V súčasnosti žiadny podnik zaoberajúci sa hotovostnými transakciami nemôže fungovať bez takého účtovného oddelenia ako je registračná pokladňa, bez ohľadu na formu založenia a daňového systému. Na druhej strane si to vyžaduje aj správne prevedenie pokladnice. Bude sa o tom ďalej diskutovať.
Pokladničná kniha ako hlavný dokument pokladníka
Operácie s pokladňou sú vykonávané zamestnancom organizácie v súlade s popisom objednávky a náplňou práce. V malých firmách to môže byť hlava, ale túto úlohu najčastejšie hrá pokladník. S ním sa uzatvára povinná dohoda o zodpovednosti. Vo veľkých podnikoch môže byť niekoľko pokladníkov, v takom prípade sa hlásia hlavnému pokladníkovi.
Hlavným dokumentom, ktorý potvrdzuje prijatie a výdavky finančných prostriedkov, je pokladničná kniha (formulár 0310004). Pozostáva zo zoznamu prichádzajúcich (FFP) a výdajové (RKO) objednávky v pokladni zavedeného formulára a obsahuje aj informácie o hotovostnom zostatku na začiatku a na konci dňa. Samotné príkazy sa zadávajú v pokladničnej správe (listina č. KO-3).
Pokladnica a správa pokladníka sú hlavnými dokladmi v účtovníctve na vedenie účtovníctva účty 50.
Vo vyhláške RF č. 88 z 18. augusta 1998 o schvaľovaní osobitných formulárov primárnych dokladov sú uvedené príklady tlačív PKO č. 0310001, RKO č. 0310002 a tlačív 0310004 pokladničnej knihy.
Pokladnica musí byť priviazaná, očíslovaná, potvrdená pečiatkou organizácie, ako aj podpismi vedúceho a hlavného účtovníka.
Pravidlá pre hotovosť
Pri registrácii hotovostných dokladov neboli predtým povolené opravy ani bloty. Od 1. júna 2014 sú v niektorých formách možné opravy, ale musia obsahovať dátum, podpisy a meno osôb, ktoré chybu odhalili.
Všetky PKO podpisuje hlavný účtovník a zamestnanec, ktorý plní povinnosti pokladníka, na pečiatku pripevňuje pečať (ak existuje), a RKO, s výnimkou vyššie uvedených osôb, musí podpísať aj vedúci organizácie.
Na konci každého pracovného dňa kontroluje účtovnú hotovosť, pravidlá jej vypĺňania, hlavný účtovník kontrolou návrhu hotovostných dokladov a ich správneho priradenia k účtovným účtom. Ak je všetko vypracované správne, hlavný účtovník v prípade potreby pripojí svoj podpis.
Na základe údajov o zostatkoch v pokladni zamestnanec, ktorý plní povinnosti pokladníka, skontroluje zostatok hotovosti v trezore. Ak sa počas dňa nevykonával pohyb peňazí, nie je potrebné nič zaznamenávať.
KO-4 (hotovostná kniha) sa vyplní v priebehu kalendárneho roka, po ktorom sa začne nová na začiatku budúceho roka. Jeden záznam v pokladničnej knihe je samostatný, podpísaný a vykonaný doklad.
Ako správne zostaviť listy v hotovosti
Prvým listom pokladničnej knihy je titulná strana, ktorá obsahuje celé meno organizácie a rok jej vzniku.
Nasleduje hárok, ktorý sa skladá z 2 častí: správy pokladníka a hárku s údajmi. Tu by ste mali venovať pozornosť dizajnu polí.
Aké údaje sa zobrazujú v riadkoch a grafoch
V stĺpci „Pokladňa pre“ musí byť nevyhnutne dátum dokumentu av stĺpci „List“ - jeho poradové číslo.
Pole „Číslo dokumentu“ obsahuje počet FFP a CTP, pričom každý z nich je očíslovaný osobitne.
V samostatných riadkoch sa uvedie, kto prijal a komu boli finančné prostriedky vydané, ako aj čísla príslušných účtov s 50 účtami.
Vyplňovací formulár 0310004
Pokladnica, ktorej vzorka si vyžaduje osobitnú starostlivosť, nemôže byť pre účtovníka zložitá. Vyplňuje sa pomocou formulára KO-4, ktorý obsahuje všetky potrebné stĺpce a riadky.
Pokladnicu môžete vyplniť tromi spôsobmi, ktoré nie sú v rozpore so zákonom: elektronicky, pomocou počítača a špeciálnych programov a tiež ručne. V druhom prípade program na konci dňa vygeneruje dva dokumenty toho istého zloženia - to je vkladací list a správa pokladníka. Ich číslovanie by malo byť konzistentné, v rastúcom poradí a malo by sa začať každý rok znova.
Malé podniky môžu všetky záznamy vo formulároch uchovávať manuálne bez toho, aby vykonali opravy v pokladnici a v pokladnici. Pri elektronickej údržbe pokladne, ktorá sa stala povolenou v dôsledku nedávnych zmien v zákone, sa v dokladoch pokladnice nevykonávajú žiadne chyby ani opravy.
