Jednolity kalkulowany podatek dochodowy jest jednym z trzech specjalnych systemów podatkowych. Te specjalne systemy podatkowe obejmują USC, UTII i uproszczony system podatkowy, patentowy system opodatkowania i na zakończenie umowy o podziale produkcji. Korzystanie z tych systemów zwalnia podatnika z płacenia podatku dochodowego, wartości dodanej i nieruchomości.
Co to jest UTII
Aby zrozumieć, czym jest UTII, musisz wiedzieć, co następuje: osobliwością tego systemu jest to, że podatek jest płacony w stałej kwocie, niezależnie od dostępności i wielkości zysku. Nie jest tak ważne, czy firma osiągnęła zysk w kwartale sprawozdawczym, czy poniosła stratę, podatek należy nadal płacić w wysokości przewidzianej przez prawo. Jego wartość zależy od tak zwanej podstawowej rentowności. Dla każdego rodzaju działalności jest on własny, obliczany w zależności od różnych wskaźników.
Wskaźniki fizyczne dla UTII
Aby określić kwotę podatku, którą firma musi wykonać w ramach budżetu UTII, musi wpłacić do budżetu, stosuje się wskaźniki fizyczne. Są różne dla różnych działań. Wśród nich są najczęściej używane:
- liczba pracowników zatrudnionych przez organizację w zakresie działalności objętej podatkiem UTII;
- strefa zakupów miejsce lub inne pomieszczenia, w których przedsiębiorstwo prowadzi działalność;
- liczba miejsc handlowych, platform, pawilonów itp.
Przy obliczaniu podatku fizyczny wskaźnik jest mnożony przez podstawową deklarację zdefiniowaną w kodeksie podatkowym.
Przykład
W świadczeniu usług weterynaryjnych wskaźnikiem fizycznym jest liczba pracowników zatrudnionych przy tej działalności, w tym indywidualny przedsiębiorca. Na przykład w klinice weterynaryjnej zatrudnia 8 osób. Wskaźnik ten mnoży się przez podstawową rentowność, która wynosi 7500 rubli dla służb weterynaryjnych.
8*7500=60000.
Ta kwota dochodu zostanie przypisana. Oznacza to, że państwo przypisuje to przedsiębiorstwu bez względu na faktyczny zysk lub stratę. I na podstawie wartości przypisanej określa się kwotę płatności poprzez pomnożenie przypisanego dochodu przez stawkę podatkową w wysokości 15%.
Kursy deflatora
Aby poprawnie obliczyć UTII, przed zastosowaniem stawki podatkowej podstawową stopę zwrotu należy pomnożyć kolejno przez współczynniki deflatora. Zostały one utworzone w celu uwzględnienia zmieniającego się poziomu inflacji i różnicy w aktywności gospodarczej w różnych regionach i miejscowościach. Istnieją dwa takie czynniki. Pierwszy, zwany K1, jest ustanawiany corocznie przez rząd rosyjski i zależy od poziomu inflacji. Tak więc w 2015 r. Jest to 1 798, aw 2014 r. Było 1 672.
Drugi współczynnik K2 jest ustalony przez lokalne ustawodawstwo i odzwierciedla inny poziom działalności gospodarczej w różnych obszarach. Na przykład K2 zostanie zainstalowany wyżej w pawilonie handlowym w centrum dużego miasta niż w podobnym pawilonie, ale w małej wiosce. K2 różni się nie tylko skalą różnych osiedli, ale także kontekstem dzielnic miasta, a nawet ulic.
Przykład
Aby lepiej zrozumieć, czym jest UTII, kontynuując przykład z kliniką weterynaryjną, rozważamy dwie opcje. Załóżmy, że znajduje się w mieście Jakuck, a następnie K2, zgodnie z dekretem Zgromadzenia Miejskiego Deputowanych Miasta z 25 listopada 2003 r. „W sprawie polityki podatkowej dzielnicy miasta„ Miasto Jakucka ”wyniesie 1, aw 2015 r. Podatek oblicza się według następującego wzoru:
Wartość wskaźnika fizycznego (8) mnoży się przez podstawową wydajność (7500), pomnożoną przez K1 (1 798), przez K2 (1) i przez stawkę (15%).
8 * 7500 * 1798 * 1 * 15% = 16182.Jest to kwota miesięcznej płatności.
A jeśli ta sama klinika znajduje się w gminnej dzielnicy Andreevsky miasta Sewastopol, wówczas zgodnie z prawem miejskim z dnia 26 listopada 2014 r. Nr 85-ЗС współczynnik K2 wynosi 0,4. A następnie podatek oblicza się w następujący sposób:
8*7500*1,798*0,4*15%=6472,80
Jak widać z obliczeń, różnica w wysokości płatności może być dość znacząca w różnych miejscach.
Raportowanie w UTII
Deklaracja jest przedkładana organowi podatkowemu w miejscu rejestracji przedsiębiorstwa co kwartał nie później niż do 20 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym. Zgłoszenie można przekazać do kontroli w następujący sposób:
- Osobiście, kierownik lub pełnomocnik w formie papierowej z zastosowaniem dyskietki zawierającej elektroniczną wersję raportu.
