Rosyjskie przedsiębiorstwa mogą działać w szerokim zakresie systemów podatkowych. Są wśród nich zarówno te, które najlepiej nadają się dla firm o niskich dochodach, jak i te, które pozwalają przedsiębiorstwom na racjonalne obciążenie płatnościami o dużej marży. Jak wybrać najlepszą opcję podatkową dla rosyjskiego przedsiębiorcy?
Ogólny system podatkowy
Pierwszą możliwą opcją rozliczeń między przedsiębiorcą a państwem jest ogólny system podatkowy. Uważany jest za jeden z najbardziej uciążliwych dla płatnika, ponieważ wiąże się z przeniesieniem do budżetu państwa: podatku dochodowego, VAT, podatku dochodowego od osób fizycznych, podatku od nieruchomości. Rozważany system podatkowy przedsiębiorstwa przewiduje księgowość i dostarczanie raportów podatkowych do Federalnej Służby Podatkowej. W niektórych przypadkach obowiązki przedsiębiorstw są uzupełnione koniecznością dostarczenia informacji Rosstat i FSS.
Główną zaletą pracy w ramach ogólnego systemu podatkowego jest to, że firma nie będzie miała ograniczeń w zakresie interakcji z osobami prawnymi płacącymi podatek VAT. Kolejnym oczywistym plusem jest to, że nie musisz płacić podatku dochodowego, jeśli firma prowadzi działalność ze stratą, którą można również przenieść na inne okresy sprawozdawcze, a tym samym zmniejszyć kwotę płatności do budżetu w przyszłości.
Dodatkowe opłaty dla płatników w ramach ogólnego systemu podatkowego
Jeżeli firma działa w ramach ogólnego systemu naliczania i płacenia podatków, w niektórych przypadkach jej obowiązki wobec państwa mogą zostać uzupełnione koniecznością uiszczenia dodatkowych opłat. Może to być na przykład:
- podatki akcyzowe regulowane przepisami rozdziału 22 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;
- opłaty za użytkowanie przewidziane w rozdziale 25.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zasoby biologiczne;
- podatek od wody regulowany przez rozdział 25.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;
- podatek od wydobycia zasobów naturalnych przewidziany w rozdziale 26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Inne obowiązki płatnicze firm działających w ramach uproszczonego systemu podatkowego mogą być związane z uiszczaniem opłat regionalnych. Wśród nich:
- podatek transportowy, uregulowany w rozdziale 28 kodeksu podatkowego oraz akty prawne przyjęte w podmiotach wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej;
- podatek od nieruchomości ustanowiony w rozdziale 30 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a także przepisy regionalne.
Główny system podatkowy obejmuje również płacenie, w przypadkach przewidzianych przez prawo, lokalnego podatku od nieruchomości. Jest on regulowany przepisami rozdziału 31 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a także gminnymi aktami prawnymi.
Tryb uproszczony
Wiele przedsiębiorstw wybiera uproszczony system podatkowy. Ma taką nazwę, po pierwsze dlatego, że wraz z nią zmniejszają się zobowiązania płatnicze spółki wobec państwa (nie trzeba płacić podatku dochodowego, VAT i podatku dochodowego od osób fizycznych), a po drugie, wymogi sprawozdawcze nie są tak surowe.
Aby móc wybrać dany system podatkowy, przedsiębiorstwo musi spełnić szereg kryteriów. Po pierwsze, liczba pracowników nie powinna przekraczać 100 osób. Po drugie, koszt środków trwałych przedsiębiorstwa nie powinien przekraczać 100 milionów rubli. Po trzecie, w przypadku organizacji ubiegających się o pracę w ramach uproszczonego systemu podatkowego istnieje ograniczenie rocznych dochodów - odpowiednia kwota wynosi 68 820 000 rubli w 2015 r.
