Plata impozitului obligatoriu este o obligație legală pentru persoanele fizice, întreprinderile și antreprenorii individuali. Această obligație este necesară pentru a oferi statului numerar. Pentru cetățenii muncitori, o astfel de plată este efectuată de obicei de către angajator, iar reprezentanții organizațiilor ar trebui să efectueze personal procedura de plată, respectând toate nuanțele posibile. plată impozitul pe venit la momentul stabilit este extrem de important, acest lucru va ajuta la evitarea calculului amenzilor și penalităților.
Informații generale
Procedura și termenele de plată a impozitului pe venit sunt strict reglementate. Aproape toate organizațiile din Rusia sunt plătitoare de impozite. 
Obiectul fiscal este profitul obținut de organizație. Conform noțiunilor general acceptate, profitul este suma rămasă pe venit după deducerea din ea a tuturor cheltuielilor companiei. Venitul este beneficiul pentru care există organizația.
pentru perioada fiscală se consideră un an întreg (de la 01.01 la 31.12). Iar perioadele de raportare sunt împărțite în: trimestru, șase și nouă luni. Baza fiscală este forma monetară a profitului obținut, care, la rândul său, este impozabil. Dacă la sfârșitul anului cheltuielile au depășit veniturile, atunci baza de impozitare primește valoare zero.
Cota impozitului pe profit
În conformitate cu Codul fiscal, cota de impozit pe profit este de 20%, numai în unele excepții, rata poate fi mai mică. 2% din impozitul primit primește la bugetul federal, iar 18% la bugetele locale.
Cota de impozit pe profit, ale cărei mijloace materiale sunt transferate către bugetele locale, poate fi redusă de către administrațiile locale pentru anumite categorii de organizații care plătesc impozite. Mai mult, cota de impozitare nu poate fi mai mică de 13,5%.
Calcularea impozitelor
Înainte de a deduce o sumă de bani, trebuie să știți dimensiunea exactă a acesteia. Calculul este următorul:
- Cota de impozitare este determinată. Adesea este egal cu 20%, dar în unele cazuri poate fi diferit. De exemplu, instalațiile medicale folosesc o rată zero. O rată redusă este supusă anumitor condiții. În caz de nerespectare, organizația revine la rata maximă.
- Determinăm baza de impozitare. În mare, baza de impozitare este profitul. Profitul înainte de dobânzi și impozite este implicat în crearea bazei de impozitare. Informații despre venit ar trebui să fie preluate din documentele de contabilitate fiscală primară. Profitul rămas după impozitare se numește net.
- Selectăm metoda de calcul a profiturilor. Se folosesc două metode: angajamente și numerar. Metoda de angajare determină profitul în funcție de venituri și cheltuieli, în funcție de data apariției lor, și în metoda de numerar, în funcție de ziua în care banii au fost creditați în cont sau casierie.
- Aplicăm formula fiscală. Impozit = baza de impozitare * rata.
Impozitul pe venit: termene de livrare și plată
Avansurile se plătesc în fiecare lună în perioada de raportare. Aceste fonduri sunt transferate până în 28 de zi a lunii. Astfel, termenul limită pentru plata impozitului pe venit are granițe clare.
Plata se face pas cu pas. Avansurile se efectuează în cursul anului, iar la sfârșitul perioadei de impozitare se efectuează o plată suplimentară, dacă este necesar. Termenul limită pentru plata impozitului pe venit pentru organizații are următoarele criterii:
- Fondurile sunt plătite în funcție de rezultatele a 3, 6, 9 și 12 luni.
- Perioada maximă de depunere este a 28-a zi a lunii următoare sfârșitului perioadei.De exemplu, plățile în avans pentru primul trimestru care se încheie pe 31 martie, au loc până pe 28 aprilie, iar pentru achitarea impozitului anual pe venit, termenul este prelungit până pe 28 martie.
Există perioade de impozitare și raportare. Fiecare perioadă prezentată are propriile nuanțe:
- Perioada de impozitare durează 12 luni, la sfârșitul acestei perioade organizația trebuie să achite integral impozitul. Impozitul rezultat este impozitul pe venit pentru anul. Termenul limită pentru plata acestei taxe este 28 martie a noului an de raportare.
