Praca służby podatkowej jest niezwykle ważna, ponieważ to środki z zebranych składek przeznaczane są w dużej mierze na utrzymanie infrastruktury całego kraju. Bez rozwiniętego systemu podatkowego nie można rozwijać zarówno całego państwa jako całości, jak i poszczególnych regionów. Jest to szczególnie prawdziwe, jeśli omawiany jest podatek od nieruchomości od organizacji.
Wycieczka historyczna
Po raz pierwszy ta kategoria opłat obowiązkowych została przyjęta w burzliwym 1992 roku. Ale dopiero w 2004 r. Wszystkie postanowienia tego najważniejszego podatku zostały ostatecznie zapisane w 30. rozdziale Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a także w lokalnych przepisach ustawowych podmiotów Federacji. Należy zauważyć, że tylko organ centralny reprezentowany przez oddziały terytorialne Federalnej Służby Podatkowej może określić stawkę tej opłaty, a także procedurę i czas jej pobrania. Pomimo znaczenia tego podatku w stosunku do regionów samego państwa, nie mogą one uczestniczyć w podziale środków.
Ale! To władze regionalne mają wyłączne prawo do udzielania ulg podatkowych oprócz tych, które zostały przewidziane na poziomie Federacji. Spójrzmy na główne elementy tego podatku.
Kto jest płatnikiem?
Uznaje się je za wszystkie przedsiębiorstwa, które mają określoną nieruchomość uznaną za przedmiot poboru podatków, zgodnie z art. 374 kodeksu podatkowego. Obiekt do 2013 r. (O tym porozmawiamy poniżej) był w całości ruchomościami i nieruchomościami w bilansie organizacji.
Ale! Wyjątkiem były zagraniczne firmy działające na terytorium naszego kraju za pośrednictwem swoich przedstawicielstw. Podatek ten został również zastosowany do nich, ale jako przedmiot (w ich przypadku) uznano tylko nieruchomość (!) Nieruchomość położoną na terytorium Federacji Rosyjskiej.
Czego nie można uznać za przedmiot opodatkowania?
Przepis dotyczący poboru podatku od nieruchomości zawiera dość poważne zastrzeżenia, które nie pozwalają na uznanie niektórych kategorii nieruchomości za podlegające opodatkowaniu. Wszystkie są jednak dość specyficzne:
- Po pierwsze, są to wszystkie działki, a także zasoby wodne. Mówiąc wprost, podatek od nieruchomości od organizacji nie dotyczy zasobów naturalnych.
- Majątek należący do organizacji federalnego oddziału wykonawczego, który zapewnia służbę wojskową lub równoważną służbę, mającą na celu zachowanie prawa, porządku publicznego i integralności państwa, nie może być opodatkowany.
O okresie podatkowym
Podobnie jak w wielu przypadkach, zwykły rok kalendarzowy jest uznawany za taki. Okresy sprawozdawcze również nie różnią się pod względem konkretnym: To pierwszy kwartał, sześć miesięcy i dziewięć miesięcy. Podmioty federacji mają prawo nie ustalać okresów sprawozdawczych.
Jeśli chodzi o podstawę opodatkowania (wrócimy do tego problemu później), jest ona określana jako średnia roczna wartość nieruchomości organizacji.
Dlaczego jest taki ważny?
Faktem jest, że pieniądze, które Federalna Służba Podatkowa zbiera z tego kierunku, trafiają bezpośrednio do regionalnych budżetów podmiotów naszego stanu. Tak więc pieniądze zebrane z regionu lub republiki pozostają w nim, pracując na dalszy rozwój regionu. Dziwne, ale rozwinięta dystrybucja funduszy, która odbywa się na etapie pobierania podatków, jest jednym z niewielu naprawdę wygodnych i działających programów naszych prawodawców. Na przykład przedszkola i szkoły są wspierane z pieniędzy z podatku dochodowego od osób fizycznych, przeprowadzane jest sprzątanie ulic.
Do czego służą fundusze z tego podatku?
Gdzie idzie podatek od nieruchomości? Fundusze te przeznaczone są wyłącznie na wsparcie małych firm, rozwój regionalnych programów społecznych, a także na remont i budowę mieszkań.
Wysoka ściągalność wynika z faktu, że fundusze ze wszystkich podatków od nieruchomości (a także od osób fizycznych) są przeznaczone na te cele. Byłoby po prostu bardzo dziwne, gdyby pieniądze zebrane z małego przedsiębiorstwa gdzieś na Kamczatce przeznaczono na wsparcie takich przedsiębiorstw gdzieś w regionach środkowych.
Jak powstaje podstawa opodatkowania w tym przypadku?
