W procesie relacji finansowych między organizacjami możliwe są płatności gotówkowe i bezgotówkowe. W większości przypadków osoby prawne wolą oczywiście skorzystać z pierwszej opcji. Rozliczenia za pomocą rachunków bankowych są typowym formatem przekazywania odszkodowań za towary i usługi świadczone przez jedną osobę prawną na rzecz drugiej.
Jednak „pamięć podręczna” nie opuściła jeszcze praktyki transakcji między organizacjami. Zgodnie z prawem dozwolone jest rozliczanie gotówkowe między osobami prawnymi (a także indywidualnymi przedsiębiorcami). Jednak normy prawne regulujące ten proces zawierają wiele niuansów. Przestudiujemy je.
Źródła prawa
Sposób dokonywania płatności gotówkowych między przedsiębiorstwami jest regulowany przez kilka aktów prawnych jednocześnie. Jeden z kluczowych ekspertów uważa dekret banku centralnego z dnia 7 października 2013 r. „W sprawie realizacji rozliczeń gotówkowych”. To źródło prawa zostało zarejestrowane przez Ministerstwo Sprawiedliwości i stało się wiążące dla organizacji komercyjnych i przepisów dotyczących własności intelektualnej. Data wejścia w życie dokumentu to 1 czerwca 2014 r.
Ponadto proces rozliczeń między podmiotami prawnymi za pomocą środków pieniężnych jest regulowany przepisami banku centralnego i szeregiem innych aktów prawnych na poziomie federalnym, takich jak kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej, ustawa federalna „W sprawie korzystania z kas fiskalnych”.
Nawiasem mówiąc, szereg przepisów reguluje płatności gotówkowe między osobami prawnymi nie tylko w rublach, ale także w walucie obcej. To prawda, że takie operacje mają zastosowanie tylko w interakcji rosyjskich firm z zagranicznymi. W Federacji Rosyjskiej wszystkie płatności są tylko w rublach.
Nie kontrolowane przez prawo
Prawdopodobnie trzeba mówić o podmiotach, które nie mogą dokonywać płatności gotówkowych przewidzianych w obowiązujących rosyjskich przepisach. Oznacza to, że zasady CB nie mają do nich zastosowania. Są to przede wszystkim osoby fizyczne, które nie są zarejestrowane jako przedsiębiorcy indywidualni. Są to podmioty dokonujące rozliczeń zgodnie z normami prawa celnego i podatkowego. To w końcu sam Bank Centralny, a także inne instytucje finansowe (w oddzielnym kręgu operacji z gotówką).
Kasa i wyposażenie
Najważniejszym warunkiem pracy z gotówką jest prawidłowa fiskalizacja. Oznacza to, że dla stanu reprezentowanego przez Federalną Służbę Podatkową ważne jest, aby wszystkie niezbędne podatki były płacone z funduszy otrzymanych przez spółkę. Jeśli w obliczeniach wykorzystywane są kanały bezgotówkowe, możesz dość łatwo śledzić przepływ finansów - wszystkie niezbędne informacje na ich temat są przechowywane w bazach danych banków. Jeśli firma akceptuje płatności w banknotach, informacje o przychodzących środkach pieniężnych powinny zostać odzwierciedlone w innych formatach. Zazwyczaj są to skonfiskowane pliki kasy fiskalne (CCP) lub papierowe formy ścisłego raportowania (SSR).
Domyślnie KPT są zobowiązani do korzystania z indywidualnych przedsiębiorców i organizacji za każdym razem, gdy nastąpi rozrachunek gotówkowy. Istnieją wyjątki. Ale jest ich stosunkowo niewiele. Rozliczenia pieniężne, przedsiębiorcy mogą dokonać bez CCP w takich przypadkach:
- jeśli firma działa na UTII (jednocześnie daje klientom i klientom analog czeku odzwierciedlający fakt zapłaty za zakup lub korzystanie z usług);
- jeśli możliwe jest wypisanie tego samego BSO zamiast czeków.
Jednocześnie istnieją pewne rodzaje transakcji finansowych, które nie są objęte definicją „handlu”. W związku z tym KPCh za ich fiskalizację jest opcjonalna. Wśród nich - akceptacja płatności za pożyczkę, grzywny, zwrot gotówki do kasy przez sprzedawców.
