Împrumut de marfă: condiții, contract, calcul

Uneori, întreprinderile au nevoie să împrumute materii prime și alte valori. O astfel de operațiune este formalizată printr-un contract de împrumut sau un împrumut de marfă. Citiți mai multe despre cum diferă aceste documente, citiți mai departe.

Acord de împrumut

Conform acestui document, creditorul transferă bani (alte lucruri) împrumutatului cu anumite semne. A doua parte se angajează să returneze aceeași sumă de fonduri sau o sumă similară de alte bunuri de aceeași calitate. Caracteristicile proprietății (nume, cantitate, grad) trebuie indicate în contract.

Documentul este considerat încheiat după transferul fondurilor. Dacă creditorul este juriu. persoană, contractul este încheiat în scris (articolul 808 din Codul civil). În sprijinul condițiilor, împrumutatul trebuie să emită o chitanță sau un alt document care să ateste transferul valorilor.

Creditorul are dreptul de a primi dobândă pentru valoarea împrumutului. Dacă dimensiunea acestora nu este specificată în contract, aceștia sunt taxați la rata de refinanțare lunar (articolul 809 din Codul civil). Un contract de împrumut este considerat fără dobândă dacă mărfurile sunt transferate.

Dacă perioada de rambursare nu este stabilită, împrumutatul trebuie să restituie banii la cererea creditorului în termen de treizeci de zile. După ce fondurile sunt creditate în contul bancar, suma este considerată returnată. Dobânzile pot fi plătite în numerar și obiecte de valoare.

Împrumut de marfă

Plăți în rate pentru servicii și bunuri - acest lucru este normal în calcule. Dar dacă dobânda este furnizată pentru furnizarea sa, atunci vorbim despre un împrumut comercial (de marfă). Însăși condiția de plată a mărfurilor în timp nu este un împrumut. Furnizarea de credit ar trebui să fie prevăzută în contract. Atunci furnizorul poate solicita plata bunurilor și a dobânzii. Contractul de împrumut ar trebui să includă următoarele condiții: valoarea împrumutului, rata dobânzii și frecvența calculului dobânzii.

diferențele

Un contract de împrumut se aplică dacă creditorul nu este obligat să ofere valoare. Transferul lor face parte din documente. produs formular de împrumut prevede obligația creditorului de a transfera valori.

Documentele diferă la momentul intrării în vigoare. Contractul de împrumut este considerat încheiat după transferul fondurilor. Înainte de aceasta, părțile nu au drepturi și obligații. Un contract de împrumut de marfă, spre deosebire de un împrumut, produce efecte din momentul încheierii. Adică, după ce, după semnarea actelor, creditorul refuză să transfere valorile, împrumutatul le va solicita prin instanță.

Beneficiile

• Împrumut comercial - Aceasta este cea mai manevrabilă formă de finanțare, deoarece este furnizată sub formă de rezerve.
• Un împrumut comercial poate elimina cererea sezonieră de bunuri.
• Livrările nu sunt garanții de proprietate. Ele pot fi eliminate în mod liber.
• Împrumutatul poate crește volumul vânzărilor de mărfuri fără a devia cea mai mare parte a resurselor de la cifra de afaceri.
• Costul unui împrumut comercial este de obicei mai mic decât un împrumut standard.
• Atragerea unui împrumut reduce perioada generală a ciclului financiar, reducând necesitatea formării activelor curente.
• Hârtie rapidă.

deficiențe

• Împrumuturile comerciale pot satisface nevoia de capital numai în ceea ce privește finanțarea stocurilor.
• Împrumut pe termen limitat. De obicei este de câteva luni.
• Împrumutul comercial nu este garantat. Prin urmare, pentru creditor există riscul falimentului debitorului în cazul deteriorării condițiilor de piață.