- Perioada de raportare este o perioadă egală cu 1, 3, 9 și 6 luni, după care se face o plată în avans și se depun rapoartele necesare.
Mecanismul, inclusiv termenul limită pentru plata impozitului pe USN, este aproximativ același, dar are propriile sale diferențe importante.
Modalități de plată a impozitului pe venit
Înainte de a plăti impozitul pe venit, o companie trebuie să decidă cum să efectueze această procedură. Posibilitatea transferului avansurilor pe trimestre este destul de rară, doar unui număr mic de organizații li se dă acest drept. Restul companiilor trebuie să plătească lunar. Rapoartele sunt transmise și plățile sunt efectuate înainte de a 28-a zi a lunii următoare. Am aflat care este impozitul pe profit. Condițiile de plată sunt acum luate în considerare mai detaliat.
Plata trimestrială
Termen limită pentru plata impozitului pe venit prin transfer plăți în avans Fiecare trimestru are câteva caracteristici:
- Transferurile trimestriale sunt posibile numai atunci când venitul mediu nu depășește zece milioane de ruble.
- Începutul este considerat primul trimestru anual. Plata în avans trebuie făcută la buget cel târziu la 28 aprilie. De asemenea, este furnizată o declarație care indică această plată.
- După șase luni, suma în avans rezultată este diferența dintre plățile efectuate și acumulate pentru al doilea trimestru. Transferul trebuie făcut înainte de 28 iulie, deoarece impozitul pe venit se plătește luna viitoare.
- Timp de nouă luni, suma în avans va fi diferența dintre valoarea calculată a impozitului pentru o anumită perioadă minus cele două plăți efectuate deja. Este necesar să depuneți rapoarte și să efectuați plata până cel târziu pe 28 octombrie.
- Perioada finală este de un an. Procedura pentru calcularea și plata impozitului pe venit în funcție de rezultatele anului: se depune o declarație, se face o plată suplimentară pentru impozitul pe venit pentru anul respectiv. Data scadentei este scadenta pana la 28 martie a anului nou.
Avansuri lunare
Termenul limita pentru plata impozitului pe venit prin avansuri lunare și contribuțiile lunare în sine au, de asemenea, propriile lor caracteristici:
- Sunt produse atunci când venitul mediu pentru anul precedent a fost de peste zece milioane de ruble.
- Dacă este depistat un exces de limită, trebuie să începeți să depuneți sumele lunar. Apoi, suma calculată pentru trimestru este împărțită în trei părți și plătită în fiecare lună până în a 28-a zi inclusiv.
Dacă transferurile trimestriale nu sunt permise tuturor organizațiilor, compania poate trece la un calcul lunar, la discreția sa. Pentru a efectua plăți în fiecare lună în perioada următoare, este necesar să depuneți o cerere de modificare a regimului de plată înainte de sfârșitul anului.
Documente și înregistrări folosite
Informațiile pentru calcularea și plata impozitului pe venit se regăsesc în evidența contabilă și fiscală, precum și în declarația fiscală. În documentele de proiectare, operația este afișată după cum urmează:
- Pentru a calcula înregistrarea fiscală se folosește: Dt 99 Kt 68.
- După plata impozitului, apare o intrare: Dt 68 Ct 51.
Dovezi reale sunt, de asemenea, necesare pentru a determina costurile pentru care profitul va scădea la determinarea bazei. Fiecare cost ar trebui să aibă explicația și oportunitatea corectă pentru activitățile acestei organizații.
Declarația este un document generalizat la sfârșitul anului și perioade de raportare. Calculul impozitului și al sumei are loc în ea. Acesta servește ca confirmare a informațiilor privind cheltuielile, veniturile, conține toate datele despre plătitor, tipul de gestiune.
Plata impozitului se face la bancă sau prin transfer bancar. Dar o întoarcere în timp util a declarației sau a taxei neplătite la timp amenință să impună amenzi - sancțiuni. Termenele pentru plata în avans a impozitului pe venit ar trebui respectate în mod clar.
