Interakcja podatników i państwa oznacza, że obie strony mają określony status prawny. Jest to konieczne przede wszystkim do legalizacji takiej komunikacji. Podatnik nabywa określone prawa i obowiązki, a także państwo reprezentowane przez organy zarządzające podatkami i opłatami, zgodnie z określonym statusem. Istnieje jednak szereg innych interpretacji tego pojęcia. Jaka jest ich istota?
Istota statusu prawnego
Status prawny podatnika, zgodnie z popularną definicją wśród rosyjskich prawników, jest kombinacją takich elementów, jak zobowiązania podatkowe, prawa, a także mechanizmy odpowiedzialności podmiotu - osoby fizycznej lub prawnej - za naruszenie norm prawa dotyczących regulacji podatków i opłat. Zatem podatnik, posiadając odpowiedni status, rozgranicza swoją podmiotowość z tym, co charakteryzuje zwykłego obywatela. Rozważ bardziej szczegółowo istotę podstawowych elementów, które razem tworzą status prawny podatników.
Zobowiązania podatkowe jako element statusu
Zobowiązania podatkowe są istotnym elementem przedmiotowego statusu. Mogą one powstać z powodu obecności podmiotu - osoby fizycznej lub prawnej, dochodu podlegającego opodatkowaniu lub nieruchomości. Na przykład, jeśli dana osoba jest zatrudniona, wówczas podatek w wysokości 13% będzie stanowić jej wynagrodzenie. Co więcej, agent podatkowy, a mianowicie pracodawca obywatela, faktycznie będzie zobowiązany do zapłaty go do budżetu. Z kolei osoba, która uzyskała dochód z innych źródeł - na przykład w wyniku sprzedaży nieruchomości, będzie musiała samodzielnie obliczyć i wnieść niezbędne opłaty na rzecz państwa. Status podatnika domyślnie ma większość podmiotów prawnych, ponieważ ich działalność zwykle wiąże się z uzyskiwaniem dochodów z działalności komercyjnej.
Cechy obowiązków osób fizycznych i prawnych
Obowiązki dotyczące obliczania i uiszczania opłat do budżetu osoby prawnej w ogólnym przypadku są wykonywane niezależnie. Tak więc rozpatrywany element statusu podatnika może różnić się zawartością w zależności od prawnych cech podmiotu. Jeśli jest to osoba fizyczna, zobowiązania podatkowe można podzielić między niego a agenta, z którym obywatel wchodzi w interakcje - na przykład pracodawcę. Z kolei status osoby prawnej implikuje przede wszystkim samodzielne wypełnianie przez niego obowiązków wobec państwa.
Raportowanie w ramach zobowiązań podatkowych
Zobowiązania podatkowe mogą oznaczać nie tylko niezbędne kwoty do wpłaty do skarbu państwa, ale także zgłaszanie się do organów zarządzających niektórymi płatnościami, najczęściej do Federalnej Służby Podatkowej. Jeśli chodzi o osoby fizyczne - odpowiednie dokumenty są dla nich przesyłane do Federalnej Służby Podatkowej agenci podatkowi. Z kolei osoby prawne podlegają niezależnym organom państwowym.
Głównym dokumentem sprawozdawczym w ramach zgłaszania osób do Federalnej Służby Podatkowej jest deklaracja podatku dochodowego od osób fizycznych. Można zauważyć, że możliwe są scenariusze, w których dana osoba będzie musiała samodzielnie dostarczyć to źródło do Federalnej Służby Podatkowej, na przykład, jeśli sporządzi potrącenie od nieruchomości. Z kolei osoby prawne mogą być zobowiązane do zapewnienia Federalnej Służbie Podatkowej najszerszego zakresu dokumentów sprawozdawczych - wszystko będzie zależeć od systemu podatkowego, specyfiki branży, w której działa firma, i skali działalności.
Prawa podmiotu jako elementu statusu
Kolejnym elementem, który obejmuje status podatkowy podatnika, są prawa odpowiedniego podmiotu. W rzeczywistości osoba fizyczna i osoba prawna mogą mieć nie tylko obowiązki określone prawem. Mogą równie dobrze mieć znaczące prawa. Które?
Jedno z najważniejszych można nazwać prawem podmiotu płacącego podatki i opłaty do odliczenia, czyli do częściowego lub całkowitego zwolnienia z obowiązku przekazania środków do skarbu państwa. Prawo to może opierać się na przykład na potrąceniu innych kwot, które zostały już wpłacone do budżetu, lub na regułach prawa zorientowanych społecznie. W pierwszym przypadku odpowiednim odliczeniem może być obniżka podatku VAT, ponieważ firmy, które muszą go zapłacić, zwykle przenoszą ten podatek już na etapie rozliczeń z dostawcą. Przykład dedukcji zorientowanej społecznie - zwrot podatku dochodowego od osób fizycznych, które mogą być przeprowadzane przez obywateli, którzy kupili nieruchomości, w tym za pomocą kredytów hipotecznych.