Tipuri de credit de marfă

1. Împrumut amânat. Condițiile și frecvența plăților sunt specificate în contract.
2. Împrumut emis de purtător cu un termen sau o dată specifică.
3. Împrumut cont deschis. Este utilizat în relațiile cu furnizorii obișnuiți pentru achiziții multiple de anumite produse în loturi mici. Furnizorul ia în considerare valoarea mărfurilor expediate într-un cont separat. Datoria este rambursată o dată pe lună.
4. consignație - operațiuni de comisie economică străină în care exportatorul trimite mărfurile către companie cu comanda de a le vinde. Decontările se fac după vânzarea produselor.

Prin acordarea de credite comerciale, compania își propune să satisfacă nevoia de inventar și să reducă costurile de strângere de capital.

administrare

Creditul comercial este vizat. Atracția sa ar trebui să fie determinată de cantitatea de materii prime disponibile. Dacă organizația intenționează să utilizeze credit de marfă pentru a obține venituri suplimentare în mod continuu, atunci este necesar să găsiți noi parteneri, să îmbunătățiți tipurile și schemele de acordare a împrumuturilor.

Costul atragerii unui împrumut ar trebui să fie mai mic decât un împrumut standard. Trebuie să poată număra. Elementul cheie este reducerea prevăzută decontarea numerarului și perioada de utilizare a împrumutului:

• Cost = ((Reducere / (1 - Reducere)) * (360 / Număr de zile).

Rentabilitatea unui împrumut comercial este definită ca diferența dintre termenul mediu de utilizare al împrumutului și perioada de circulație a stocurilor. Cu cât este mai mare, cu atât organizațiile utilizează mai eficient acest instrument financiar. Puteți ajusta nivelul profitabilității prin creșterea perioadei de utilizare a împrumutului sau prin reducerea duratei de viață a acțiunilor. Dacă al doilea indicator este mai mare decât primul, atunci în calcule ar trebui să fie implicate surse suplimentare. Un fond special poate fi format la întreprindere pentru a finanța astfel de tranzacții. Decontările de împrumut sunt incluse în calendarul de plăți.

contabilitate

Prezentarea împrumutului se referă la investiții financiare și este contabilizată în contul 58-3. Împrumuturile fără dobândă sunt prezentate ca creanțe. Debitorul ia în considerare sumele din contul 66 sau 67.

Fondurile plătite către departamentul de contabilitate sunt afișate ca parte a investițiilor financiare sub rezerva disponibilității unui contract oficializat:

• DT58-3 KT51 - împrumut acordat.

Un împrumut fără dobândă ca parte a investițiilor financiare nu poate fi luat în considerare. O condiție importantă nu este îndeplinită - capacitatea de a genera venituri. Prin urmare, astfel de împrumuturi sunt contabilizate contul 76:

• DT76 KT51 - împrumut fără dobândă oferit.

Valoarea împrumutului acordat în natură este determinată pe baza valorii activelor transferate. În același timp, valoarea proprietății nu este inclusă în cheltuieli, ca în cazul unei pensii standard, iar restituirea valorilor nu este un venit. Însă în scopul contabilității TVA, o tranzacție este considerată vânzare și este supusă TVA. Următoarele intrări sunt formate în unitatea de control:

• DT58-3 KT68 - impozitul pe creditul de marfă emis în natură este acumulat.
• DT76 KT68 - impozitul se percepe pe valoarea împrumutului fără dobândă.

Rambursarea împrumutului se face prin înregistrări:

• DT51 KT58-3 (76) - rambursarea împrumutului.
• DT19 KT58-3 (76) - se ia în considerare TVA „de intrare” pentru împrumutul fără dobândă (fără dobândă).
• DT68 KT19 - TVA dedusă.

Pentru a rezuma.

impunere

Cheltuielile și veniturile sub formă de proprietăți transferate prin contracte nu sunt luate în considerare la impozitarea profitului. Valorile pot fi mai mari sau mai mici decât prețul inițial. De asemenea, diferența nu este luată în considerare atunci când se calculează NPP.

Creditorul trebuie să includă dobânzile încasate în veniturile care nu operează. Dacă sunt plătite sub formă de proprietate, acestea sunt luate în considerare la calcularea bazei de impozitare pe baza prețului tranzacției.