W jaki sposób podatek od nieruchomości jest wypłacany organizacjom? Baza jest utworzona po prostu, ale musisz wiedzieć o niektórych ważnych subtelnościach.
W starej wersji ustawy (do 2013 r. Powiemy więcej na ten temat) w bazie danych uwzględniono następujące kategorie nieruchomości: wszelkie działy produkcyjne, a także wszystkie inne budynki i budowle wykorzystywane na pokrycie potrzeb przedsiębiorstwa. Wszelkie wyposażenie, sprzęt biurowy, narzędzia do studiów wideo - wszystko to podlega tej opłacie.
Mówiąc najprościej, w starej wersji ustawy o podatku od nieruchomości od organizacji podatek został nałożony w sposób zdecydowany na wszystko, co miało przedsiębiorstwo. Mówiąc wprost, pod pojęciem „przedmiotu podatku od nieruchomości od organizacji” wszystko upadło: od mebli biurowych po dźwigi portowe.
Ważne! Natychmiast zwróć uwagę na aspekt, w którym początkujący księgowi są ciągle zdezorientowani. Wszystkie nieruchomości sprzedawane obecnie nie są (!) Nieruchomościami podlegającymi opodatkowaniu. Jest to szczególnie ważne w przypadku dużych firm produkcyjnych.
Dlatego firmy zajmujące się budową kompleksów mieszkalnych, produkcją obrabiarek lub samochodów (i wszelkim podobnym biznesem) nie muszą płacić składek za swoje produkty. Tylko nabywca jest obciążony tym podatkiem. Wyjaśnia to fakt, że wytworzone towary podlegają już znacznej wysokości ceł. Tak więc cały sprzęt lub materiały, które Twoja firma ma w magazynach, nie podlegają żadnemu podatkowi od nieruchomości!
Co zmieniło się od 2013 roku
Zanim omówimy inne cechy podatku, warto porozmawiać o niektórych innowacjach przyjętych w ubiegłym roku. Jeśli kiedykolwiek miałeś do czynienia z przewrotami prawnymi, dobrze zdajesz sobie sprawę ze znaczenia ciągłego monitorowania najmniejszych zmian w prawie.
Jak było przed 2013 rokiem?
Należy zauważyć, że do stycznia 2013 r. Podatek od nieruchomości był uważany za pieniądze pobierane zarówno od ruchomości, jak i od nieruchomości, które uchodziły za „mienie główne”.
Teraz koncepcja ta została nieco zmieniona (na przykład podatek od majątku osobistego organizacji nie jest pobierany), ale na razie porozmawiajmy o istniejącej sytuacji.
Jeszcze raz przypominamy, że dziś opodatkowanie obejmuje nie tylko nieruchomości bezpośrednio zarządzane przez organizację, ale także nieruchomości, które zostały jej przekazane w celu zaufania lub tymczasowego użytkowania.
Nieruchomość nie jest uwzględniona w podstawie opodatkowania
Oczywiście, że są rodzaje nieruchomości którzy nie mogą podlegać obciążeniom podatkowym. W art. 30 (druga część) Kodeksu (Kodeks podatkowy) znajduje się pełna lista tego rodzaju nieruchomości.
Płatnicy i stawka podstawowa
Wszystkie osoby prawne płacą ten podatek, zarówno będące rezydentami naszego państwa, jak i zarejestrowane poza nim. Jeśli działalność komercyjna prowadzona jest na terytorium Federacji Rosyjskiej przez dowolną spółkę, nie może być wyjątków.
Nawiasem mówiąc, jaki jest stosunek podatku od nieruchomości korporacyjnych? Stawka wynosi 2,2%. Należy pamiętać, że może różnić się w dość szerokim zakresie, a jego wartość może zależeć od płatnika, a także od regionu, w którym zarejestrowano własną firmę.Jednak podatek od nieruchomości od organizacji (Moskwa i inne regiony środkowe nie jest wyjątkiem) jest prawie taki sam w całym kraju. Okres ten jest standardowym rokiem kalendarzowym.
Co zmieniło się od 1 stycznia 2013 r.?
Jak zatem zmienił się podatek od nieruchomości od organizacji? Zmiany są bardzo ważne. Epokowym wydarzeniem było wykluczenie ruchomości z podstawy opodatkowania. Mówiąc najprościej, od teraz tylko nieruchomości mogą być opodatkowane.
Ale! Prawo ma bardzo istotny punkt. Stwierdza, że zgodnie z tą regułą tylko te przedmioty majątku ruchomego, które zostały zarejestrowane później (!) Pierwszego stycznia 2013 r. Spadają. Wszystkie inne wartości ruchome, które zostały zarejestrowane wcześniej niż w tym terminie, nadal podlegają opodatkowaniu w stary sposób.