Inna grupa praw podatników związana jest z procedurami komunikacji z organami państwowymi. W szczególności podczas kontroli podatkowych obywatel lub organizacja ma prawo do dostarczenia Federalnej Służbie Podatkowej dokumentów potwierdzających zgodność z prawem ich zobowiązań do wniesienia niezbędnych kwot do budżetu. Lub - źródła świadczące o poprawności i terminowości dostarczania państwu sprawozdań przewidzianych przez prawo. Podatnicy mają również prawo do prawnego zakwestionowania oświadczeń i roszczeń Federalnej Służby Podatkowej, w tym w drodze pozwów.
Pełna lista praw i obowiązków podatników w Federacji Rosyjskiej znajduje się w art. 21–25 kodeksu podatkowego. Można zauważyć, że wdrożenie listy odpowiednich uprawnień odbywa się w okresie, w którym podatnik wchodzi w stosunki prawne z dowolnym innym uczestnikiem komunikacji budżetowej - Federalną Służbą Podatkową lub innymi administratorami płatności.
Mechanizmy odpowiedzialności jako element statusu
Kolejnym elementem statusu podatnika są mechanizmy odpowiedzialności dla podmiotu, który nie wypełnia swoich zobowiązań do przeniesienia do ustawowych kwot podatku państwowego. Jeżeli osoba fizyczna i organizacja nie dokonają koniecznych płatności do budżetu, to z uwagi na fakt, że mają one dany status, organy zarządzające podatkami i opłatami są uprawnione do odzyskania od nich należnych kwot. Można to zrobić między innymi w sądzie. Organy zarządzające płatnościami mogą odzyskiwać pieniądze od podatników zarówno kosztem kwot umieszczonych na rachunkach odpowiednich podmiotów, jak i tytułem egzekucyjnym, składając wniosek do FSF.
Państwo jako przedmiot odpowiedzialności
Istnieją oczywiście również mechanizmy odpowiedzialności państwa przed podatnikiem. Na przykład jeśli organ podatkowy popełnił błąd przy obliczaniu płatności za indywidualną lub nieprawidłowo przetworzoną informację o przekazaniu środków na rachunek podatkowy przez osobę prawną, odpowiednie osoby prawne mają prawo zakwestionować działania Federalnej Służby Podatkowej. Można tego dokonać zarówno poprzez bezpośrednią interakcję z agencją, jak i poprzez złożenie wniosku do sądu.
Zatem prawa, obowiązki i mechanizmy odpowiedzialności jako elementy statusu podatkowego można ustalić zarówno dla podmiotów, które płacą ustawowe kwoty do budżetu podatników, jak i dla państwa, które zarządza odpowiednimi płatnościami.
Status jako szczegóły płatności
Istnieje inna godna uwagi interpretacja pojęcia „statusu podatnika” - jako atrybutu płatności. Różni się nieco od interpretacji rozważanej przez nas powyżej. Właściwość ta jest wskazana w dokumencie takim jak zlecenie płatnicze. Status podatnika jest rejestrowany w polu 101 odpowiedniego źródła. Jest to oznaczone dwucyfrową liczbą.
Można zauważyć, że ten atrybut jest bardziej poprawnie nazywany „statusem płatnika”. Faktem jest, że organ podatkowy może być taki - w tym przypadku w płatności należy wpisać cyfry 03. Dlatego też termin „status podatnika” w kontekście wypełniania zleceń płatniczych jest nieoficjalny. Ściśle mówiąc, ma to zastosowanie, jeśli dokument wskazuje przedmiot płatności podatkowych do budżetu, na przykład osoba prawna (kod 01 odpowiada temu statusowi) lub agent podatkowy (kod 02). Można zauważyć, że w sumie ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej przewiduje 26 możliwych statusów płatnika, które można wskazać w zleceniach płatniczych.
Status jako wymagany certyfikat 2-NDFL
Status podatnika można również wskazać w 2-NDFL - zaświadczeniu o dochodach osobistych, którego można żądać od pracodawcy. W takim przypadku odpowiednie rekwizyty można przedstawić w 3 wartościach. Status podatnika w podatku dochodowym od 2 osób jest oznaczony jako 1, jeśli osoba taka nie jest rezydent podatkowy Oznacza to, że RF mieszka w Rosji krócej niż pół roku. Status jest oznaczony jako 2, jeśli płatnik spełnia kryteria wysoko wykwalifikowanego pracownika, lub 3, jeśli osoba jest rezydentem podatkowym Federacji Rosyjskiej.
Zatem status podatnika (osoby lub organizacji) jest pojęciem, które można interpretować na różne sposoby. Z punktu widzenia nauk prawnych rozumie się to jako połączenie takich elementów, jak obowiązki, prawa podmiotu i mechanizmy odpowiedzialności. Wskaźnikiem statusu podatnika jest wymaganie zarejestrowane w zleceniach płatniczych. Oficjalnie - „status płatnika”. W sumie może ich być wiele - 26. Istnieje również coś takiego jak status podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych. Można to ustalić w odpowiednim certyfikacie potwierdzającym dochód osoby, w 3 wersjach.