Warunki gotówkowe
Firma, która zamierza dokonywać rozliczeń gotówkowych z osobami fizycznymi i prawnymi, musi spełniać szereg kryteriów. Mianowicie:
- mieć książkę gotówkową;
- mieć zasoby do wykonywania prac na specjalne zamówienia;
- mają odpowiednio zarejestrowane rodzaje CCV.
Wśród prawników panuje opinia, że zasady te nie są ważne w odniesieniu do płatności gotówkowych między podmiotami prawnymi, ponieważ CCP, w oparciu o normy szeregu przepisów, ma na celu wystawianie czeków podmiotom nabywającym towary bez ich późniejszego wykorzystania w działalności gospodarczej. To znaczy osoby. Istnieje jednak przeciwny punkt widzenia. Opiera się na niektórych decyzjach Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którymi stosowanie KKT może odbywać się niezależnie od statusu prawnego nabywcy towaru lub konsumenta usługi. Dlatego obliczenia środków pieniężnych podczas korzystania z CCP można dokonać zarówno w odniesieniu do osób fizycznych, jak i organizacji i indywidualnych przedsiębiorców.
Sztuczki w zakresie praworządności
W związku z czym powstała dyskusja? Czy przedsiębiorcy powinni się martwić, czy FTS chce interpretować przepisy prawa na swój własny sposób? Eksperci uważają, że nie trzeba się martwić. I oto dlaczego.
Z jednej strony, oczywiście rozliczenie gotówkowe jest procedurą, która jest przeznaczona przede wszystkim do interakcji finansowych między przedsiębiorstwami a osobami fizycznymi. Zgodnie z kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej, jak tylko sprzedawca wystawi kupującemu czek kasowy lub inny podobny dokument potwierdzający fakt rozliczenia, zawarcie umowy sprzedaży jest rejestrowane.
Możesz użyć zakupionego produktu, jeśli postępujesz zgodnie z wymogami prawa, w celach osobistych lub w celu przekazania go członkom rodziny. Jak powiedzieliśmy powyżej, nie oczekuje się późniejszej działalności przedsiębiorczej (jako opcja, w formie odsprzedaży towarów). Z kolei osoby prawne to podmioty, które z reguły podejmują odpowiednią działalność handlową.
KPCh jest obowiązkowa dla wszystkich
Inną tezą powszechną w środowisku biznesowym, którą eksperci uznają za niepoprawną, jest to, że przy przyjmowaniu gotówki od jednej osoby prawnej od drugiej nie jest konieczne wystawianie czeku kasjera - wystarczy wydać odpowiedni rodzaj zamówienia. To wcale nie jest prawda. Prawnicy twierdzą - to tylko kwestia tego, że czeki są w zasadzie samymi płatnościami gotówkowymi - elementem najbardziej charakterystycznym dla relacji biznesowych z osobami fizycznymi. Dlatego też, według prawników, w niektórych źródłach prawa można położyć nacisk na fakt, że wydanie tego dokumentu jest obowiązkiem przedsiębiorstw w stosunku do klientów, którzy nie są organizacjami ani indywidualnymi przedsiębiorcami. Ale wcale nie oznacza to, że nie trzeba wystawiać czeków osobom prawnym.
Korzystanie z CCP jest zatem obowiązkowe w przypadku płatności gotówkowych między organizacjami.
Niektórzy eksperci zalecają zwrócenie szczególnej uwagi na fakt, że prawo regulujące korzystanie z działalności CCP nie oznacza, że nabywcy powinni być podzieleni na osoby fizyczne i prawne.
Tego rodzaju akty prawne obejmują jedynie przepisy odzwierciedlające potrzebę korzystania z CCV w niektórych przypadkach.
Ponadto, jak zauważyli niektórzy prawnicy, ustawa o CCV nie mówi nic o obowiązkowym korzystaniu z CCV (a także o zwolnieniu z korzystania z tego rodzaju sprzętu) w płatnościach za produkt lub usługę określonego rodzaju. Zatem nie ma znaczenia, co jest przedmiotem transakcji między podmiotami prawnymi, dokonywanej w gotówce.