Pri vyplňovaní formulára KO-4 automatizovaným spôsobom môžu byť listy usporiadané horizontálne aj vertikálne.
Štrukturálne jednotky umiestnené v samostatnej súvahe musia viesť svoju pokladnicu osobitne. Organizácia by mala odrážať všetky črty vedenia pokladničnej knihy podľa štrukturálnych oddielov v osobitnom dokumente s názvom Metodika a mala by o tom informovať pod podpisom zamestnancov zapojených do vedenia pokladnice.
Posledné legislatívne zmeny. Postup vykonávania hotovostných transakcií
Ruská centrálna banka vo svojom dokumente č. 3210-U z 11. marca 2014 schválila zmeny v postupe vykonávania hotovostných transakcií právnickými osobami. Nadobudli účinnosť 1. júna 2014 a zjednodušili postup spracovania hotovostných dokladov.
Príloha k tomuto dôležitému dokumentu obsahuje algoritmus pre nezávislé výpočty organizácií o ich individuálnom hotovostnom limite, ktorý sa zostavuje podľa osobitného vzorca, ktorý zohľadňuje výšku peňažných príjmov, ako aj ich výdavky na rôzne potreby.
Je potrebné poznamenať, že ak právnická osoba má niekoľko štrukturálnych jednotiek, každá z nich by si mala vytvoriť svoj vlastný limit, ktorý sa líši veľkosťou. Peniaze presahujúce limit, ktorý je v hotovosti, sa tiež poskytujú banke.
prihláška zodpovedné osoby pre ďalšiu kontrolu nad organizačnými nákladmi
Smernica č. 3210-U zaviedla aj dodatočný dokument na prijímanie finančných prostriedkov zodpovednými osobami. Toto vyhlásenie je vypracované vo voľnej forme každým obchodným subjektom. Dokument obsahuje nasledujúce položky:
- lehota na výber hotovosti (zvyčajne do troch dní);
- Uvedenie požadovaného množstva v číslach a slovách v rubľoch a kópiách;
- ciele, na ktoré sa vynaložia peniaze;
- Podpis manažéra ako základ pre prijímanie hotovosti;
- dátum a podpis zamestnanca zodpovedného za vydané peniaze.
Je potrebné poznamenať, že v súčasnosti možno vydať jediný príkaz na príjem hotovosti nielen podľa výšky pásky na registráciu hotovosti, ale aj podľa prísnych formulárov na podávanie správ.
Teraz nie je potrebné zostavovať register uložených súm na započítanie miezd, hoci je potrebné zohľadniť výšku nevyplatených miezd.
Funkcie vykonávania peňažnej disciplíny jednotlivými podnikateľmi
1. júna 2014 nadobudlo účinnosť nariadenie 3210-U, ktoré umožnilo viesť účtovné záznamy podľa všeobecných a zjednodušených pravidiel. Zjednodušený systém sa uplatňuje na malé podniky a podnikateľov (209-FZ Ruska obsahuje definície zaradenia právnických osôb do jednej alebo druhej kategórie). Podľa nich malé podniky a jednotliví podnikatelia nemusia vôbec stanoviť hotovostný limit.
Hotovostná kniha pre jednotlivých podnikateľov, ako aj registrácia služieb vyrovnania hotovosti a služieb registračnej pokladnice, je teraz voliteľná, najmä ak sa vykonáva oddelené daňové účtovanie príjmov a výdavkov a vypočítané ukazovatele sa počítajú samostatne.
Okrem toho bolo od 1.06.2014 možné vyhotovovať doklady na pokladni a jednotlivcom, ktorí vedú účtovníctvo spoločnosti na základe zmluvy, čo bolo predtým prísne zakázané.
Druhy zodpovednosti za porušenie peňažnej disciplíny
Overenie vykonávania peňažnej disciplíny organizáciami vykonáva daňová služba a toto obdobie nie je uvedené druh kontroly neobmedzené. Na jeden rok môžu skontrolovať toľkokrát, koľkokrát je to potrebné.
Pokuta za porušenie vedenia účtu 50 obsahuje správny zákonník Ruska. V článku 15 ods. 1 tohto legislatívneho aktu sa uvádza, že pokuta pre organizáciu môže dosiahnuť 50 000 rubľov a premlčacia lehota pre takéto porušenia je dva mesiace.
V súvislosti s citeľným množstvom pokút sa v tejto časti účtovníctva vždy venuje osobitná pozornosť, ako aj správnosti registrácie hotovostných dokladov.
V dôsledku nadobudnutia účinnosti 1. júna 2014, vyhlášky č. 3210-U, sa teda postup pri vykonávaní operácií na účte 50 výrazne zjednodušil, a to najmä pre jednotlivých podnikateľov, ktorí môžu teraz pracovať bez hotovostného limitu a majú právo nevyhotovovať hotovostné doklady. Pre právnické osoby sa možnosť viesť elektronickú pokladničnú knižku pomocou špeciálneho podpisu stala významnou úľavou. Vo všeobecnosti tento dokument prispel k zlepšeniu účtovníctva v podniku.
Stiahnite si formulár Cash Book