Împrumutatul obține proprietatea asupra valorilor transferate. Dar astfel de tranzacții nu sunt supuse TVA. Această poziție este benefică pentru organizație. Creditorul poate accepta o taxă deductibilă plătită la achiziționarea de bunuri. Dacă nu se percepe transferul de TVA, atunci părțile nu iau în considerare TVA „de intrare”, valorile vor fi utilizate în activități fără taxe. Prin returnarea unui împrumut de marfă, debitorul poate percepe TVA. Acest lucru îi va permite să se bazeze pe valorile dobândite.

Dobânzile la un împrumut în numerar sunt deductibile din impozite. Aceasta este specificată în art. 149 Cod fiscal. Această prevedere nu se aplică creditului de marfă. Dobânzile plătite în numerar într-o sumă care depășește mărimea ratelor de refinanțare sunt impozabile:

• TVA = (Reducere în baza acordului - Reducere la cursul Băncii Centrale) x 18/118

Dobânda pentru un împrumut comercial este o taxă pentru utilizarea valorilor. Cumpărătorul datorează bani nu pentru valoare, ci pentru plata amânată. Împrumutul nu este supus TVA. Însă autoritățile fiscale vor trebui să demonstreze acest punct de vedere doar printr-o instanță. Dacă nu doriți să argumentați, este mai bine să calculați TVA-ul în cuantumul dobânzii (nu-l prezentați cumpărătorului, ci luați-l în calcul la calcularea NPP).

La data vânzării, vânzătorul include venituri din venituri și dobânzi la alte încasări (care nu operează) lunar în ultima zi calendaristică, apoi la data returului. Cumpărătorul le ia în considerare în alte cheltuieli (care nu operează) pentru aceleași date cu vânzătorul, dar în limitele standardului. Și dacă suma plătită este mai mare, atunci diferența în scopuri fiscale nu este luată în considerare.

Executarea tranzacțiilor de către agențiile guvernamentale

Cum se întocmește și se afișează în contabilitate un împrumut comercial și comercial acordat de o întreprindere municipală?

În scopul contabilității și controlului dintre aceste documente nu există nicio diferență. Există însă anumite caracteristici legale. Valoarea dobânzii trebuie indicată în contract. În caz contrar, împrumutatul trebuie să returneze suma dobânzii calculate la rata de refinanțare. Procedura de plată trebuie specificată și în document. Dacă această condiție lipsește și ea, atunci dobânzile trebuie plătite lunar în rate egale.
Acordarea unui împrumut de marfă se face în BU cu următoarele intrări:

• DT58-3 KT41 - a fost acordat un credit de marfă.

În scopul contabilității TVA, transferul valorilor este considerat o vânzare. Există un obiect de impozitare. Dacă împrumutul este emis în natură, plătitorul de TVA din bancă face următoarea înregistrare:

• DT58-3 KT68 „Calcule pentru TVA” - impozitul se percepe pe valoarea împrumutului, care este emis în natură.

În bilanț, dobânzile pot fi luate în considerare ca parte a altor venituri sau activități obișnuite.

flux de documente

Primirea și furnizarea de fonduri împrumutate se realizează prin documente primare, în funcție de tipul de proprietate: împrumut în numerar în formă fără numerar - prin ordin de plată, împrumut de marfă - bilet de transport TORG-12.

Contabilitatea veniturilor

Organizația poate alege în mod independent recunoașterea primirii dobânzii. Este importantă natura activității, tipul de venit și condițiile unui împrumut de marfă. Procedura de contabilitate a veniturilor trebuie să fie stabilită în politica contabilă.

• DT76 KT91-1– calcularea dobânzii lunare.
• DT50 KT76 - primirea fondurilor din contul plății dobânzii.
• DT76 KT91-1 - dobândă acumulată în natură.
• DT41 KT76 - rambursarea unui împrumut prin proprietate.
• DT19 KT76 - TVA „de intrare”.

Calculul dobânzii

Suma și procedura de plată a unui comision trebuie specificate în contract.Dacă această condiție lipsește, împrumutatul trebuie să ramburseze datoria în termen de 30 de zile de la prezentarea creanței și să plătească dobânzile lunar. Dacă nu se percepe un comision (cu excepția acordării unui împrumut de marfă), acest lucru ar trebui să fie indicat și în contract.

