În procesul relațiilor financiare între organizații, sunt posibile plăți în numerar și fără numerar. În majoritatea cazurilor, persoanele juridice, desigur, preferă să folosească prima opțiune. Decontările care utilizează conturi bancare sunt un format tipic pentru transferul compensațiilor pentru bunurile și serviciile furnizate de o persoană juridică la alta.
Cu toate acestea, „cache” nu a părăsit încă practica tranzacțiilor între organizații. Din punct de vedere legal, este permisă decontarea numerarului între persoanele juridice (precum și întreprinzătorii individuali). Cu toate acestea, normele legale care reglementează acest proces conțin un număr mare de nuanțe. Le vom studia.
Surse de drept
Modul în care ar trebui efectuate plățile în numerar între întreprinderi este reglementat de mai multe acte juridice simultan. Unul dintre experții cheie consideră Decretul Băncii Centrale din 7 octombrie 2013 „Cu privire la punerea în aplicare a decontărilor de numerar”. Această sursă de drept a fost înregistrată de Ministerul Justiției și a devenit obligatorie pentru organizațiile comerciale și statutele de proprietate intelectuală. Data intrării în vigoare a documentului este 1 iunie 2014.
De asemenea, procesul de decontare dintre persoanele juridice prin numerar este reglementat de Regulamentul Băncii Centrale și de o serie de alte acte juridice la nivel federal, cum ar fi Codul civil al Federației Ruse, Legea federală „privind utilizarea caselor de marcat”.
O serie de legi reglementează, apropo, plățile în numerar între persoane juridice nu numai în ruble, ci și în valută. Este adevărat, astfel de operațiuni sunt aplicabile numai în interacțiunea companiilor ruse cu cele străine. În interiorul Federației Ruse, toate plățile sunt numai în ruble.
Nu este controlat de lege
Probabil, este necesar să vorbim despre acele entități care nu pot efectua plăți în numerar prevăzute de legile ruse actuale. Adică, regulile CB nu se aplică acestora. Este vorba în primul rând de persoane care nu sunt înregistrate în statutul de antreprenori individuali. Este vorba despre entități care fac decontări în conformitate cu normele legislației vamale și fiscale. Aceasta, în cele din urmă, Banca Centrală, precum și alte instituții financiare (într-un cerc separat de operațiuni cu numerar).
Casierie și echipament
Cea mai importantă condiție atunci când lucrați cu numerar este fiscalizarea corectă. Adică este important pentru statul reprezentat de Serviciul Fiscal Federal ca toate impozitele necesare să fie plătite din fondurile primite de companie. Dacă în calcule sunt utilizate canale fără numerar, atunci puteți urmări destul de ușor mișcarea finanțelor - toate informațiile necesare despre acestea sunt stocate în bazele de date ale băncilor. Dacă compania acceptă plăți în bancnote, informațiile despre numerarul primit ar trebui reflectate în alte formate. În mod obișnuit, acestea sunt fișiere fiscale cu case de marcat (CCP) sau forme de hârtie de raportare strictă (SSR).
În mod implicit, KPT-urile trebuie să utilizeze întreprinzători și organizații individuale ori de câte ori are loc decontarea numerarului. Există excepții. Dar sunt relativ puțini dintre ei. Decontări în numerar, antreprenorii pot face fără CCP în astfel de cazuri:
- dacă compania operează pe UTII (în același timp oferă clienților și clienților un analog al unui cec care reflectă faptul plății pentru achiziționarea sau utilizarea serviciilor);
- dacă este posibil să scrieți același BSO în loc de verificări.
În același timp, există anumite tipuri de tranzacții financiare care nu intră sub definiția „tranzacționare”. În consecință, CCP pentru fiscalizarea lor este opțională. Printre acestea - acceptarea plăților pentru împrumut, amenzi, returnarea capitalului de lucru către casier de către vânzători.
Termeni de numerar
O companie care intenționează să facă deconturi cu numerar cu persoane fizice și juridice trebuie să respecte o serie de criterii. Și anume:
- au o carte de numerar;
- dispun de resurse pentru a efectua lucrări la comenzi speciale;
- au tipuri de CCV înregistrate corespunzător.
Dintre avocați, există o opinie că aceste reguli nu sunt valabile în ceea ce privește plățile în numerar între persoanele juridice, deoarece CCP, pe baza normelor unui număr de legi, are scopul de a emite cecuri către entitățile care cumpără bunuri fără utilizarea lor ulterioară în activitatea de antreprenoriat. Adică indivizi. Cu toate acestea, există un punct de vedere opus. Se bazează pe unele decizii ale Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, conform cărora aplicarea KKT poate fi realizată indiferent de statutul juridic al cumpărătorului de bunuri sau al consumatorului serviciului. Prin urmare, calculul numerarului atunci când se utilizează CCP se poate face atât cu persoane fizice, cât și cu organizații și antreprenori individuali.
