Sistemul fiscal imputat pentru LLC și IP

Sistemul fiscal imputat pentru SRL-uri și antreprenori prevede scutire de la o serie de deduceri la buget. În art. 346.26, p. 4, TC listează cazurile când acest mod este în vigoare. În continuare, analizăm mai detaliat ce constituie un sistem fiscal imputat.

Informații generale

Un sistem de impozitare simplificat și imputat poate fi aplicat antreprenorilor în cazurile stabilite prin Codul fiscal. Plata deducerilor în cadrul acestui sistem prevede scutire de la impozitul pe venit (în raport cu veniturile impozitate de UTII), pe proprietate (în raport cu partea care este utilizată în afaceri pentru a genera venituri impozitate de UTII). De asemenea, compania nu plătește următoarele impozite atunci când este imputată sistemul fiscal:

• Deducții sociale (cu privire la plățile efectuate de persoane fizice în legătură cu participarea la cifra de afaceri comercială impozitată de UTII).
• TVA (raportat la tranzacțiile aferente).

În ultimul caz, excepția va fi plătită TVA conform Codului fiscal pentru importul produselor pe teritoriul vamal al Federației Ruse.

Primele de asigurare

Sistemul fiscal imputat implică deduceri la Fondul de pensii în conformitate cu procedura prevăzută de Legea Federală nr. 167. În plus, plătitorii plătesc contribuții pentru asigurarea socială obligatorie împotriva bolilor profesionale și accidentelor. Această prevedere este prevăzută în Legea Federală nr. 125.

Codul fiscal: sistemul fiscal imputat

În conformitate cu legislația, antreprenorii trebuie să respecte regulile tranzacțiilor de numerar și decontare în forme fără numerar și numerar. Conform art. 346.26, paragraful 5, se prescrie utilizarea CMC. Obiectul impunerii la actele UTII venit imputat. Este prezentat ca un profit potențial. Se calculează în conformitate cu un set de condiții care afectează în mod direct primirea acestui venit. Sistemul fiscal imputat prevede o anumită rată pentru determinarea sumei plătibile.

calcul

Suma veniturilor imputate acționează ca bază fiscală pentru calcularea valorii UTII. Se calculează ca produsul profitului total - randamentul lunar condiționat în termeni valorici definiți pentru perioadă și valoarea indicatorului fizic. Acesta din urmă caracterizează tipul de activitate al întreprinderii. Suma rezultată se ajustează cu coeficienții corespunzători, prin înmulțirea cu aceștia. Aceste tarife arată gradul de influență al anumitor condiții asupra rezultatului activităților comerciale care sunt impozitate cu impozit imputat. Coeficienții sunt folosiți în special:

1. K1. Este setat pentru anul calendaristic. Acest coeficient de deflație ia în considerare modificările în valoarea de consum a produselor (serviciilor / lucrărilor) din perioada anterioară.

2. K2. Aceasta este o măsură corectivă a rentabilității de bază. Ține cont de caracteristicile complexe ale activității. Printre ei:

• interval;
• sezonier;
• modul de operare;
• suma veniturilor;
• caracteristicile locului în care se desfășoară lucrările etc.

Trimestrul este perioada fiscală. Rata UTII - 15% din venit. Această dimensiune este stabilită la art. 346.31 Cod fiscal. Data scadenței este stabilită la art. 346.32, paragraful 1. Deducerea se face în funcție de rezultatele perioadei până în a 25-a zi a lunii care urmează după sfârșitul acesteia.

Ajustarea sumei

În art. Paragraful 2 346.32 prevede reducerea cuantumului impozitului unic calculat pentru perioada de:

• contribuțiile plătite pentru același ciclu la asigurarea de pensie (obligatorie) a lucrătorilor angajați în industriile relevante;
• compensația pentru handicap temporar plătit de un angajat din fondurile contribuabilului.

Contribuțiile pentru asigurarea de pensie (obligatorie) pot reduce suma de UTII cu cel mult 50%. Această cerință este cuprinsă în art. 346.32, p. 2.

