowników i dla siebie) będą również składane kwartalnie, do 15 dnia następnego miesiąca.

Płatność UTII może zostać zawieszona (spółka jest zwolniona z płatności), jeżeli zostanie udowodnione, że działalność przedsiębiorstwa nie została wykonana z powodu siły wyższej lub innych przyczyn uznanych przez służby podatkowe za takie. We wszystkich innych przypadkach będziesz musiał zapłacić podatek, niezależnie od tego, co otrzymałeś na koniec miesiąca - zysk lub stratę.

Inspekcja podatkowa przewiduje również kary pieniężne:

• nieterminowe złożenie deklaracji pociąga za sobą karę w postaci zapłaty 5% kwoty podatku, ale nie mniej niż 1 tysiąc rubli;
• jeśli podatek nie został zapłacony w terminie, grozi ci grzywna w wysokości 20% kwoty składki (jeśli zostanie udowodnione, że opóźnienie było celowe - 40%).

Jak rozpocząć pracę nad UTII

Nie ma nic skomplikowanego w korzystaniu z prawa do pracy w UTII. Jeśli Twoja firma jest związana z działaniami, które przewidują możliwość zastosowania „imputacji” - po prostu zgłoś się do urzędu skarbowego w miejscu rejestracji.

Jeśli Twoja firma nie reklamuje się, nie świadczy usług transportowych i nie sprzedaje „handlarzy”, możesz złożyć wniosek w urzędzie skarbowym na terytorium, na którym prowadzona jest działalność. Nie ma znaczenia, gdzie jesteś zarejestrowany.

Przedsiębiorcy, którzy zmieniają zdanie na temat pracy nad jednym podatkiem, mogą również skorzystać z prawa odmowy zapłaty UTII, składając odpowiedni wniosek do służby podatkowej.

Należy pamiętać, że przejście do nowego systemu podatkowego można wykonać tylko raz na początku roku kalendarzowego. Taka reguła jest wyraźnie określona w artykule 346.28 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

„Pułapki” jednego podatku

Dochód, jaki może uzyskać przedsiębiorca płacący jeden podatek, jest nieograniczony. Ani minimum, ani maksimum w tym przypadku nie jest nigdzie wskazane.Ale są pewne subtelności dotyczące działań i ich księgowości.

Jeśli podasz usługi domowe możesz pracować nad „przypisaniem” tylko wtedy, gdy Twoi klienci to osoby fizyczne. Świadczenie usług krajowych dla przedsiębiorstw nie podlega klasyfikacji rodzajów działalności, które mogą działać na UTII.

Te same niuanse dotyczą naprawy samochodu, usług weterynarza i niektórych innych działań. W przypadku parkingów i przedsiębiorstw świadczących usługi transportowe obliczenie wskaźnika fizycznego nie zawsze jest łatwe. Faktem jest, że termin „płatny parking” obejmuje cały używany obszar, a firma transportowa bierze pod uwagę tylko obszar zajmowany przez faktycznie używane maszyny. Jednocześnie przy przeliczaniu floty samochodów brane będą pod uwagę wszystkie samochody.

Jeżeli dostawa towarów jest wskazana w czynnościach jako oddzielna usługa, wówczas ten rodzaj działalności może podlegać jednemu podatkowi. Ale jeśli dostawa jest bezpłatna lub jej cena jest już wliczona w cenę towaru, wówczas „przypisanie” nie jest tutaj odpowiednie.

W prawodawstwie jest wiele takich momentów, dlatego przed rozpoczęciem korzystania z UTII najlepiej skonsultować się ze specjalistami w tej sprawie i szczegółowo zapoznać się z Kodeksem podatkowym.