Trucuri ale statului de drept
În legătură cu ce a apărut discuția în cauză? Ar trebui întreprinzătorii să se îngrijoreze dacă FTS vrea să interpreteze regulile legii în felul lor? Experții cred că nu este nevoie să vă faceți griji. Și iată de ce.
Pe de o parte, desigur, decontarea numerarului este o procedură care este concepută în principal pentru interacțiunea financiară între companii și persoane fizice. În conformitate cu Codul civil al Federației Ruse, de îndată ce vânzătorul emite un cec de casier sau un alt document similar cumpărătorului care confirmă faptul decontărilor, se înregistrează încheierea contractului de vânzare.
Puteți utiliza produsul achiziționat dacă respectați cerințele legii, în scopuri personale sau pentru transferul acestuia către membrii familiei. După cum am spus mai sus, activitatea antreprenorială ulterioară (ca opțiune, sub formă de revânzare a mărfurilor) nu este așteptată. La rândul lor, persoanele juridice sunt entități care, de regulă, își asumă activitățile comerciale corespunzătoare.
CCP este obligatoriu pentru toată lumea
O altă teză comună în comunitatea de afaceri recunoscută de experți ca fiind incorectă este aceea că, atunci când acceptați numerar de la o entitate juridică de la alta, nu este necesar să emități un cec al casierului - este suficient să emiteți un tip adecvat de comandă. Acest lucru nu este deloc adevărat. Avocații spun că este doar o chestiune a faptului că controalele sunt, cum ar fi, în principiu, plățile în numerar în sine - un element cel mai caracteristic pentru relațiile de afaceri cu persoanele fizice. Și, prin urmare, potrivit avocaților, în unele surse de drept, se poate pune accentul pe faptul că emiterea acestui document este obligația întreprinderilor în raport cu clienții care nu sunt organizații sau antreprenori individuali. Dar nu înseamnă deloc faptul că nu este necesar să se acorde un cec persoanelor juridice.
Prin urmare, utilizarea CPC este obligatorie pentru plățile în numerar între organizații.
Unii experți cer să se acorde o atenție deosebită faptului că Legea care reglementează utilizarea întreprinderilor CCP nu înseamnă că cumpărătorii ar trebui împărțiți în persoane fizice și juridice.
Actele juridice de acest tip includ doar dispoziții care reflectă necesitatea utilizării CCV în anumite cazuri.
În plus, după cum au remarcat unii avocați, Legea privind CCV nu spune nimic despre utilizarea obligatorie a CCV (precum și scutirea de la utilizarea acestui tip de echipament) la plățile pentru un produs sau serviciu de un anumit tip. Astfel, nu contează care este obiectul unei tranzacții între persoane juridice, efectuată în numerar.
Specificul decontărilor dintre persoanele juridice
Care este specificul plăților în numerar între persoanele juridice? Experții notează relevanța următoarelor reguli care reglementează astfel de relații în afaceri.
În primul rând, o companie care vinde bunuri (sau furnizează servicii) trebuie să emită elemente „pe hârtie” prevăzute de lege cumpărătorilor de bunuri (sau consumatorilor de servicii) - chitanțe în numerar (și, dacă este necesar, încasări în numerar) sau BSO-uri echivalente legal cu acestea. În acest caz, tranzacția ar trebui înregistrată în mecanismul fiscal al casieriei, indiferent dacă cumpărătorul a solicitat sau nu documentul relevant.
În al doilea rând, plățile în numerar între persoanele juridice, precum și în cazul unor proceduri similare care implică persoane fizice, ar trebui să fie supuse executării tranzacțiilor prin ordinele de credit. De asemenea, vânzătorul este obligat să păstreze o carte de numerar.
Astfel, de îndată ce o persoană juridică oferă servicii pentru o alta sau vinde ceva, tranzacția este fixată prin cec și, în același timp, este emisă o comandă în numerar (care reflectă valoarea tranzacției). Unii avocați consideră o anumită scutire ca fiind aplicabilă procedurilor menționate.
Decontările în numerar între persoanele juridice nu pot fi însoțite de un mandat de numerar emis după fiecare plată dacă procesul de tranzacție de cumpărare și vânzare se desfășoară în aer liber special echipat pentru emiterea de documente fiscale. Pot fi respectate toate formalitățile prevăzute de lege, la sfârșitul zilei de lucru. Este perfect permis, potrivit avocaților, să întocmească un mandat de numerar „însumând” pentru toate tranzacțiile de vânzare încheiate până în acest moment.
