Atât antreprenorii individuali, cât și persoanele juridice, în conformitate cu legislația Federației Ruse, trebuie să plătească o taxă precum UST. În același timp, există multe nuanțe asociate acestor plăți în ceea ce privește procedura de calcul și de plată. Din acest motiv, acest tip de impozitare ar trebui să fie acordată o atenție specială.
Care este esența UST
Această abreviere este folosită pentru a indica impozitul social unic ceea ce este federal. Fondurile percepute cu aceasta sunt necesare pentru realizarea calității drepturilor cetățenilor la pensii și securitate socială de stat, precum și la asistență medicală. UST este o taxă care direcționează fondurile către bugetul de stat și diverse fonduri extrabugetare (asigurări sociale, medicale și de pensii).
În același timp, contribuabilii care fac obiectul acestei impozitări pot fi împărțiți în 2 tipuri:
- lucrători (antreprenori independenți, notari și avocați care nu folosesc ocazia de a angaja forță de muncă și de a contribui UST din fondurile proprii);
- angajatori (vorbim despre întreprinderi, precum și întreprinzători individuali care au personal și plătesc impozit pe veniturile lor).
Cum se determină baza de impozitare?
Acest indicator este determinat pe baza evaluării obiect de impozitare care a fost înființată de NK.
Pentru contribuabilii care sunt angajatori, baza de impozitare este calculată ca valoarea plăților care poate fi determinată ca obiect de impozitare și acumulată în favoarea angajaților pentru o anumită perioadă. În procesul de determinare a bazei de impozitare, vor fi luate în considerare orice tipuri de plăți încasate angajaților întreprinderii, indiferent de forma pe care o au. Fac excepție acele plăți care nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu articolul 238 din Codul fiscal.
Este important să înțelegem că impozitul UST a suferit unele modificări. Acum, spre deosebire de procedura anterioară de alocare a fondurilor către fonduri extra-bugetare, angajatorii trebuie să stabilească separat baza de impozitare pentru fiecare angajat.
Contribuabilii-antreprenorii, la rândul lor, trebuie să stabilească ca bază veniturile primite în timpul perioadei de impozitare, atât în natură, cât și sub formă financiară. În acest caz, calculul UST se face ținând cont de faptul că aceste fonduri au fost primite de la orice activitate profesională sau antreprenorială minus acele cheltuieli care au fost legate de extragerea lor.
Cu toate acestea, există unele tipuri de plăți care nu sunt supuse UST (v. 238 NC). E cam sigur plăți compensatorii, asistență financiară cu sumă forfetară, beneficii de stat etc.
Merită luat în considerare faptul că UST este o taxă care implică existența anumitor beneficii. De exemplu, dacă veniturile, plățile sau diferitele remunerații primite de persoane din grupul I-III în perioada de impozitare nu depășesc nota de 100 de mii de ruble, nu este necesar să plătiți UST. Acest principiu este valabil și pentru organizațiile persoanelor cu dizabilități care efectuează plăți către persoane fizice în aceeași sumă.
Anul fiscal trebuie considerat un an calendaristic. Perioadele de raportare sunt de nouă luni, șase luni și primul trimestru.
Modul de identificare a plătitorilor UST
Marea majoritate a contribuabililor sunt angajatori. Însă definiția acestei categorii folosită în cadrul legislației actuale a muncii și pentru a plăti UST (1, articolul 235) este oarecum diferită. Prin urmare, merită să ne dăm seama care angajatorul este obligat să plătească UST.
În acest grup pot fi incluse următoarele tipuri de companii și persoane fizice:
- Organizații străine care își desfășoară activitatea pe teritoriul Federației Ruse, printr-o divizie separată, inclusiv.
- O taxă socială unică trebuie acumulată dacă persoanele fizice și juridice folosesc resurse de muncă pe baza relațiilor de drept civil.
- Statutul de angajator este atribuit acelor organizații ruse care sunt persoane juridice.
- Antreprenorii. Vorbim despre persoane care își desfășoară activitățile fără statut juridic. Poate fi detectivi particulari, notari și alte persoane private echivalate cu normele Abs. 3 p. 2 Articolul 11 Cod fiscal.
- Comunități familiale și de clanuri ale unor popoare mici din Nord, care desfășoară activități în cadrul domeniilor tradiționale de gestionare, precum și agricultură. Rata UST este relevantă pentru aceștia în cazul în care angajații sunt recrutați și plățile sunt făcute persoanelor fizice.
Important este următoarea caracteristică a acestei taxe: dacă subiectul aparține în același timp a două grupuri de plătitori, atunci trebuie să plătească impozite pe fiecare bază.
Cum afectează sistemul simplificat impozitarea UST
Dacă acordați atenție articolului 346. 11 din Codul fiscal, puteți vedea că legislația rusă exonerează întreprinzătorii sau organizațiile individuale care utilizează un sistem simplificat de impozitare de la plata UST.