Nie może działać w uproszczonym systemie podatkowym:
- banki;
- firmy ubezpieczeniowe;
- fundusze inwestycyjne;
- NPF;
- firmy handlowe;
- lombardy;
- firmy z przedstawicielstwami lub oddziałami;
- przedsiębiorstwa górnicze;
- organizacje zaangażowane w wytwarzanie produktów objętych podatkiem akcyzowym;
- działalność związana z hazardem;
- prawnicy, notariusze;
- firmy, które podpisały umowy o podziale produkcji;
- podmiot prawny, którego udział w ponad 25% należy do instytucji budżetowych.
Główną zaletą uproszczonego systemu podatkowego są niskie stawki podatkowe. Istnieją 2 sposoby obliczenia przedsiębiorstwa ze stanem:
- przeniesienie opłat od dochodów według stawki 6%;
- podatek dochodowy w wysokości 15% odpowiedniego wskaźnika.
Jednocześnie istnieją również wady uproszczonego systemu podatkowego. Wśród nich: w niektórych przypadkach problematyczne jest zawieranie umów z firmami, które wybrały ogólny system podatkowy. Faktem jest, że kontrahent nie będzie miał podstaw prawnych do otrzymania odliczeń VAT, których wartość może być dla niego bardzo znacząca.
Jak przejść na uproszczony system podatkowy
Jak przejść na przedsiębiorcę STS? Istnieją dwa główne schematy rozwiązania tego problemu.
Po pierwsze, jeśli dana osoba już prowadzi działalność i postanowiła przejść na uproszczony system podatkowy, to do 31 grudnia roku poprzedzającego, kiedy firma będzie pożądana do pracy w uproszczonym systemie podatkowym, musi wysłać powiadomienie w ustalonej formie do podziału terytorialnego Federalnej Służby Podatkowej. W tym dokumencie należy odnotować wartość rezydualną środków trwałych, a także kwotę przychodów od 1 października.
Po drugie, przedsiębiorca może przejść do uproszczonego systemu podatkowego natychmiast po zarejestrowaniu działalności w Federalnej Służbie Podatkowej. W takim przypadku może wysłać powiadomienie do służby podatkowej w tym samym czasie, co składanie dokumentów rejestracyjnych lub w ciągu 30 dni po zakończeniu odpowiedniej procedury.
Można zauważyć, że płatnik, który przeszedł z uproszczonego systemu podatkowego na inny system podatkowy, będzie mógł wrócić do „uproszczonego systemu” po przepracowaniu co najmniej 1 roku zgodnie z innym systemem.
Zalety USN dla IP
Osobno warto zauważyć, że indywidualni przedsiębiorcy pracujący w ramach uproszczonego systemu podatkowego mają następujące zalety: brak konieczności płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych, nie uwzględniając opłat wymienionych w:
- odsetki od depozytów bankowych;
- oszczędności na stopach kredytowych;
- dywidendy;
- podatek od nieruchomości osób fizycznych (od przedmiotów wykorzystywanych w działalności przedsiębiorczej).
IP nie są jednak zwolnione z obowiązków wynikających ze statusu agenta podatkowego.
UTII
Innym powszechnym systemem podatkowym jest UTII. Polega ona na zapłacie jednego podatku kalkulacyjnego w stałej kwocie, która jest ustalana przez państwo. Jego główną zaletą jest to, że wielkość przychodów firmy nie ma znaczenia. Firma może pracować na UTII tylko wtedy, gdy jest zaangażowana w pewne rodzaje działań. Wśród nich:
- świadczenie usług krajowych na rzecz obywateli;
- świadczenie usług związanych z konserwacją, naprawą i myciem pojazdów;
- świadczenie usług transportowych;
- udostępnianie budynków i lokali mieszkalnych na wynajem, działalność hotelarska (jeśli powierzchnia sypialna nie przekracza 500 metrów kwadratowych na każdy obiekt);
- catering;
- handel detaliczny;
- zapewnianie płatnych miejsc parkingowych.