Ładne wyjątki
Co zatem klasyfikuje się jako ruchomość, która nie podlega przepisom podatkowym?
Oczywiście obejmuje to przede wszystkim pojazdy i meble biurowe, sprzęt komputerowy i inne narzędzia niezbędne firmie do prowadzenia działalności. Data oddania konkretnej nieruchomości do użytkowania musi koniecznie zostać w pełni odzwierciedlona w karcie ekwipunku.
Dlatego doświadczeni prawnicy doradzają natychmiastowe podzielenie wszystkich raportów dotyczących zapasów na dwie klasy: nieruchomości i ruchomości podlegające opodatkowaniu, a także ruchomości, które nie podlegają już opodatkowaniu. W tym celu otwierane są dodatkowe subkonta dla rachunków 01 i 08. To nie tylko znacznie skróci czas poświęcony na wykonywanie takich operacji, ale także pomoże uniknąć wielu nieprzyjemnych sytuacji.
Wyjaśnienia i komentarze
Jaki rodzaj podatku od nieruchomości jest stosowany w każdym przypadku?
Ważne! Nawet nieruchomość zakupiona w 2012 r. Może zostać zwolniona z obowiązku uiszczenia opłaty. Decydującym (!) Czynnikiem jest właśnie data jego uruchomienia, a nie faktyczna data przejęcia. Należy zauważyć, że w takim przypadku każda komisja audytowa będzie wymagać od księgowego wyjaśnienia ważności takiego aktu. Wyjaśnienie to może służyć jako charakterystyka technologiczna sprzętu, który wymaga długiej konfiguracji i kalibracji, dlatego nie można go uruchomić wcześniej niż w tym czasie.
Gdzie mogę znaleźć wyjaśnienia na ten temat, obliczające podatek od nieruchomości od organizacji? BSC (kody klasyfikacyjne) - oto twój najlepszy asystent!
Akceptując taki sprzęt, konieczne jest sporządzenie osobnego zamówienia wskazującego jego szczególne cechy, a następnie wyraźne wskazanie daty uruchomienia. Nawiasem mówiąc, nie ma ograniczeń dotyczących stopnia pogorszenia własności. To właśnie w tym leży świetna okazja, aby zaoszczędzić na opodatkowaniu, biorąc pod uwagę saldo przedmiotów ruchomych, które były już w użyciu.
Ważny wyjątek
Wszystkie powyższe dotyczą tylko tych przedsiębiorstw, które faktycznie płacą podatek, od którego opodatkowane są ich nieruchomości. W trzydziestym rozdziale drugiej części Kodeksu znajduje się szczegółowa lista tych firm, które są zwolnione z płacenia go (niektóre z nich wymieniliśmy na samym początku artykułu).
Należy pamiętać, że osoby prawne korzystające z określonych lub uproszczonych schematów płatności podatkowych (na przykład IP dla USN) są automatycznie zwolnione z płacenia tych opłat. Mówiąc najprościej, podatek od nieruchomości od organizacji zgłaszających USN zasadniczo nie jest płacony, co znacznie upraszcza życie niektórych kategorii przedsiębiorców.
Leasing
Czasami w środowisku księgowym pojawiają się znacznie bardziej szczegółowe problemy. Na przykład, w jaki sposób dzierżawione dostawy są wykorzystywane do obliczania podatku od nieruchomości. NK w tym przypadku jest wyrażone raczej niejasno.
Nieporozumienie w tej sprawie jest uzasadnione: załóżmy (o tym już pisaliśmy), że jesteś zobowiązany do zapłaty podatku od nieruchomości za pomieszczenia produkcyjne, które otrzymałeś do czasowego użytkowania. Jeśli chodzi o leasing, właściciel nieruchomości powinien zapłacić za nieruchomość, ale nic więcej!
Mówiąc najprościej, jeśli twój autobus wisi na bilansie wynajmującego, to to on poniesie obciążenie podatkowe. Niestety, w naszym ustawodawstwie jest wystarczająco dużo kwestii spornych, a leasing dotyczy ich również: sądy stale rozpatrują sporne sprawy dotyczące w szczególności sporów dotyczących zapłaty podatku od nieruchomości uzyskanego w ten sposób.
Jak ustalić, na jakiej konkretnej równowadze należy wymienić tę lub tę nieruchomość? Aby ustalić ten fakt, stworzono specjalne kryteria księgowe:
- Składnik aktywów można uznać za własność produkcji, jeżeli aktywnie uczestniczy on w wytwarzaniu produktów lub w realizacji działań zarządczych.
