Donarea unui apartament este o tranzacție gratuită de transfer de către vechiul proprietar către unul nou, în baza unui contract de donație. Adică donatorul nu are dreptul să solicite beneficiarului să-i dea ceva în schimbul unui astfel de document, precum un certificat cadou pentru un apartament. Impozitele plătite în acest caz sunt definite în legislație.
Oferirea unui apartament: norme legale generale
1. Un cadou este întotdeauna gratuit. Într-o faptă de cadou pentru un apartament, nu pot fi înregistrate elemente care obligă ceva făcut de către donat în legătură cu donatorul. Dacă în acordul de cadou sunt specificate compensații bănești, chiria sau persoanele aflate în întreținerea donatorului, atunci aceasta este nulă legal. Să presupunem că un anumit „donat” are în mâinile sale un cadou pentru un apartament primit cu asemenea condiții. Impozitele plătite în acest caz sunt percepute la ratele stabilite pentru contractele de vânzare sau de renta (întreținere pe durata de viață).
2. Cadoul este întotdeauna urgent. Apartamentul devine proprietatea beneficiarului direct după înregistrarea cadoului în Rosreestr și primirea certificatului. În înregistrarea în certificatul de cadou că donatul este proprietarul apartamentului după moartea donatorului este ilegal. Pentru astfel de condiții, se aplică testamentul cu înregistrarea apartamentului ca moștenire și plată impozitul imobiliar.
3. Cadoul este voluntar pentru ambele părți. Până la momentul înregistrării cadoului în Rosreestr, își pot schimba părerea și declară cadoul invalid. Desigur, în acest caz nu se plătește impozit.
Dacă apartamentul are un singur proprietar, atunci el are dreptul de a-l prezenta oricărei persoane, fără permisiunea vreunei persoane înregistrate. Dreptul de proprietate se transmite noului proprietar după semnarea de către părți a faptei de cadou și înregistrarea acesteia în Rosreestr.
Dacă apartamentul este în proprietate comună sau comună, atunci:
• Proprietarul unei acțiuni în proprietatea unui apartament poate dona fără consimțământul celor care au rămas deținători de acțiuni; un astfel de acord este complet legal. Adică, dacă dețineți jumătate din apartament în proprietate comună cu cineva și doriți să îi oferiți această jumătate copilului dvs., atunci nu este necesar să obțineți consimțământul altui acționar.
• Dacă proprietatea este comună, atunci pentru a dona o parte din aceasta, donatorul trebuie să obțină consimțământul scris al tuturor celorlalți proprietari pentru o astfel de tranzacție.
Cota de impozitare nu depinde de faptul că întregul apartament este prezentat sau doar o parte din acesta.
Scurt istoric al impozitării cadourilor
Până în 2006, Legea Federației Ruse din decembrie 1991 era în vigoare sub titlul „Pe impozitul pe proprietate, care este transferat prin moștenire sau cadou”, care stabilește suma și procedura de impozitare la donarea unui apartament. Legea federală din 01.07. 2005 N 78-ФЗ a eliminat această taxă și a înlocuit-o de fapt cu impozitul pe venit, care din 2015 este reglementat de Codul fiscal. Adică, doar numele și actul de reglementare s-au schimbat, potrivit cărora taxa este percepută. Dar totuși, va trebui să plătiți impozit pentru apartamentul donat. În același timp, la fel ca în conformitate cu vechea lege, dacă întregul apartament este donat, prețul său integral este supus impozitării. Dacă se dă o cotă în proprietatea unui apartament, atunci impozitul este luat din valoarea acestei acțiuni.
Impozitul pe venitul persoanelor fizice se percepe numai pentru contractele de cadouri încheiate până la 1 ianuarie 2006.
Care este dimensiunea impozitului cadou pentru apartament?
Anul acesta, suma sa este de 13% din valoarea apartamentului. Impozitul este plătit de către donator.Dar ce fel de costuri trebuie luate pentru determinarea bazei impozitului pe venit personal? La urma urmei, cadoul poate să nu conțină nicio valoare a apartamentului.