Depunerea unei declarații

Raportarea cu privire la rezultatele perioadei este transmisă organismelor autorizate în fiecare trimestru, cel târziu în a 20-a zi a lunii ciclului următor. Ordinul Ministerului Finanțelor a aprobat instrucțiunile pentru întocmirea și forma declarației. Documentul include următoarele părți:

1. Pagina de titlu. Conține informații despre antreprenor și organismul la care este prezentat raportul și alte informații generale.
2. Secțiunea 1. Indică cantitatea de UTII plătită de către antreprenorii care utilizează sistemul fiscal imputat (tipurile de activități care intră sub incidența UTII sunt enumerate în Capitolul 26.3 din Codul fiscal).
3. Secțiunea 2. Calculează UTII pentru fiecare tip specific de activitate și loc de implementare.
4. Secțiunea 3. reflectă suma pentru perioadă. În această secțiune, se calculează valoarea trimestrială a deducțiilor, care asigură imputarea sistemul fiscal pentru antreprenorii individuali, a căror activități se încadrează în UTII.
5. Secțiunea 3.1. Acesta reflectă valoarea UTII, care este supusă deducerii pentru perioada din buget. Calculul se efectuează folosind un cod OKATO specific.

Sistemul fiscal simplificat și imputat

Mulți antreprenori și întreprinderi mici nu pot utiliza sistemul fiscal simplificat, întrucât se încadrează în UTII. În 1998, ca parte a reformei fiscale, a fost aprobată Legea Federală, prin care s-a stabilit un impozit unic, prin care statul a încercat să simplifice sistemul de raportare pentru întreprinderile mici și să crească veniturile din acestea. Ulterior, a fost creat un capitol întreg în NK dedicat UTII. Sistemul de impozitare imputat a fost acela de a atrage întreprinderi angajate în astfel de domenii în care controlul este foarte dificil să plătească taxele obligatorii. Printre acestea se numără comerțul cu amănuntul, transporturile și serviciile pentru consumatori, alimentația și alte industrii, în cadrul cărora deconturile se efectuează în principal în numerar (numerar).

Aplicarea practică a regimului

Potrivit unor experți, introducerea unui sistem de impozitare unificat a fost o decizie oarecum nereușită. Aproape imediat după apariția sistemului a fost numit „nebun”. Acest lucru s-a datorat unui număr mare de erori și discrepanțe diferite, precum și unei orientări fiscale, exprimate destul de clar. În același timp, trebuie spus că, în general, ideea utilizării unui impozit unic pe veniturile imputate este foarte atractivă și a fost aplicată cu succes în practică. O întreprindere mică efectuează deduceri, calculate pe baza indicatorilor obiective, pentru veniturile stabilite prin lege pentru aceasta și funcționează liniștit în continuare, fără a-și face griji pentru obligațiile față de Serviciul Fiscal Federal. În implementarea practică în cadrul economiei interne, UTII a adus multe dificultăți în activitatea antreprenorilor.

Principalele dezavantaje ale UTII

Tranziția la sistemul imputat este obligatorie pentru întreprinderile care își desfășoară activitatea în industrii care sunt destul de populare în întreprinderile mici (comerț, servicii pentru consumatori etc.). Aparent, statul consideră că utilizarea masivă a sistemului fiscal simplificat va duce la o evaziune generală a plăților obligatorii la buget. Cu toate acestea, în practică, regimul UTII împiedică funcționarea optimă a întreprinderilor.

O serie de experți care analizează sistemul imputat vorbesc despre imperfecțiunea și subiectivitatea sa. Experții își argumentează poziția prin faptul că în calcule se aplică un număr mic de coeficienți de reducere (în creștere), indicatori de bază părtinitori de rentabilitate. În plus, ratele acceptabile pentru calcularea UTII în Federația Rusă nu se pot datora schimbării economiei și lipsei de informații statistice. Datorită imperfecțiunii metodei de calcul, valoarea impozitului este de obicei destul de mare.Acest lucru, desigur, crește volumul obligațiilor întreprinderii. Din acest motiv, motivul lipsei de voluntari pentru trecerea la UTII devine clar.

Opinia antreprenorilor

Numeroase recenzii indică faptul că introducerea unui sistem de impozitare imputată a mărit sarcina asupra întreprinderilor de cel puțin 10 ori. Un alt dezavantaj este problema nerezolvată cu privire la TVA. Această problemă nu a fost rezolvată nici în aplicarea sistemului fiscal simplificat. Natura regională a sistemului imputat a condus la faptul că administrația locală, remarcând în primul an rezultate destul de bune în ceea ce privește cantitatea de fonduri primite de la întreprinderi în buget, a decis să nu se oprească aici. Drept urmare, rata de rentabilitate de bază a fost modificată în sus. La rândul său, acest lucru a dus la o nouă înăsprire a sarcinii obligațiilor.