Subtitrări de raportare către Serviciul Fiscal Federal
Plățile în numerar între persoanele juridice, așa cum am spus mai sus, necesită completarea comenzilor de primire, precum și menținerea cărților de numerar. Corectitudinea acestor proceduri este de obicei controlată de autoritățile fiscale. Serviciul fiscal fiscal, în conformitate cu Legea federală de aplicare a PCC, poate:
- verificați exhaustivitatea calculului profiturilor, procedura de decontare a numerarului;
- studierea documentelor utilizate de organizație în procesul de colaborare cu CCP;
- verificați cum sunt emise încasările în numerar;
- în caz de încălcare, amendați organizația.
Ce se va întâmpla dacă nu acceptați PCC?
Organizațiile și antreprenorii individuali care acceptă fonduri de la persoane juridice fără CCP vor trebui să facă față unor sancțiuni semnificative. În mod similar, dacă compania refuză să ofere cumpărătorului (sau contrapartidei, dacă plătește în numerar) încasări în numerar și alte documente necesare. În unele cazuri, inspectorul Serviciului Fiscal Federal, desigur, se poate limita la un avertisment. Cu toate acestea, poate scrie și o amendă - până la 40 de mii de ruble. Și, de asemenea, raportați infracțiunea la poliție.
Restricții de numerar
Legislația rusă conține reguli care restricționează plățile în numerar între persoanele juridice. Și destul de substanțial. Care este limita curentă de decontare a numerarului? Care este politica organizațiilor de reglementare cu privire la această metodă de interacțiune financiară între persoanele juridice?
Principala sursă de drept, care conține prescripții privind modul în care ar trebui efectuate plățile în numerar atunci când organizațiile sau antreprenorii individuali acționează ca părți la tranzacție, este Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse, aprobat în 1997, dar care nu și-a pierdut relevanța până în prezent.
Acest act juridic, în special, conține norma conform căreia întreprinderile sunt obligate să transfere numerar gratuit - cele din facturile de hârtie, băncilor și să nu le acumuleze, prin urmare, la casă. Maximul potrivit căruia un magazin sau un serviciu poate fi păstrat în afara instituțiilor financiare este determinat de lege. Aceasta este așa-numita „limită de numerar”.
În plus, în numerar ar trebui să fie doar acele fonduri, a căror oportunitate se datorează nevoilor economice obiective ale companiei. Valoarea „limită” este determinată conform unui document special - formularul nr. 04-08-020, care este aprobat oficial. Cifrele reale sunt determinate de conducerea companiei și sunt certificate de către CEO și contabil șef.
Există un alt tip de limită stabilită pentru o astfel de procedură precum decontarea numerarului. Se referă la valoarea maximă a sumei unei tranzacții încheiate între persoanele juridice și reflectă, potrivit avocaților, interesul de a controla departamentele de a urmări de către întreprindere tocmai cerința de a păstra bancnotele în bancă. Care este decontarea marginală a numerarului? Astăzi este 100 mii de ruble.La rândul lor, plățile în numerar între persoane și organizații pot avea loc fără restricții.
Banca în loc de Serviciul Fiscal Federal
Cel mai interesant este că nu sunt departamentele guvernamentale, nici Serviciul Federal de Impozite, ci băncile cu care întreprinderile interacționează că este necesar să se monitorizeze respectarea limitelor în cauză. Sunt obligați să monitorizeze dacă firmele restricționează plățile în numerar cu alte entități juridice, cât de corect se desfășoară aprobarea „limitelor de numerar” și a altor proceduri.
Structurile bancare efectuează verificări asupra activității clienților lor, ghidați de algoritmii recomandați de Banca Centrală.
Dacă limita este depășită
Care este responsabilitatea organizațiilor pentru depășirea ambelor tipuri de „limite” și nu este tocmai corectă, potrivit Băncii Centrale și a organizațiilor sale de credit și financiare care efectuează tranzacții cu numerar? Experții notează că sunt cele mai frecvente următoarele tipuri de infracțiuni înregistrate de bănci:
- numerarul nu este capitalizat integral;
- bancnotele sunt acumulate în sume care depășesc standardele stabilite în calculele corporative interne;
- care depășește de fapt „limita” la tranzacții.
Încălcările în cauză pot duce la o amendă de până la 50 de mii de ruble.
Subtilități de lucru cu BSO
După ce a eliberat mărfurile în numerar, organizația poate emite cumpărătorului în statut legal nu un cec tipărit de KKM, ci un formular strict de raportare. Care sunt nuanțele utilizării BSO?