Specyfika rozliczeń między osobami prawnymi
Jaka jest specyfika płatności gotówkowych między osobami prawnymi? Eksperci zwracają uwagę na znaczenie następujących zasad rządzących takimi relacjami w biznesie.
Po pierwsze, firma sprzedająca towary (lub świadcząca usługi) musi wydawać określone przez prawo elementy „papierowe” nabywcom towarów (lub konsumentom usług) - rachunki pieniężne (i, jeśli to konieczne, rachunki pieniężne) lub BSO prawnie im równoważne. W takim przypadku fakt transakcji powinien zostać odnotowany w mechanizmie fiskalnym kasy, niezależnie od tego, czy kupujący poprosił o odpowiedni dokument, czy nie.
Po drugie, płatności gotówkowe między podmiotami prawnymi, a także w przypadku podobnych procedur z udziałem osób fizycznych, powinny podlegać wykonaniu transakcji za pośrednictwem poleceń kredytowych. Ponadto sprzedawca jest zobowiązany do prowadzenia księgi kasowej.
Tak więc, gdy tylko jeden podmiot prawny świadczy usługi dla drugiego lub coś sprzedaje, transakcja jest ustalana czekiem, a jednocześnie wydawane jest zlecenie gotówkowe (które odzwierciedla kwotę transakcji). Niektórzy prawnicy uważają, że pewne ulgi mają zastosowanie do odnotowanych procedur.
Rozliczeniom gotówkowym między podmiotami prawnymi nie może towarzyszyć warrant gotówkowy wydany po każdej płatności, jeżeli proces transakcji kupna i sprzedaży przeprowadzany jest na zewnątrz, specjalnie przystosowany do wydawania dokumentów fiskalnych. Eksperci twierdzą, że wszystkie formalności wymagane prawem są przestrzegane pod koniec dnia roboczego. Zdaniem prawników jest całkowicie dopuszczalne sporządzenie jednego „sumującego” nakazu gotówkowego dla wszystkich transakcji sprzedaży zawartych do tego momentu.
Subtelności raportowania do Federalnej Służby Podatkowej
Płatności gotówkowe między osobami prawnymi, jak powiedzieliśmy powyżej, wymagają wypełniania zamówień paragonów, a także prowadzenia ksiąg rachunkowych. Prawidłowość tych procedur jest zwykle kontrolowana przez organy podatkowe. Federalna służba podatkowa, zgodnie z ustawą federalną o stosowaniu CCP, może:
- sprawdzić kompletność obliczania zysków, procedurę rozliczenia gotówkowego;
- badanie dokumentów wykorzystywanych przez organizację w procesie współpracy z CCP;
- sprawdź, w jaki sposób wydawane są rachunki pieniężne;
- w przypadku naruszenia, ukaraj organizację.
Co się stanie, jeśli nie zaakceptujesz KPCh?
Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy przyjmują fundusze od osób prawnych nieposiadających CCP, będą musieli ponieść znaczne kary. Podobnie, jeśli firma odmawia wydania kupującemu (lub kontrahentowi, jeśli płaci gotówką) pokwitowań pieniężnych i innych niezbędnych dokumentów. W niektórych przypadkach inspektor Federalnej Służby Podatkowej może oczywiście ograniczyć się do ostrzeżenia. Może jednak również napisać grzywnę - do 40 tysięcy rubli. Zgłoś przestępstwo także na policję.
Ograniczenia gotówkowe
Rosyjskie ustawodawstwo zawiera przepisy ograniczające płatności gotówkowe między osobami prawnymi. I całkiem pokaźny. Jaki jest obecny limit rozliczeń gotówkowych? Jaka jest polityka organizacji regulacyjnych w odniesieniu do tej metody finansowej interakcji między osobami prawnymi?
Głównym źródłem prawa, które zawiera przepisy dotyczące tego, jak należy przeprowadzać rozliczenia gotówkowe, gdy stronami transakcji są organizacje lub indywidualni przedsiębiorcy, jest Rozporządzenie Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej, zatwierdzone w 1997 r., Ale jak dotąd nie straciło na znaczeniu.