Istnieje również szereg ograniczeń w korzystaniu z UTII. Dlatego nie można zastosować tego systemu podatkowego:
- firmy świadczące usługi gastronomiczne w szkołach, szpitalach, instytucjach pomocy społecznej;
- Indywidualni przedsiębiorcy, którzy pracują na podstawie patentu w ramach tego samego rodzaju działalności, który zapewnia UTII;
- firmy zatrudniające ponad 100 osób;
- firmy, w których ponad 25% należy do innych organizacji;
- tak zwani najwięksi podatnicy.
Ponadto prawo do korzystania z UTII przez firmę zostaje utracone, jeżeli zaprzestanie ona działalności objętej tym systemem podatkowym.
Zalety UTII
Przedsiębiorcy, rozważając preferencyjne systemy podatkowe w stosunku do DOS, często wybierają UTII, ponieważ program ten ma wiele zalet. Rozważ je.
Po pierwsze, dla UTII, a także dla uproszczonego systemu podatkowego, ustanowiono uproszczoną procedurę raportowania dla Federalnej Służby Podatkowej - pod warunkiem, że firma nie prowadzi działalności objętej DOS. Struktura deklaracji podatkowej UTII jest więc bardzo prosta - ma tylko 5 stron. Wypełnienie ich nie stwarza dużych trudności dla przedsiębiorstw, ponieważ większość wskaźników zapisanych w dokumencie jest określona przez prawo.
Po drugie, współczynniki korygujące są stosowane w strukturze ustalania podstawy opodatkowania w UTII. Ich wartość pozwala uwzględnić różne czynniki wpływające na dochód i wysokość podatku. Na przykład współczynnik K2 uwzględnia sezonowość, tryb działania, a także specyfikę geograficzną przedsiębiorcy.
Po trzecie, UTII obejmuje rozliczanie pracy w faktycznym okresie jej wdrażania. Na przykład współczynnik K2 można zmienić, jeśli zleceniodawca prowadzi działalność krócej niż okres sprawozdawczy. Odpowiedni wskaźnik jest korygowany, jeśli przedsiębiorca z jakiegokolwiek obiektywnego powodu nie przeprowadził działań.
UTII - dobrowolne czy obowiązkowe?
Ważnym niuansem dotyczącym stosowania UTII jest to, że podatek ten był dobrowolny od 2013 r., Aw poprzednich okresach firma powinna była nad nim pracować, jeśli rodzaj działalności spełniał kryteria tej opłaty. Teraz firma, która wykonuje czynności, o które można ubiegać się o UTII, musi powiadomić Federalną Służbę Podatkową, jeśli odpowiednie działania są kluczowe.
Ujednolicony podatek rolny
Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej może przewidywać specjalne systemy podatkowe dla przedsiębiorców działających w określonych segmentach. Na przykład dla rolników, którzy mogą skorzystać z okazji do rozliczenia się z państwem, płacąc jeden podatek rolny lub USCH. Producenci rolni, którzy wybrali ten system podatkowy, są zwolnieni z konieczności płacenia:
- podatek dochodowy;
- VAT
- podatek od nieruchomości.
Jeśli rolnik jest zarejestrowany jako indywidualny przedsiębiorca, nie musi płacić podatku dochodowego od osób fizycznych, podatku od nieruchomości. Podobnie jak w przypadku uproszczonego systemu podatkowego, płatnicy ujednoliconego podatku socjalnego muszą wypełniać określone prawem obowiązki agenci podatkowi.
System patentowy
Specjalne systemy podatkowe Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej obejmują również system patentowy. Jaka jest jego specyfika?
System patentowy obejmuje zapłatę podatku w wysokości, która jest określana jako potencjalnie możliwa dla odpowiedniego rodzaju działalności. Kryteria obliczania tego wskaźnika określa Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej, a także regionalne akty prawne. Można zauważyć, że w tym samym czasie, co system patentowy, firma może stosować inne systemy podatkowe, które są przewidziane w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej.