- Jeśli obiekt był używany przez ponad 12 miesięcy.
- W przypadku, gdy składnik aktywów nie zostanie wystawiony na sprzedaż.
- Ponadto przedmiot można uznać za własność przedsiębiorstwa, jeżeli jest on w stanie generować zysk przez długi okres czasu.
Jeśli nieruchomość nie reaguje na co najmniej jeden (!) Z tych znaków, nie może stanąć w bilansie przedsiębiorstwa. Należy zauważyć, że właśnie z tych powodów często możliwe jest spełnienie umów określających 11-miesięczny okres zatrudnienia lub podkreślenie, że aktywa materialne zostaną odsprzedane natychmiast po rozliczeniu spółki na podstawie umowy najmu. Firmy próbują więc zmniejszyć obciążenie podatkowe.
Jak obliczyć opłaty za wynajem nieruchomości?
Jednak organy podatkowe wiedzą o tym wszystkim i dlatego przedstawiają dość uczciwe żądania. Tak więc często można spotkać się ze sprawami sądowymi: organy podatkowe wymagają od firm płacenia podatku od nieruchomości za tę część zakupów leasingowych, które zostały już zapłacone dostawcy. Załóżmy, że kupiłeś maszynę za milion rubli. Za pierwszy kwartał zapłaciłeś już dwieście tysięcy, a wszystkie pozostałe kwartalne płatności wynoszą sto tysięcy.
Tutaj jak obliczyć podatek od nieruchomości organizacje w tym przypadku:
- W pierwszym kwartale zapłacisz podatek od 200 tys.
- W związku z tym w drugim kwartale będziesz musiał uiścić opłatę już od 300 tysięcy rubli.
Taki podatek od nieruchomości od organizacji, którego przykład wymieniliśmy, jest zrozumiały. Tak więc do końca roku konieczne będzie zapłacenie podatku od nieruchomości za połowę kosztu maszyny. I tutaj obie strony mogą być oburzone: może się zdarzyć, że dostawca zapłaci pełny podatek od nieruchomości za tę maszynę przez dwa lata!
A nabywca, który do końca drugiego roku będzie również zmuszony do poniesienia ciężaru podatkowego w wysokości miliona, również nie będzie zachwycony. Ta absurdalna sytuacja (kto by pomyślał!) Wiąże się ze słabym opracowaniem krajowej bazy legislacyjnej.
Jak temu zapobiec?
Aby temu zapobiec w Twojej firmie, umowa najmu powinna szczegółowo określać wszystkie obowiązki stron w zakresie podatku od nieruchomości. Wysoce wskazane jest zaangażowanie najbardziej doświadczonych prawników praktykujących w przygotowanie takiej umowy, ponieważ w przeciwnym razie możesz zostać zmuszony do dochodzenia swoich praw już w sądzie.
Amortyzacja
Aby zacząć rozumieć procedurę obliczania podatku od nieruchomości, konieczne jest zajęcie się niezwykle ważną koncepcją, która ma najbardziej bezpośredni związek z tymi istotnymi aktywami, które są opodatkowane przez płatności. Aby było to dla Ciebie bardziej zrozumiałe, powinieneś przeanalizować to pytanie za pomocą ilustrujących przykładów.
Załóżmy, że kupiłeś nowy samochód w salonie samochodowym.Eksperci twierdzą, że natychmiast po transakcji i wyjściu poza bramę tej instytucji koszt zakupionego „żelaznego konia” zostaje natychmiast zmniejszony o 15-20%. Mówiąc najprościej, można to już przypisać amortyzacji środka trwałego. Jeśli w ogóle nie będziesz podążał za maszyną, to za rok może ona stać się tańsza o 50% jednocześnie! Tak więc za około pięć do siedmiu lat koszt samochodu wyniesie maksymalnie 30% jego ceny początkowej.
Ale! Jeśli monitorujesz swoje aktywa (transport, zakłady produkcyjne) i inwestujesz w ich remont, koszt nie spadnie znacznie. Co więcej, naprawiony zakład produkcyjny, kupiony za grosz, po wszystkich tych działaniach może wzrosnąć dziesiątki razy na raz! Ale wszystko to jest ważne, aby poprawnie odzwierciedlić w aktach sporządzonych w przypadku przyjęcia zaktualizowanej właściwości.
Czym w ogóle jest amortyzacja?
Rozróżnij jego typy moralne i fizyczne. Drugi przypadek jest najbardziej zrozumiały i logiczny. Używasz czegoś, przez co zużywa się i dlatego stopniowo traci wartość.