Printre experți, există o opinie că formularele de raportare stricte nu pot fi neapărat pe hârtie. Este perfect permis, potrivit avocaților, să le păstreze și să ofere persoanelor juridice în formă electronică. Cu toate acestea, software-ul utilizat atunci când lucrați cu BSO ar trebui să ofere o protecție completă a acestor documente împotriva utilizării neautorizate de către terți. În plus, experții spun că calculatoarele în care se intenționează să stocheze fișiere BSO trebuie să fie suficient de fiabile, astfel încât toate operațiunile cu formulare să fie stocate în ele timp de 5 ani.
Conținut BSO
BSO, cu ajutorul cărora se pot organiza deconturi de numerar, ar trebui să conțină toate detaliile necesare care sunt indicate în actele juridice de reglementare care reglementează utilizarea acestora. Despre ce putem vorbi aici? Ce detalii sunt necesare? Totul depinde, spun specialiștii, de tipul de activitate al organizației.
De exemplu, dacă o companie oferă servicii, atunci informațiile despre acestea, în funcție de clasificatorul tot rusesc, pot fi marcate în BSO. De asemenea, formularul poate conține reguli relevante pentru furnizarea unui anumit tip de serviciu, adresa site-ului web al organizației. Compania dezvoltă designul BSO în mod independent - nu există cerințe stricte în acest sens. Singura excepție o reprezintă companiile care furnizează servicii de transport de pasageri. Pentru ei, BSO trebuie să respecte formatul aprobat prin lege.
Care este responsabilitatea pentru refuzul unei companii de a furniza BSO? Dacă organizația care a acceptat numerar de la contrapartidă nu emite un formular de raportare strict, atunci această acțiune va fi considerată de autoritățile de reglementare ca fiind similară în ceea ce privește chitanța. Și pentru că compania se poate confrunta cu aceeași amendă până la 40 de mii de ruble.
Cum pot cheltui bani
Mai sus, am vorbit despre limitările care sunt caracteristice cifrei de afaceri de numerar în decontări între persoane juridice sub forma a două tipuri de „limite”. Dar există și alte tipuri de interdicții cu privire la tranzacțiile întreprinzătorilor cu bancnote.
Persoanele și organizațiile pot cheltui numerar gratuit pentru finanțarea următoarelor obligații de bază:
- salariul angajaților;
- transferul sumelor de asigurare;
- plata pentru servicii și munca altor companii;
- plata pentru furnizarea de bunuri.
Persoana fizică care a utilizat decontarea numerarului nu poate direcționa banii generați către nevoile sale personale fără înregistrarea ca venituri impozabile (cu excepția cazului în care antreprenorul nu lucrează la UTII atunci când valoarea veniturilor efective nu contează).Cu toate acestea, după cum subliniază mai ales experții, nu există probleme pentru a retrage suma necesară de fonduri din contul curent.
Ceea ce, la rândul său, este destul de posibil (și acest lucru este chiar binevenit - am spus despre asta mai sus) să reîncărcați din cauza încasărilor în numerar de la contractori. În acest sens, linia dintre noțiunile de plată „numerar” și „fără numerar”, așa cum au menționat unii experți, este ștersă la primirea fondurilor în contul bancar al întreprinderii.
Dacă, cu toate acestea, o organizație sau un antreprenor individual are nevoie de numerar pentru a efectua anumite proceduri (de exemplu, emiterea sumelor de bani pentru călătorii de afaceri, plata proprietăților de închiriere etc.), experții recomandă luarea acesteia nu în detrimentul veniturilor de la contrapartide, ci din contul curent al companiei din banca. În acest caz, însă, avocații sfătuiesc să obțină documente în avans care pot confirma faptul că numerarul primit la casieria a fost debitat din contul curent, și nu ca urmare a transferurilor pentru muncă sau vânzarea de bunuri de către contractori sau persoane fizice.
Truc legal
Există un fapt interesant cu privire la restricțiile de utilizare a organizațiilor și a întreprinzătorilor individuali prin numerar de la casierie. Pe de o parte, există o listă de operațiuni pe care este interzis să le efectuezi folosind bancnote - am dat câteva exemple de mai sus. Cu toate acestea, după cum au remarcat unii avocați, întreprinzătorii au totuși o mare șansă de a evita responsabilitatea efectuării unor astfel de proceduri.
Cert este că perioada de prescripție a precedenților cu încălcarea tranzacțiilor cu numerar este de doar două luni. Este puțin probabil, spun specialiștii, că autoritățile de inspecție monitorizează compania atât de îndeaproape încât să li se garanteze că pot identifica posibile încălcări. Avocații consideră că impunerea de pedepse este ilegală. Însă experții încă nu recomandă antreprenorilor să utilizeze această caracteristică a legislației referitoare la plățile în numerar.