Okres podatkowy w ramach rozpatrywanego programu rozliczeń z państwem - rok kalendarzowy lub okres ważności patentu. Stawka podatku od systemu patentowego wynosi 6%. Rzeczywista kwota płatności jest również obliczana z uwzględnieniem podstawy opodatkowania, która jest ustalana zgodnie z kryteriami określonymi w art. 346,51 kodeksu podatkowego.
Jeśli patent trwa krócej niż rok, podatek oblicza się proporcjonalnie do stosunku liczby miesięcy działalności przedsiębiorczej do 12 miesięcy pełnego okresu. Osoba korzystająca z rozważanego systemu podatkowego ma prawo zatrudniać innych obywateli, ale firma nie powinna mieć więcej niż 15 osób.
Patentowy system rozliczeń z państwem daje przedsiębiorcy prawo do nieopłacania:
- Podatek dochodowy od osób fizycznych;
- podatek od nieruchomości (wykorzystywany w działalności gospodarczej);
- VAT
Jeśli dana osoba pracuje również nad innymi systemami naliczania opłat - zauważyliśmy powyżej, że wraz z patentem mogą obowiązywać inne systemy podatkowe - wówczas obowiązki określone przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej dotyczące takich systemów powinny zostać spełnione.
Można zauważyć, że od 2013 r. System patentowy może działać w takich obszarach jak: sprzedaż detaliczna (jeśli powierzchnia hali nie przekracza 50 m2 na każdy obiekt) i gastronomia (podobnie, jeśli powierzchnia każdego pokoju nie przekracza 50 m2) , czyli w tych segmentach, które mogą również podlegać UTII. Podmioty Federacji Rosyjskiej mogą ustanowić dodatkowe wykazy działań przedsiębiorczych związanych z usługami gospodarstwa domowego, dla których przedsiębiorstwa mogą działać w ramach systemu patentowego.
Jak wybrać najlepszy system podatkowy
Przeanalizowaliśmy więc główne systemy podatkowe przewidziane w przepisach Federacji Rosyjskiej. Jak wybrać najlepszy?
Podczas rozwiązywania tego problemu zaleca się zwrócenie uwagi na następujące kryteria:
- stosunek przychodów i wydatków;
- wskaźnik generowania dochodu;
- oczekiwane perspektywy rozwoju biznesu.
Oczywiście niektóre systemy podatkowe organizacji ze względu na wymogi prawne mogą nie mieć alternatywy. Na przykład, jeśli w przedsiębiorstwie utworzono dużą liczbę pracowników, wówczas będzie on działał tylko w ramach tych reżimów, które można zastosować przy odpowiedniej liczbie pracowników. Podobnie, zgodnie z kryteriami dochodów, funduszy rezydualnych itp. Rozważmy powyższe punkty, które, nawiasem mówiąc, nie są związane z możliwymi ograniczeniami legislacyjnymi, bardziej szczegółowo.
Wybór systemu podatkowego: stosunek przychodów i wydatków
Pierwszym kryterium, które może mieć znaczenie przy wyborze optymalnego systemu podatkowego, jest stosunek przychodów i wydatków firmy. Mówiąc najprościej, poziom rentowności biznesu. Istnieją obszary działalności przedsiębiorczej, które charakteryzują się bardzo dużymi obrotami, ale rentowność poszczególnych segmentów jest niska - w granicach kilku procent. Może to być segment budownictwa, handlu detalicznego, gastronomii.
W przypadku organizacji działających w odpowiednich segmentach najbardziej opłaca się płacić podatek od różnicy między przychodami a wydatkami lub określoną stałą opłatę, która nie zależy od kwoty przychodów. W pierwszym przypadku optymalne jest, aby firma wybrała uproszczony system podatkowy ze stawką 15% naliczoną od zysku; w drugim scenariuszu najlepiej jest pracować na UTII.