Multă vreme, tipul valorii apartamentului cu care se ia impozitul pe cadou a făcut obiectul unor controverse. Poziția Serviciului Fiscal Federal a fost cât se poate de largă: i s-a permis luarea ca bază a contractului, a pieței, a inventarului (calculat în ITT) și chiar a valorii cadastrale. De fapt, fiecare inspecție a avut propria sa practică.
În sfârșit, anul trecut, Ministerul Finanțelor a tras linie în baza acestui dezacord prin stabilirea în scrisoarea sa din 05/08/2014 N 03-04-05 / 21903 că taxa cadou, a cărei sumă și procedura a fost determinată de Codul fiscal al Federației Ruse, a fost plătită pe valoarea de piață a apartamentului. Adevărat, acum a apărut întrebarea, dar cum să o determinăm corect? Până acum, cea mai ușoară (și mai ieftină!) Modalitate este de a lua un certificat de la CCI local cu prețul mediu de piață al apartamentelor din oraș și de a-l indica în cadou.
Impozitul cadou plătit de nerezidenți
Legea nu restricționează proprietarii de locuințe în dreptul lor de a o dona străinilor. O astfel de persoană nerezidentă a Federației Ruse, care are în mâinile sale un cadou pentru un apartament, este impozitată în proporție de 30%. O modificare a ratei este posibilă pe baza unui acord internațional elaborat pentru a exclude dubla impozitare.
Plata impozitului de către un nerezident în baza unui contract de donație a unui apartament trebuie făcută înainte de a-și înregistra dreptul de proprietate asupra acestuia.
Dacă apartamentul este dat unei rude
Adesea, cetățenii au întrebări: „Dacă mama (sau tatăl) îi oferă apartamentul fiului (fiicei), o astfel de persoană înzestrată are obligația de a plăti impozitul cadou pentru apartament? Trebuie să plătească nepoții dotați?"
Codul fiscal al Federației Ruse scutește rudele apropiate de impozitul pe cadou. Adică, dacă o persoană dotată cu un apartament este strâns legată de donator, atunci nu are obligația de a plăti impozitul pe venit pe valoarea sa de piață.
Care rude sunt apropiate?
Dacă apartamentul este donat în cadrul aceleiași familii, atunci niciunul dintre membrii săi nu trebuie să plătească o taxă cadou. Copiii (inclusiv adoptații) pot primi un apartament de donație de la părinții lor sau de la nepoți (inclusiv jumătatea părinților, adică având un singur părinte comun) de la bunici. Este posibil și invers, oferirea de apartamente de la generația mai tânără la cea mai în vârstă sau în cadrul aceleiași generații - între frați și surori.
Rudele apropiate necondiționate sunt soții și soțiile. Dar unchii (mătușii) și nepotii nu le aparțin.
Gradul de relație confirmate prin certificate pertinente (de căsătorie, naștere, adopție).
Procedura de plată pentru impozitul pe venit personal
Să presupunem că ai un cadou în mâinile tale pentru un apartament. Impozitele plătite în acest caz sunt determinate de Codul fiscal al Federației Ruse și sunt menționate mai sus în text. Prin urmare, după înregistrarea unei donații la Rosrestre, trebuie să depuneți până la sfârșitul lunii aprilie anul următor donația apartamentului anului la impozitul de la locul dvs. de declarație de înregistrare în formularul 3-NDFL asupra venitului dvs., indicând valoarea apartamentului din acesta și prezentând un certificat de proprietate asupra acestuia. Dacă beneficiarul este în relație strânsă cu donatorul și, în consecință, este scutit de la plata impozitului pe venit asupra persoanelor fizice, acesta trebuie să furnizeze inspectorului fiscal o declarație, precum și documente care confirmă gradul de relație.