Subtilitățile plății impozitului pe venit la buget
Nu doar termenul limită pentru plata impozitelor pe venit și TVA este important, ci și procedura de plată a acestuia. Procedura de plată a impozitului pe venit este determinată de cota de impozitare aplicabilă tranzacției. De asemenea, o procedură specială de plată a impozitului apare în cazul lichidării sau reorganizării unei companii.
Un exemplu de plată a impozitului pe venit pentru anul respectiv
Luați în considerare această procedură cu un exemplu specific. Conform rezultatelor anului, compania Delta a realizat un profit de 2.000.000 de ruble. Impozitul pe venit se obține:
- la bugetul federal - 40.000 de ruble (2.000.000 de ruble. × 2%);
- în buget regional - 360.000 de ruble (2.000.000 de ruble. × 18%).
Pe parcursul anului, Delta a efectuat plăți în avans în valoare de:
- la bugetul federal - 34.000 de ruble;
- la bugetul regional - 306.000 de ruble.
Plățile în avans pentru impozitul pe venit s-au ridicat la o sumă mai mică a impozitului pe venit plătibil pentru anul respectiv. Prin urmare, suprataxa a fost de:
- la bugetul federal - 6.000 de ruble (40.000 de ruble - 34.000 de ruble);
- la bugetul regional - 54.000 de ruble (360.000 de ruble - 306.000 de ruble).
Până pe 28 martie a noului an de raportare, contabilul Delta trebuie să formuleze o suprataxă pentru această taxă (pe baza rezultatelor anului trecut).
Plata impozitului atunci când se combină OSNO și UTII
Dacă compania folosește UTII și, în termen de un an, realizează combinarea acestui regim fiscal cu un sistem de impozitare generală, va avea obligații de a plăti impozitul pe venit. Pentru prima dată, valoarea impozitului pe venit plătit trebuie să fie calculată și reflectată în declarație pe baza rezultatelor trimestrului în care s-au încasat venituri care se încadrează în regimul fiscal general.
De exemplu, dacă compania a primit primul venit în aprilie, atunci trebuie menționată în declarație pentru prima jumătate a anului, iar prima plată sub forma unui avans pe impozitul pe venit trebuie transferată cel târziu pe 28 iulie. În plus, declarația privind impozitul pe venit înregistrează valoarea plăților în avans lunare a impozitului pe venit, care ar trebui transferate la buget în trimestrul următor. Aceste sume ar trebui să fie calculate de companiile cu venituri (primite în cadrul sistemului general de impozitare) care depășesc limita stabilită la paragraful 3 al art. 286 din Codul fiscal.
Plata impozitului de către o organizație restituită
O organizație restituită are dreptul să efectueze plăți sub forma unui avans pe impozitul pe venit în fiecare trimestru sau lună, bazându-se pe veniturile reale.
Pe baza rezultatelor fiecărei perioade de raportare, companiile calculează valoarea plății în avans, bazându-se pe cota de impozit și profitul calculat de totalul în creștere de la etapa inițială a anului până la sfârșitul perioadei corespunzătoare. Deci, potrivit rezultatelor fiecărei perioade de impozitare, compania reconstituită trebuie să efectueze plăți în avans trimestriale. Perioada inițială de raportare va fi perioada de la data înregistrării până la sfârșitul trimestrului în care a fost înregistrată compania. Puteți depune o declarație și puteți respecta termenul limită pentru plata avansurilor la impozitul pe venit, prin transferul primei plăți trimestriale până cel târziu în ziua 28 a lunii următoare acestei perioade de raportare.
După un trimestru complet de la data înregistrării de stat, o organizație creată poate avea obligația de a trece la transferul plăților în avans lunare. Acest lucru se întâmplă atunci când valoarea veniturilor din vânzări depășește 5 milioane de ruble pe lună sau 15 - pe trimestru. Compania trebuie să transfere plăți în avans lunare începând cu luna următoare.
Companiile restabilite sunt scutite de la plata în avans a impozitului pe venit până la sfârșitul întregului trimestru de la data creării. Cu toate acestea, trebuie să furnizeze o declarație a rezultatelor.Nerespectarea acestui document prevede răspundere fiscală și administrativă.
Pe baza rezultatelor auditului, inspectoratul fiscal poate stabili o amendă pentru organizație și poate suspenda conturile sale curente.