Z kolei w wielu segmentach biznesowych przychody mogą nie być tak duże, ale rentowność jest wysoka, liczona w dziesiątkach procent. W takim przypadku optymalne systemy podatkowe obejmują te, które wymagają uiszczenia niewielkiej opłaty, obliczonej na podstawie przychodów organizacji. Najprawdopodobniej będą to uproszczony system podatkowy i jednolity podatek socjalny.
Intensywność przychodów
Kolejnym istotnym kryterium, które przedsiębiorcy mogą wziąć pod uwagę przy wyborze optymalnego systemu podatkowego, jest intensywność przychodów. Istnieją obszary biznesowe, w których przychody mogą być duże, ale niestabilne. W takim przypadku najlepiej jest pracować zgodnie ze schematem, który obejmuje obliczanie opłat z faktycznych przychodów na rachunek przedsiębiorstwa. Optymalne systemy opodatkowania dochodu w tym przypadku to uproszczony system podatkowy lub DOS (jeśli skala działalności nie pozwala na zastosowanie pierwszego systemu podatkowego). Z kolei jeśli intensywność dochodów jest mniej więcej równomierna, wówczas firma może być bardziej opłacalna, płacąc skarbowi stałe opłaty. W tym przypadku - to jest UTII.
Wybór systemu podatkowego: potencjał wzrostu biznesu
Potencjał rozwoju biznesu jest równie ważnym kryterium wyboru optymalnego systemu podatkowego. Faktem jest, że ze względu na specyfikę rosyjskiego ustawodawstwa przedsiębiorstwa nie zawsze mają okazję często zmieniać metody rozliczeń z państwem. Z reguły jeśli firma rozpoczęła pracę w roku kalendarzowym zgodnie z określonym schematem, przejście na inne rodzaje systemów podatkowych przed następnym okresem będzie problematyczne.Dlatego rozpoczynając działalność gospodarczą w roku kalendarzowym, należy obliczyć potencjał wzrostu biznesu.
Jeśli do końca roku spodziewane są duże przychody, być może rozpoczęcie działalności ma sens już według schematu obejmującego uiszczanie stałych opłat (UTII). Rozważane kryterium również koreluje z czynnikami takimi jak sezonowość. Zdarza się, że w danym obszarze działalności przedsiębiorczej latem przychody są wyższe niż w zimie. Znając takie wzorce, właściciel firmy może dostosować obowiązujący system podatkowy do czynnika sezonowego.
Podsumowanie
Przeanalizowaliśmy więc podstawowe systemy, dzięki którym rosyjscy przedsiębiorcy mogą wypełniać zobowiązania budżetowe. Rosyjskie ustawodawstwo przewiduje bardzo wygodne systemy podatkowe, które nie wiążą się z dużymi obciążeniami płatniczymi. W tym sensie Federacja Rosyjska jest jednym z najbardziej atrakcyjnych państw dla przedsiębiorców, zwłaszcza dla początkujących biznesmenów.
Systemy podatkowe, które zbadaliśmy w niektórych przypadkach, ułatwiają nie tylko obciążenie płatności przedsiębiorstwem, ale także procedury sprawozdawcze. Przedsiębiorcy wchodzą w interakcje z państwem nie tylko w zakresie zobowiązań finansowych, ale także w kontekście spełniania niezbędnych formalności. W tym sensie początkującym biznesmenom łatwiej będzie nawiązać komunikację z agencjami rządowymi - stosując specjalne systemy podatkowe, które charakteryzują się prostotą procedur sprawozdawczych.
Istnieją pewne niuanse dotyczące określania, który system podatkowy jest odpowiedni dla konkretnej firmy. Przeanalizowaliśmy jednak kryteria, które są dość przydatne z punktu widzenia wyboru jednego z programów rozliczeń budżetowych.