Mai mult decât atât, UST nu este plătit atât din diverse remunerații și plăți acumulate către persoane fizice, cât și din fondurile primite ca urmare a activităților antreprenorului.
Concluzia este foarte simplă: UST este o taxă care nu este relevantă pentru cei care utilizează un sistem de impozitare simplificat.
În cazul în care activitățile unui antreprenor sau organizație sunt supuse impozitului pe venit imputat pentru anumite tipuri de activități, atunci UST nu trebuie să fie plătit.
Rata UST
Pentru acei plătitori care efectuează plăți către persoane fizice, există două scale actuale ale ratelor de regresie:
- Pentru producătorii agricoli, comunitățile familiale ale popoarelor din Nord și organizațiile meșteșugărești care se dezvoltă în domeniul industriilor tradiționale.
- Pentru antreprenori și persoane fizice. Excepție fac acei angajatori care se angajează în producție agricolă și artă populară. Comunitățile din Nord se încadrează, de asemenea, în categoria excepțiilor.
Tabelele care prezintă procentul de UST sunt disponibile gratuit, astfel încât pot fi utilizate cu ușurință pentru calcularea impozitelor.
Dacă vorbim despre primul grup de contribuabili enumerați mai sus, atunci în cazul lor se aplică procentele următoare. Când baza de impozitare este limitată la 280 de mii de ruble. - 20%, de la 280.000 la 60.000 rata va fi egală cu 50.000 de ruble. și 10% din suma care depășește limita stabilită. Peste 600.000 de rub. UST este de 88.000 de ruble, iar în cazul depășirii limitei de 600 de mii - trebuie să plătiți 2,0% din suma depășită.
Pentru acele organizații și întreprinderi care aduc contribuții către persoane fizice, se aplică o rată ușor diferită. Până la 280 de mii - 26%, până la 600 de mii vor trebui să plătească 78 de mii de ruble. și 10% din suma în exces, dacă vorbim despre o bază de impozitare peste 600 de mii, atunci deducerile se vor ridica la 104 800 și 2,0% din suma care depășește limita.
Cu ajutorul acestor date, este ușor să calculați ce dimensiune a unei impozite sociale unice trebuie să plătiți unei anumite companii sau antreprenor individual.
Ratele unice de impozitare socială pentru avocați și antreprenori pot fi găsite la articolul 3 alineatul (3) din Codul fiscal.
Procedura de calcul al impozitului
Condițiile de calcul sunt formulate la articolul 243-245 din Codul fiscal. Trebuie menționat că UST este o taxă, a cărei valoare trebuie determinată în fiecare lună. Pentru aceasta, trebuie să utilizați date despre rata dobânzii. Este important să nu uitați să deduceți din suma rezultată pentru deduceri la bugetul federal, contribuții la FIU.La rândul său, plata care este trimisă către FSS trebuie redusă cu valoarea concediului medical și a altor plăți în favoarea angajaților. Este important să se acorde atenție faptului că plata avansului lunar va fi redusă.
Dacă abordăm subiectul plăților spitalicești și alte cheltuieli pe care le acoperă FSS, este de remarcat faptul că, în acest caz, UST ar trebui redus cu suma plătită efectiv în cursul lunii.
Când să plătiți UST
Pentru a efectua plăți corect, trebuie să respectați următoarele principii:
- Este necesar să plătim UST pe baza rezultatelor perioadei de raportare (3, 6, 9 luni) până în a 20-a zi a lunii care urmează perioadei de raportare. În acest caz, diferența dintre sumele calculate și plătite de impozitul social unificat este calculată și plătită, după care calculul este transmis organului fiscal.
- Calculul plăților în avans se bazează pe rezultatele fiecărei luni din perioada de raportare. Mai mult, faptul plății nu trebuie făcut mai târziu de a 15-a zi a lunii următoare.
- Declarația se depune după rezumarea perioadei de impunere (adică anul) cel târziu la 30 martie.
Ce sume nu fac obiectul UST
Articolul 238 din Codul fiscal al Federației Ruse afișează o listă a plăților care nu sunt supuse UST. Acestea includ beneficii guvernamentale, a căror plată are loc în conformitate cu legislația Federației Ruse și deciziile organismelor guvernamentale în cadrul autonomiei locale. Beneficiile pentru îngrijirea unui copil bolnav, pentru handicap temporar, naștere și sarcină sunt, de asemenea, scutite de impozitare.