Ten akt prawny zawiera w szczególności normę, zgodnie z którą przedsiębiorcy są zobowiązani do przekazywania darmowych środków pieniężnych - rachunków w formie papierowej - do banków i nie gromadzenia ich, a tym samym w kasie. Maksymalne, że sklep lub usługa mogą być przechowywane poza instytucjami finansowymi, jest określone przez prawo. Jest to tak zwany „limit gotówkowy”.
Ponadto w gotówce powinny być tylko te fundusze, których wykonalność wynika z obiektywnych potrzeb ekonomicznych firmy. Wartość „limitu” jest ustalana zgodnie ze specjalnym dokumentem - formularz nr 04-08-020, który został oficjalnie zatwierdzony. Rzeczywiste liczby są ustalane przez kierownictwo firmy i są poświadczane przez CEO i głównego księgowego.
Istnieje inny rodzaj limitu ustalonego dla takiej procedury, jak rozliczenie gotówkowe. Dotyczy to maksymalnej kwoty jednej transakcji zawartej między osobami prawnymi i odzwierciedla, według prawników, interes departamentów kontrolujących w przestrzeganiu przez przedsiębiorstwo samego wymogu przechowywania banknotów w banku. Co to jest krańcowe rozliczenie gotówkowe? Dziś jest to 100 tysięcy rubli.Z kolei płatności gotówkowe między osobami i organizacjami mogą odbywać się bez ograniczeń.
Bank zamiast Federalnej Służby Podatkowej
Najciekawsze jest to, że to nie departamenty rządowe, nie Federalna Służba Podatkowa, ale banki, z którymi współpracują przedsiębiorstwa, muszą monitorować przestrzeganie danych limitów. Są one zobowiązane do monitorowania, czy firmy ograniczają płatności gotówkowe z innymi podmiotami prawnymi, czy prawidłowo odbywa się zatwierdzanie „limitów gotówkowych” i innych procedur.
Struktury bankowe przeprowadzają kontrole pracy swoich klientów, kierując się algorytmami zalecanymi przez Bank Centralny.
Jeśli limit zostanie przekroczony
Jaka jest odpowiedzialność organizacji za przekroczenie obu rodzajów „limitów” i nie jest całkiem poprawna, zdaniem Banku Centralnego i jego organizacji kredytowych i finansowych przeprowadzających transakcje gotówkowe? Eksperci zauważają, że następujące rodzaje przestępstw zarejestrowane przez banki są najczęstsze:
- środki pieniężne nie są kapitalizowane w całości;
- banknoty są gromadzone w kwotach przekraczających standardy ustalone w wewnętrznych obliczeniach korporacyjnych;
- faktycznie przekracza „limit” transakcji.
Naruszenie przepisów może skutkować nałożeniem grzywny w wysokości do 50 tysięcy rubli.
Subtelności współpracy z BSO
Po wydaniu towarów za gotówkę organizacja może wystawić kupującemu w stanie prawnym nie czek wydrukowany przez KKM, ale ścisły formularz zgłoszeniowy. Jakie są niuanse korzystania z BSO?
Wśród ekspertów istnieje opinia, że ścisłe formularze sprawozdawcze niekoniecznie muszą mieć formę papierową. Według prawników, jest całkowicie dopuszczalne, aby przechowywać je i udostępniać osobom prawnym w formie elektronicznej. Jednak oprogramowanie używane podczas pracy z BSO powinno zapewniać pełną ochronę tych dokumentów przed nieuprawnionym użyciem przez osoby trzecie. Ponadto eksperci twierdzą, że komputery, na których mają być przechowywane pliki BSO, muszą być wystarczająco niezawodne, aby wszystkie operacje na formularzach były w nich przechowywane przez 5 lat.
Zawartość BSO
BSO, za pomocą którego można organizować rozliczenia gotówkowe, powinna zawierać wszystkie niezbędne szczegóły wskazane w aktach prawnych regulujących ich wykorzystanie. O czym możemy tutaj rozmawiać? Jakie dane są wymagane? Wszystko zależy, jak mówią eksperci, od rodzaju działalności organizacji.