Valoarea dobânzii în natură este prevăzută în contract. Dobânda în numerar este stabilită la rata anuală și se calculează pe baza valorii, ratei și a numărului de zile de utilizare a împrumutului. De obicei este utilizat un model clar, adică sunt luate în considerare 365 sau 366 de zile. Taxele încep a doua zi după împrumut. Dar organizațiile din contract pot prevedea o procedură diferită:

• % = Valoarea împrumutului * Rata anuală * Numărul de zile.

exemplu

La 15 aprilie 2014, SRL a acordat OJSC un împrumut în numerar în valoare de 500 de mii de ruble. Data returului este 28 mai 2014. Fondurile sunt furnizate în proporție de 6% pe an. Dobânzile ar trebui transferate în ultima zi a lunii:

• 500.000 * (0,06 / 365) * 15 = 1232,87 ruble. - valoarea dobânzii pentru luna aprilie.
• 500.000 * (0,06 / 365) * 28 = 2301 rub. - valoarea dobânzii pentru luna mai.

Reflectați operațiunile din unitatea de control:

• DT58-3 KT51 - împrumut emis.
• DT76 KT91-1 –– dobânda este acumulată.
• DT51 KT76 - plata dobânzii.
• DT51 KT58-3 - împrumutul a fost returnat.

Împrumut pentru persoane fizice

Într-o economie de piață, sectorul vânzărilor de bunuri cu instrumente financiare, în special prin creditul de mărfuri, a crescut. Comoditatea obținerii unui împrumut este determinată de cerere. Majoritatea oamenilor nu pot economisi suma de bani pentru a cumpăra, de exemplu, electrocasnice mari. Pentru a rezolva această problemă, se folosește creditul de marfă. Băncile împreună cu magazinele oferă clienților să cumpere mărfuri în condiții favorabile.

Particularitatea tranzacției este că nu este necesar să vizitați o instituție financiară pentru a procesa documente. Angajații servesc clienții direct în magazin. Proprietatea achiziționată devine garanție pentru împrumut. Adică, în caz de neplată, banca poate ridica mărfurile în plata datoriei. În practică, acest lucru este rar.

Înainte de a acorda un împrumut, banca verifică nu numai potențialul client, ci și implicit marfa. Dacă au existat multe cazuri de nerambursare a unui împrumut cu acest produs, cel mai probabil se va refuza un împrumut. Datele însuși ale împrumutatului sunt verificate conform unui sistem simplificat: pe baza unui pașaport și, de exemplu, SNILS. Nimeni nu va cere o declarație de venit. Decizia va fi luată pe baza datelor din chestionar.

Avantajele tranzacției:

• capacitatea de a face o achiziție urgentă fără a acumula fonduri;
• o selecție largă de programe de servicii bancare;
• posibilitatea de a rambursa împrumutul în orice mod convenabil: prin Internet, într-un terminal sau la casierie;
• lipsa garanțiilor;
• documente rapide.

Pe lângă avantajele descrise, creditul de marfă în numerar prezintă și o serie de dezavantaje. Cea mai importantă este o plată excesivă uriașă. Chiar dacă, în condițiile acordului, un împrumut este acordat la 0,01% pe an, în plus, banca poate solicita o asigurare de viață sau să plătească o taxă unică pentru emiterea de fonduri.

Împrumutul nu se face de către angajații unei instituții financiare, ci de către vânzători. Nu au cunoștințele necesare, pot informa în mod incorect clientul. Dacă trebuie să returnați mărfurile, veți cheltui mult timp pentru reînnoirea contractului, adăugându-i puncte suplimentare.

Poate fi dificil să rambursezi un împrumut în orașele mici. Dacă nu există o filială bancară în sat, Internetul nu funcționează bine, atunci va trebui să trimiteți plăți prin comandă poștală sau prin ghișee în numerar ale altor bănci. În primul rând, durează mai mult. În al doilea rând, este oferită o comisie superioară pentru astfel de servicii.