UST nu este supus niciunui fel de plăți compensatorii legate de concedierea unui angajat, compensații pentru vacanța neutilizată și compensații pentru daune cauzate de prejudiciu sau din orice alt motiv cu furnizarea însoțitoare de locuințe și utilități gratuite, precum și combustibil, alimente și diverse compensații bănești.
raportare
Decontarea sub forma aprobată de Ministerul Finanțelor RF ar trebui să fie transmisă autorității fiscale cel târziu în a 20-a zi a lunii, după încheierea perioadei de raportare, de către toți plătitorii UST (1, art. 235). În acest formular, trebuie să reflectați datele privind sumele calculate și plătite ale plăților în avans. Raportul ar trebui să conțină, de asemenea, informații despre valoarea deducerii fiscale utilizate de contribuabil și despre mărimea primelor de asigurare plătite în aceeași perioadă.
În fiecare trimestru, cel târziu în a 15-a zi de la expirarea perioadei de raportare, rapoartele trebuie prezentate sucursalelor regionale ale FSS sub forma aprobată de FSS a Federației Ruse. Aceste rapoarte afișează informații despre sumele utilizate la plata prestațiilor de maternitate, îngrijirea unui copil până la împlinirea vârstei de 1,5 ani, la nașterea copiilor. În raport, trebuie să afișați date despre ajutoarele de șomaj, sumele care au fost cheltuite pentru serviciile de stațiuni sanitare pentru lucrători, precum și pentru familiile acestora.
Declarația fiscală pentru UST trebuie depusă înainte de 30 martie a anului următor celui de raportare. Mai mult, este necesar să se utilizeze formularul nr. 21. O copie a declarației cu marca autorității fiscale sau a unui alt document care va confirma faptul raportării, trebuie să fie depusă la RF PF până cel târziu pe 3 iulie.
Dificultăți în procesul de calcul al UST
Dacă angajatorul nu transferă sau nu face deduceri incomplete ale contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea de pensie obligatorie pentru angajații companiei sale, atunci angajatul este obligat să facă față următoarelor consecințe negative:
- valoarea subestimată a părții finanțate și de asigurare a pensiei de pensionare;
- incapacitatea de a utiliza fonduri de economii pentru pensii pentru investiții;
- lipsa de vechime, care este necesară pentru a obține dreptul la pensie;
- valoarea subestimată a capitalului de pensie estimat la momentul indexării acestuia din cauza întârzierii plății primelor de asigurare.
Rezultatul încălcărilor care au dus la astfel de consecințe a fost practica judiciară de a depune cereri ale angajaților împotriva asiguraților. Esența cerinței într-o astfel de situație era simplă - plata contribuțiilor pentru asigurarea obligatorie de pensie.
Controlul contribuțiilor
Faptul deducerii sumei UST este controlat de autoritățile fiscale, pe baza legislației Federației Ruse. Verificarea directă a faptului de plată este efectuată de către funcționarii din competența lor. Aceasta înseamnă posibilitatea studierii datelor de raportare și contabilitate, obținerea de explicații ale plătitorilor și agenții fiscali precum și inspecția teritoriilor și a spațiilor utilizate pentru a genera venituri. Aceleași măsuri pot fi utilizate pentru a controla plata primelor de asigurare.
De remarcat este și faptul că legea permite recuperarea arieratelor primelor de asigurare, precum și amenzile și sancțiunile fără participarea instanței, printr-o decizie a organului teritorial al PFRF. Astfel de măsuri pot fi utilizate în următoarele condiții:
- dacă suma pe care întreprinzătorul individual trebuie să o plătească nu depășește nota de 5.000 de ruble;
- în cazul în care prima de asigurare a persoanelor juridice este limitată la suma de 50.000 de ruble.
Dacă suma fondurilor neplătite este mai mare decât aceste limite, încasarea va fi efectuată exclusiv în instanță.
În ceea ce privește metodele de colectare extrajudiciară, înainte de a lua măsuri specifice, autoritatea teritorială a Fondului de pensii trebuie să transmită asiguratului o scrisoare conținând o cerință privind plata unor sume specifice.
Un astfel de document ar trebui să conțină informații cu privire la amenzi, penalități, arierate și date de scadență. Dar decizia organului teritorial al PFRF poate fi suspendată dacă a fost apelată la un organ superior al asigurătorului.
În cazul în care asiguratul a ales procedura de apel judiciar în locul celei administrative, executarea deciziei privind încasarea este suspendată numai la inițiativa instanței.
În ceea ce privește mărimea amenzilor, este important să rețineți că acestea nu sunt percepute pentru acea parte din restanțele care s-au dovedit a fi plătite de către asigurat din cauza confiscării bunurilor sau suspendării operațiunilor.
Dobânda se percepe pentru fiecare zi de plată restantă a primelor de asigurare.
Pe baza informațiilor de mai sus, este ușor de văzut care UST este o taxă dificilă (aceasta se referă la procedura de calcul). Prin urmare, antreprenorii și persoanele juridice ar trebui să abordeze minuțios procesul de plată a acestuia.