Jeśli mówimy o różnorodności moralnej, wówczas w tym przypadku majątek materialny nie jest w ogóle wykorzystywany, ale po prostu leży w bilansie przedsiębiorstwa. Na przykład zamknięte warsztaty montażowe wyraźnie demonstrują tę koncepcję.
A teraz najważniejsze. Dlaczego to wszystko napisaliśmy? Chodzi o to, że podatnik może ustalić wartość swojej nieruchomości: prawda, szkoda będzie płacić podatek od samochodu w całości, gdy samochód ma już dziesięć lat? Dlatego usługa księgowa musi koniecznie obliczać amortyzację, ponieważ w znacznym stopniu przyczynia się to do zmniejszenia obciążeń podatkowych firmy.
Jak obliczyć podatek?
Należy pamiętać, że podatek ten powinien być płacony raz na kwartał: w tym przypadku podatek od nieruchomości od organizacji, którego deklaracja jest wprowadzana jednocześnie do Federalnej Służby Podatkowej, powinien obejmować już obliczoną wartość nieruchomości, a także zamortyzowaną cenę. Kwota płatności podatku powinna zostać w pełni obliczona.
Nawiasem mówiąc, kiedy należy płacić podatek od nieruchomości korporacyjnych? Daty odpowiadają końcowi okresów sprawozdawczych: 30 kwietnia, 30 lipca, 30 października. Ważne! Należy pamiętać, że w niektórych regionach daty te mogą się różnić od podanych przez nas, więc sprawdź je w swoim oddziale Federalnej Służby Podatkowej.
Stawka podatkowa i jej obliczanie
Zgodnie z Kodeksem stawka podatku dla tego rodzaju podatku wynosi 2,2%. Jak już powiedzieliśmy, rząd udzielił regionom zezwolenia na niezależną regulację odsetek, ale nie powinny one przekraczać 2,2%. Jak pokazuje praktyka, tylko kilka podmiotów Federacji Rosyjskiej zmieniło coś w tym sensie, podczas gdy wszystkie pozostałe pozostawiły kurs całkowicie niezmieniony.
Ponieważ jest produkowany obliczanie podatku od nieruchomości organizacje? Kwotę oblicza się w następujący sposób:
- Najpierw musisz określić kategorię nieruchomości, która będzie opodatkowana.
- Następnie musisz dowiedzieć się w lokalnym oddziale Federalnej Służby Podatkowej, czy masz przynajmniej niektóre świadczenia z tytułu tych płatności.
- Następnie musisz jak najdokładniej obliczyć wartość nieruchomości, za którą zapłacisz podatek.
- Następnie wskazane jest określenie stawki specjalnie dla Twojego regionu.
- Obliczamy kwotę płatności, mnożąc stawkę przez wartość nieruchomości.
- Należy pamiętać, że podatek od nieruchomości od organizacji, które nie zostały zapłacone na czas, jest płacony z bardzo surowymi karami. Pamiętaj o tym!
Ważne! Nie zapomnij odjąć amortyzacji, o której mówiliśmy tak dużo powyżej!
Ulgi podatkowe
Niestety, chcę od razu powiedzieć, że podatek od nieruchomości od organizacji budżetowej zostanie zapłacony w całości, ponieważ pewna ulga nie jest zasadniczo przewidziana.
Wreszcie, ponownie powracamy do niektórych kategorii organizacji, które są albo całkowicie zwolnione z tej płatności do budżetu regionalnego, albo są uprawnione do zapewnienia im znacznej ulgi. Oto one:
- Organizacje religijne nie płacą podatku od nieruchomości, których używają do wykonywania obrzędów duchowych. Uwaga: podatek od nieruchomości od organizacji (świadczenia są przyznawane wszystkim denominacjom państwowym) nie jest płacony tylko (!) Od przedmiotów służących do działalności religijnej. Mówiąc najprościej, te same budynki rolnicze są opodatkowane w pełnym zakresie.
- Organizacje rządowe osób niepełnosprawnych. Ponownie nie płacą oni stawki podatku od rzeczowych aktywów trwałych, których używają bezpośrednio do prowadzenia swojej działalności.
- Organizacje farmaceutyczne (zwłaszcza producenci szczepionek) są zwolnione z podatku od nieruchomości od nieruchomości, których potrzebują do bezpośredniego wytwarzania leków.
- Wszyscy prawnicy mają takie same korzyści.
- Państwowe kompleksy naukowe są zwolnione z podatku.
Właśnie to implikuje podatek od nieruchomości. W tym artykule opisaliśmy zarówno samą koncepcję, jak i niektóre funkcje tej kolekcji.