Na przykład, jeśli firma świadczy usługi, informacje o nich zgodnie z ogólnorosyjskim klasyfikatorem można oznaczyć w BSO. Formularz może również zawierać zasady istotne dla świadczenia określonego rodzaju usługi, adresu strony internetowej organizacji. Firma opracowuje projekt BSO niezależnie - nie ma ścisłych wymagań w tym zakresie. Jedynym wyjątkiem są firmy świadczące usługi transportu pasażerskiego. Dla nich BSO musi być zgodny z formatem zatwierdzonym przez prawo.
Jaka jest odpowiedzialność za odmowę firmy dostarczenia BSO? Jeżeli organizacja, która przyjęła środki pieniężne od kontrahenta, nie wyda ścisłego formularza sprawozdawczego, organy regulacyjne uznają to działanie za podobne w odniesieniu do otrzymania środków pieniężnych. A ponieważ firma może zostać ukarana taką samą grzywną do 40 tysięcy rubli.
Jak mogę wydać gotówkę
Powyżej rozmawialiśmy o ograniczeniach charakterystycznych dla obrotu gotówkowego w rozliczeniach między podmiotami prawnymi w postaci dwóch rodzajów „limitów”. Istnieją jednak również inne rodzaje zakazów dotyczących transakcji przedsiębiorców z banknotami.
Osoby i organizacje mogą wydawać darmowe środki pieniężne na finansowanie następujących podstawowych obowiązków:
- wynagrodzenie pracowników;
- przeniesienie kwot ubezpieczenia;
- opłata za usługi i pracę innych firm;
- płatność za dostawę towarów.
Osoba, która skorzystała z rozliczenia gotówkowego, nie może skierować wygenerowanych pieniędzy na własne potrzeby bez rejestracji jako dochód podlegający opodatkowaniu (chyba że przedsiębiorca nie pracuje w UTII, gdy kwota faktycznych przychodów nie ma znaczenia).Jednak, jak podkreślają eksperci, nie ma problemów z wypłaceniem niezbędnej kwoty środków z rachunku bieżącego.
Co z kolei jest całkiem możliwe (a jest to nawet mile widziane - powiedzieliśmy o tym powyżej) do uzupełnienia ze względu na wpływy gotówkowe od kontrahentów. W tym sensie, jak zauważają niektórzy eksperci, granica między pojęciami „gotówka” i „bezgotówkowa” zostaje zatarta po otrzymaniu środków na rachunek bankowy przedsiębiorstwa.
Jeżeli jednak organizacja lub indywidualny przedsiębiorca potrzebuje gotówki, aby przeprowadzić określone procedury (na przykład wydanie sumy pieniędzy w podróży służbowej, zapłata za wynajem nieruchomości itp.), Eksperci zalecają zabranie jej nie kosztem przychodów od kontrahentów, ale z rachunku bieżącego firmy w bank. W tym przypadku jednak prawnicy doradzają, aby uzyskać z wyprzedzeniem dokumenty, które mogą potwierdzić fakt, że środki pieniężne otrzymane w kasie zostały pobrane z rachunku bieżącego, a nie w wyniku przelewów do pracy lub sprzedaży towarów przez kontrahentów lub osoby fizyczne.
Sztuczka prawna
Jest jeden interesujący fakt dotyczący ograniczeń w korzystaniu z organizacji i indywidualnych przedsiębiorców za gotówkę z kasy. Z jednej strony istnieje lista operacji, których wykonywanie przy użyciu banknotów jest zabronione - podaliśmy kilka przykładów powyżej. Jednak, jak zauważyli niektórzy prawnicy, przedsiębiorcy mają jednak wielką szansę na uniknięcie odpowiedzialności za przeprowadzanie takich procedur.
Faktem jest, że okres przedawnienia dotyczący precedensów z naruszeniem transakcji gotówkowych wynosi tylko dwa miesiące. Eksperci twierdzą, że jest mało prawdopodobne, aby organy kontrolne tak ściśle monitorowały firmę, aby zagwarantować, że zidentyfikują możliwe naruszenia. Prawnicy uważają, że nakładanie kar po fakcie jest nielegalne. Jednak eksperci nadal nie zalecają przedsiębiorcom korzystania z tej funkcji przepisów dotyczących płatności gotówkowych.