Impozitele în sine vor calcula valoarea taxei și vă vor trimite o chitanță cu o notificare de calcul al impozitului. Poate fi plătită la orice bancă.
Câteva cazuri private de plată a impozitului pe venit personal la donarea unui apartament
Ce să faceți dacă sunteți cetățean și aveți un certificat cadou pentru un apartament? Impozitele plătite în acest caz nu implică nicio prestație de pensie. Toți pensionarii sunt obligați să plătească impozitul pe venit în acest caz în sumă de 13%.
Se dovedește că există o altă categorie de persoane, care, împreună cu rudele apropiate, sunt scutite de impozitul pe veniturile personale pe baza donației.Angajații consulatelor străine și membrii familiei lor au fost scutiți de la aceasta. Această regulă este consacrată încă internațional Convenția de la Viena privind relațiile diplomatice 1961
Sancțiuni pentru neplata sau plata cu întârziere a impozitului pe profit
Pentru lipsa termenului de depunere a formularului 3-NDFL, destinatarul trebuie să plătească o amendă de 5% (dar nu mai puțin de 1000 de ruble) din valoarea impozitului neplătit pentru fiecare lună de la data depunerii, dar nu mai mult de 30% din valoarea totală a impozitului.
Persoana în cauză trebuie să plătească întreaga taxă până la 15 iulie a anului de depunere a declarației 3-NDFL. Dacă ratează această perioadă, va plăti o amendă de 20% din taxa percepută. Dacă este dovedit intenționat neplata impozitului atunci amenda va crește la 40%, iar plata unei amenzi nu anulează plata taxei în sine.
În cazul în care donatul evadează impozitul, atunci este recuperat în instanță. În același timp, o justiție a păcii pronunță o decizie privind impozitele de cel mult 50.000 de ruble; pe sume mari, un proces este considerat de un tribunal de district sau de oraș, care poate percepe o amendă pentru fiecare zi de întârziere și chiar obligă inculpatul să plătească taxa de stat pentru depunerea unei cereri fiscale. Prin urmare, va fi mai bine să plătiți impozitul pe venit la timp.
Cumpărare și vânzare fictivă în loc să ofere un apartament
Adesea, între donator și cel înalt, se realizează o tranzacție de cumpărare și vânzare de apartamente în care banii de la acesta din urmă nu sunt transferați către primul. Care este rezultatul? Să presupunem că sunteți atât de „norocoși” și aveți un cadou în mâinile dvs. pentru un apartament. Impozitele plătite în acest caz sunt reduse la minimum. Dacă termenul apartamentului în proprietatea vânzătorului-donator este de 3 ani sau mai mult, atunci impozitul pe venit personal nu le este plătit. Dacă mandatul este mai mic, atunci impozitul este în continuare de 13%, dar baza ei este valoarea în exces a costului apartamentului de peste un milion de ruble, adică. baza de impozitare este redusă cu un milion, ca urmare a reducerii impozitului pe venit.
Este necesar să spunem despre riscurile unui astfel de contract de vânzare fictiv. Întrucât deghizează un alt tip de tranzacție, instanța o poate declara invalidă (terți pot solicita instanței ale căror drepturi au fost încălcate). În plus față de faptul că un astfel de acord va fi reziliat de instanță, părțile pot fi răspunzătoare penal.
Riscă la încheierea unui contract de donație a apartamentului
Există o serie de cazuri în care un contract de donație de apartament poate fi invalidat. Deci, o persoană juridică nu poate da un apartament unei alte persoane juridice, deoarece astfel de tranzacții între ele sunt interzise. Cu toate acestea, o persoană juridică poate oferi un apartament unei persoane fizice.
Este clar că donarea unui apartament după decesul donatorului (de exemplu, prin procură) este o tranzacție frauduloasă și este invalidă în cunoștință de cauză. De asemenea, apartamentul poate fi gravat cu un gaj bancar, un contract de rentă sau întreținere pentru o perioadă dependentă. Atunci nici nu poate fi transferat sub o faptă de cadou.