- Pocztą na adres kontroli z cennym listem od lista załączników na papierze.
- Kanałami komunikacji w formie elektronicznej, jeżeli istnieje umowa ze specjalnym operatorem, a raport jest poświadczony elektronicznym podpisem cyfrowym kierownika organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy.
Płatność UTII
Oświadczenie złożone organowi podatkowemu stanowi podstawę do naliczenia długu wobec przedsiębiorstwa, dlatego do dwudziestego piątego dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym należy uregulować zaliczki jeden podatek od przypisanego dochodu. Ostateczne obliczenie podatku i płatność dokonywane są corocznie do 25 stycznia następnego roku.
Wskazówka
Przy obliczaniu i opłacaniu UTII należy pamiętać, że podatnik ma prawo do zmniejszenia wielkości odliczeń za UTII o kwotę składek płaconych na obowiązkową emeryturę i ubezpieczenie społeczne. Wielkość takiej obniżki nie może przekroczyć połowy podatku.
Pieniądze wydane na wypłatę zwolnienia chorobowego pracownikom mogą być brane pod uwagę tylko w tej części, w której organizacja płaci na własny koszt, to znaczy za pierwsze trzy dni choroby. Indywidualni przedsiębiorcy bez pracowników są uprawnieni do obniżenia UTII o kwotę stałych składek ubezpieczeniowych płaconych sobie w jednostce analityki finansowej bez ograniczeń, tj. W stu procentach. Ale jeśli są pracownicy IP, stałych składek nie można brać pod uwagę przy obliczaniu UTII.
Specyfika rachunkowości w UTII
UTII w rachunkowości jest uwzględniany przy niektórych funkcjach. Zależą od formy własności przedsiębiorstwa. W ten sposób osoby prawne prowadzą pełną księgowość, a także inne systemy podatkowe. W takim przypadku musi spełniać następujące kryteria:
- Musi zostać opracowany i przyjęty polityka rachunkowości przedsiębiorstwa.
- Księgowość jest prowadzona przez kierownika przedsiębiorstwa samodzielnie lub przy zaangażowaniu do tego odrębnego specjalisty. Organizacja ma również prawo do zawarcia odpowiedniej umowy i przeniesienia rachunkowości do firmy księgowej w przedsiębiorstwie.
- Wszystkie operacje muszą być udokumentowane przy użyciu standardowych formularzy dokumentów lub formularzy opracowanych przez organizację niezależnie.
- Rachunkowość powinna obejmować wszystkie operacje bez wyjątku i być prowadzona w rejestrach rachunkowych.
- Po okresie sprawozdawczym należy wygenerować raporty księgowe i przesłać je do organu podatkowego.
UTII na IP uwzględnia zwolnienie z konieczności prowadzenia rachunkowości. W takim przypadku indywidualny przedsiębiorca ma możliwość osobiście zdecydować o rachunkowości i zachować ją zgodnie z zasadami, ale nie może. Zaleca się jednak, aby organy podatkowe i księgowi prowadzili rejestr własnej działalności gospodarczej. Ponieważ przepisy podatkowe w naszym kraju są bardzo dynamiczne, a możliwość zniesienia tego prawa wkrótce dla indywidualnych przedsiębiorców nie jest całkowicie wykluczona.
Rachunki w UTII
Obecnie około połowa wszystkich małych przedsiębiorstw w kraju podlega jednemu podatkowi od przypisanego dochodu. Dlatego wszelkie innowacje i zmiany ustawodawstwa w tym obszarze budzą żywe zainteresowanie.Ponadto każdego roku powstają tysiące nowych firm i przedsiębiorstw, które podlegają temu systemowi podatkowemu, a coraz więcej nowych przedsiębiorców stara się zrozumieć, czym jest UTII i jak prowadzić swoją działalność bez naruszania prawa.
Od 2011 r. Prawodawcy wielokrotnie opracowywali projekty ustaw, aby znieść jednolity podatek od naliczonego dochodu. Do tej pory takie anulowanie planowane jest na 2018 rok. Znajduje to odzwierciedlenie w ustawie federalnej nr 97-FZ z 29 czerwca 2012 r.
Do 2013 r. Przedsiębiorstwa i indywidualni przedsiębiorcy prowadzący działalność podlegającą jednemu podatkowi od kalkulowanego dochodu nie mieli prawa do stosowania innych systemów podatkowych. Od 2013 r. Norma ta została zniesiona, a teraz podatnik ma prawo, dobrowolnie pisząc odpowiedni wniosek do organu podatkowego, przejść na inne systemy podatkowe.
Biorąc pod uwagę dużą różnicę w wysokości podatku w różnych lokalizacjach, to prawo może pomóc firmie znacznie zaoszczędzić na płatnościach, analizując i wybierając najbardziej optymalny system podatkowy dla siebie.
